- Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt và theo dừi việc nhập, xuất quỹ tiền mặt.
2.3.1.Kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
2.3.1.1. Nội dung chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
- Nguyờn vật liệu trực tiếp Cụng ty dùng để khai thỏc đất sột, cụ thể là sản phẩm đất sột trắng khai thỏc cơ giới và đất sột trắng khai thỏc thủ cụng bao gồm: Dầu, xăng kộo cắt đất , dõy thộp cắt kộo, bạt dứa…Nguyờn tắc sử dụng nguyờn vật liệu trực tiếp cho sản xuất là phải xuất phỏt từ nhiệm vụ sản xuất, cụ thể là căn cứ vào lệnh sản xuất
Trường Đại học Bỏch Khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ QTKD
và định mức sử dụng nguyờn vật liệu để xõy dựng. Do đú, trờn từng phiếu xuất kho nguyờn vật liệu được ghi chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất và theo địa điểm phỏt sinh, thời gian phỏt sinh. Sau khi kiểm tra tớnh hợp lệ của chứng từ kế toỏn tổng hợp và phõn loại theo từng đối tượng sử dụng. Cụng ty khụng sử dụng giỏ hạch toỏn trong cụng tỏc kế toỏn.
Để tớnh giỏ thực tế của nguyờn vật liệu xuất dựng, Cụng ty ỏp dụng phương phỏp bỡnh quõn gia quyền của số nguyờn vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ.
Giỏ trị thực tế NVL tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ Đơn giỏ bỡnh quõn cả
kỳ dự trữ = Số lượng thực tế NVL tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ Giỏ thực tế vật liệu xuất
dựng =
Số lượng vật liệu xuất dựng x
Giỏ đơn vị bỡnh quõn
Đối với DN khai thỏc mỏ thỡ chi phớ NVL trực tiếp chỉ bao gồm vật liệu phụ, nhiờn liệu… Sử dụng trực tiếp cho chế tạo sản phẩm như: Dầu Diezel, dầu M14, xi măng, dõy thộp cắt kộo, cuốc, xẻng, cỏt đỏ, thộp 8, cỏc vật liệu cụng cụ dụng cụ khỏc phục vụ cho hoạt động sản xuất sản phẩm.
2.3.1.2. Tài khoản sử dụng và sơđồ phương phỏp hạch toỏn
Để tập hợp chi phớ NVL trực tiếp cho từng loại đất sột như đó trỡnh bày, kế toỏn sử dụng tài khoản 621, mở chi tiết:
+ TK 621- Đất sột trắng khai thỏc thủ cụng. + TK 621- Đất sột trắng khai thỏc cơ giới.
Với hỡnh thức kế toỏn “ Nhật ký chung”, trỡnh tự hạch toỏn NVl trực tiếp theo sơ đồ sau:
Sơđồ 2.5. Phương phỏp hạch toỏn chi phớ NVLTT
2.3.1.3. Phương phỏp tớnh giỏ hàng xuất kho.
Giỏ trị NVL xuất dựng hay mua cho cỏc đối tượng đó được thể hiện chi tiết qua cỏc chứng từ xuất kho, bỏo cỏo sử dụng vật tư phõn xưởng, sổ chi tiết vật tư, bảng phõn
TK 1523
TK 1522
TK 331
TK 621 TK 154
Vật liệu phụ xuất dựng cho sản xuất sản phẩm
Nhiờn liệu xuất dựng cho sản xuất sản phẩm
Điện năng dựng cho sản xuất sản phẩm
Kết chuyển chi phớ NVL trực tiếp cuối kỳ
Trường Đại học Bỏch Khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ QTKD
bổ do kế toỏn lập khi xuất cho cỏc đối tượng. Trong kỳ hạch toỏn thỏng 5 năm 2010 tại Cụng ty cổ phần Trỳc Thụn cú phỏt sinh như sau:
Thỏng 5/2010 cú cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh như sau: (đ/v: đồng)
Xuất dầu Diezel và dầu M14 phục vụ cho khai thỏc đất sột trắng cơ giới ở phõn xưởng khai thỏc 1 với số lượng 885 lớt dầu Diezel và 80 lớt dầu M14. Số lượng tồn đầu kỳ của dầu Diezel là 400 lớt trị giỏ là: 5.656.000đ
Số lượng nhập dầu Diezel trong kỳ là 600 trị giỏ là: 8.544.000đ. Số lượng nhập dầu M14 trong kỳ là 80 lớt trị giỏ là: 1.240.000đ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
5.656.000 + 8.544.000 Giá đơn vị bình Giá đơn vị bình
quân 1 lít dầu = 400 + 600 = 14.200đ/ 1 lít dầu
Giỏ trị thực tế xuất dựng trong thỏng là: 885 lớt x 14.200đ = 2.567.000đ. +Dầu M14 khụng cú số lượng tồn đầu kỳ:
Giỏ đơn vị bỡnh quõn 1 lớt dầu M14 = 1.240.000 : 80 = 15.500đ Giỏ trị thực tế xuất dựng trong thỏng là: 80 lớt x 15.500 = 1.240.000đ Trỡnh tự xuất kho được mụ tả qua sơđồ sau:
Đơn vị: CễNG TY CỔ PHẦN TRÚC THễN Địa chỉ: Cộng Hoà- Chớ Linh- Hải Dương