- Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09 DNN
3.2.3.3. Kế toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung của được chia làm bốn bộ phận: Chi phí nhân viên phân xưởng; chi phí vật liệu và chi phí công cụ dụng cụ; chi phí khấu hao TSCĐ; chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền.
Chi phí sản xuất chung ở công ty cổ phần nước mắm Thanh Hương được chiếm tỷ trọng 7% trong tổng chi phí sản xuất và được tập hợp theo từng yếu tố chi phí chung cho từng giai đoạn sản xuất các loại sản phẩm (dựa vào công thức sản xuất mỗi loại sản phẩm)
* Chứng từ sử dụng: Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, Bảng tính lương và bảo hiểm, Bảng tính và khấu hao TSCĐ, các chứng từ gốc liên quan như Hóa đơn GTGT, phiếu chi,…
+ Để kế toán chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng TK 1543 – chi phí sản xuất chung. TK 1543 được mở 6 tài khoản cấp III:
TK 15431: Chi phí nhân viên phân xưởng. TK 15432: Chi phí vật liệu.
TK 15433: Chi phí công cụ dụng cụ. TK 15434: Chi phí khấu hao TSCĐ. TK 15435: Chi phí dịch vụ mua ngoài. TK 15436: Chi phí khác bằng tiền.
+ TK 1543 sử dụng để tập hợp Chi phí sản xuất chung cho tất cả các phân xưởng. Ngoài ra kế toán còn sử dụng các TK khác liên quan như TK 334, 338, 1521, 214, 111, …
Kế toán tập hợp chi phí nhân viên phân xưởng
Chi phí nhân viên phân xưởng là các khoản tiền phải trả cho Phó giám đốc, quản đốc, giám sát kỹ thuật, nhân viên phân xưởng phụ trách các tổ sản xuất; bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương. Lương được trả theo hợp đồng lao động đã ký kết. Ngoài ra nhân viên phân xưởng còn được hưởng các khoản phụ cấp ( lễ, tết, phép ) và phụ cấp trách nhiệm. Cuối tháng kế toán căn cứ vào Bảng chấm công và hợp đồng lao động đã ký kết tính lương cho nhân viên phân xưởng, lập bảng thanh toán lương các phân xưởng, Bảng tính lương và bảo hiểm.
* Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong doanh nghiệp
Nghiệp vụ 1: Doanh nghiệp trích trả tiền lương phải trả cho nhân viên phân xưởng. Nợ TK 15431 55.000.000
Có TK 334 55.000.000
- Chứng từ đi kèm. Sổ chi tiết tài khoản 15431
Nghiệp vụ 2: Doanh nghiệp trích trả tiền BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ của nhà nước quy định.
Nợ TK 15431 8.797.000 Có TK 3383 5.456.000
Có TK 3384 329.000 Có TK 3382 2.891.000 Có TK 3389 121.000
- Chứng từ đi kèm. Sổ chi tiết tài khoản 15431
Đơn vị: Cty cổ phần nước mắm Thanh
Hương
Địa chỉ: 198 Lê Lai, P.Đông Sơn,
TP.Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 08
Từ ngày 01 đến 31 tháng 12 năm 2012
Trích yếu Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú Nợ Có
A B C 1 D
Tiền lương phải trả cho nhân viên
phân xưởng 15431 334 55.000.000
Trích BHXH theo tỷ lệ quy định 15431 3383 5.456.000
Trích BHYT theo tỷ lệ quy định 15431 3384 329.000 …. Trích BHCĐ theo tỷ lệ quy định 15431 3382 2.891.000 Trích BHTN theo tỷ lệ quy định 15431 3389 121.000 ... .... ... ... Cộng X X 63.797.000 X Kèm theo ... chứng từ gốc. Ngày ....tháng ....năm ... Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
* Chi phí về nguyên vật liệu - CCDC
Việc hạch toán xác định giá thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho được tính theo giá đích danh, việc tính toán này được thực hiện giống như hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Căn cứ vào bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, xuất kho cho sản xuất sản phẩm ở phân xưởng, kế toán lập sổ chi tiết TK 15432 – chi phí vật liệu và TK 15433 – chi phí công cụ dụng cụ:
- Chi phí về nguyên vật liệu.
Nghiệp vụ 1:Ngày 12/12/2012 Xuất vật tư cho giai đoạn tạo chượp. Nợ TK 15432 880.000
Có TK 1522 880.000 - Chứng từ đi kèm. PXK_02
Nghiệp vụ 2: Ngày 15/12/2012 Xuất vật tư cho giai đoạn đóng chai. Nợ TK 15432 938.000
Có TK 1522 938.000 - Chứng từ đi kèm. PXK_03
Đơn vị: Cty cổ phần nước mắm Thanh
Hương
Địa chỉ: 198 Lê Lai, P.Đông Sơn,
TP.Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 08
Từ ngày 01 đến 31 tháng 12 năm 2012
Trích yếu Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú Nợ Có
A B C 1 D
Xuất vật tư cho giai đoạn tạo
chượp. 15432 1522 880.000
vật tư cho giai đoạn đóng chai. 15432 1522 938.000 ... .... ... ...
Cộng X X 1.818.000 X
Kèm theo ... chứng từ gốc.
Người lập
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) - Chi phí công cụ dụng cụ.
Nghiệp vụ1: Ngày24 tháng 10 năm 2012 xuất công cụ dụng cụ cho giai đoạn tạo chượp.
Nợ TK 15433 300.000 Có TK 153 300.000 - Chứng từ đi kèm. PXK_04
Nghiệp vụ 2: Ngày 24 tháng 10 năm 2012 xuất công cụ dụng cụ cho giai đoạn đóng chai.
Nợ TK 15433 550.000 Có TK 153 550.000 -Chứng từ đi kèm. PXK_05
Đơn vị: Cty cổ phần nước mắm Thanh
Hương
Địa chỉ: 198 Lê Lai, P.Đông Sơn,
TP.Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 09
Từ ngày 01 đến 31 tháng 12 năm 2012
Trích yếu Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú Nợ Có
A B C 1 D
Xuất công cụ dụng cụ cho giai
Xuất công cụ dụng cụ cho giai đoạn đóng chai. 15433 153 550.000 ... .... ... ... Cộng X X 850.000 X Kèm theo ... chứng từ gốc. Ngày ....tháng ....năm ... Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)