- Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09 DNN
3.2.3.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm: Bao gồm tiền lương, tiền công, phụ cấp, BHXH, tiền thưởng và các khoản phụ cấp, các khoản phải trả có tính chất lương.
* Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, Bảng thanh toán lương, Bảng thanh toán lương và bảo hiểm, nhật lý tổ máy, sổ bốc vác hàng lên xuống, bảng chấm cơm,…
* TK kế toán sử dụng:
- TK 1542 – Chi phí nhân công trực tiếp - TK 334 – Phải trả cho công nhân viên - TK 3383 – BHXH, BHYT và BHTN
Hiện nay sử dụng một tài khoản chung là 3383 để theo dõi cả BHYT, BHXH và BHTN.
Việc tính toán các khoản phải trả cho người lao động tại được thực hiện bởi phòng hành chính… Khi ký kết các hợp đồng lao động với nhân viên có thỏa thuận rõ mức khoán sản lượng cụ thể, phòng hành chính căn cứ vào đó cuối tháng tính lương cho từng nhân viên trong doanh nghiệp. Hiện nay, đang sử dụng hình thức trả lương khoán theo sản phẩm.
* Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong doanh nghiệp
- Ngày 29/12/2012 tính tiền lương và các khoản phụ cấp phải trả cho tổ công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm
Nợ TK 1542: 480.000.000 Có TK 334: 480.000.000
- Chứng từ đi kèm. bảng thanh toán tiền lương (phụ lục 01)
Nợ TK 1542: 46.600.000 Có TK 338: 46.600.000
- Chứng từ đi kèm. bảng trích theo lương( phụ lục 01)
Đơn vị: Cty cổ phần nước mắm Thanh
Hương
Địa chỉ: 198 Lê Lai, P.Đông Sơn,
TP.Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 02
Từ ngày 01 đến 31 tháng 12 năm 2012
Trích yếu Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú Nợ Có
A B C 1 D
Thanh toán tiền lương cho công
nhân Sản xuất. 1542 334 480.000.000 Thanh toán tiền trích các khoản
theo lương 1542 338 46.600.000 ….. …. …. …. …. Cộng X X 1.000.000.000 X Kèm theo ... chứng từ gốc. Ngày ....tháng ....năm ... Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Đơn vi: Cty cổ phần nước mắm Thanh Hương
Địa chỉ: 198 Lê Lai, P.Đông Sơn,
TP.Thanh Hóa
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ)
Năm: 2012
Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp Số hiệu: 1542 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu tài khoản đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G
- Số dư đầu năm - Số phát sinh trong tháng
31/7 BTTTL 31/7 Chi phí nhân côngtrực tiếp 334 480.000.000 31/7 BTTTL 31/7 Khoản trích theo lương 338 45.600.000
… … … … - Cộng số phát sinh tháng X 1.000.000.00 0 1.000.000.00 0 x - Số dư cuối tháng X x - Cộng lũy kế từ đầu quý X x
- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ...
Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu)
* Trình tự luân chuyển chứng từ về phần hành kế toán CP NCTT:
Hàng ngày các tổ sản xuất theo dõi thời gian làm việc của từng công nhân viên và ghi vào Bảng chấm công. Cuối tháng chuyển tới phòng hành chính duyệt rồi chuyển sang phòng Kế toán. Căn cứ vào Bảng chấm công của từng phân xưởng sản xuất gửi lên và hợp đồng lao động của từng người lao động, Kế toán tiền lương và BHXH sẽ tính toán lập bảng thanh toán lương, Bảng phân bổ tiền lương và BHXH sau đó chuyển cho phòng Hành chính, Kế toán trưởng và Giám đốc duyệt.
Toàn bộ quá trình tính toán lập bảng thanh toán lương và phụ cấp, bảng tổng hợp thanh toán lương, bảng phân bổ tiền lương và BHXH đều được thực hiện thủ công bằng excel. Cuối tháng kế toán lập bảng thanh toán tiền lương ở từng bộ phận như bộ phận công nhân trực tiếp sản xuất, nhân viên phân xưởng, nhân viên quản lý doanh nghiệp, nhân viên bán hàng. Căn cứ vào các bảng thanh toán tiền lương của từng bộ phận trên, kế toán lập bảng tổng hợp thanh toán tiền lương toàn doanh nghiệp(phụ lục 01)