15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
3.1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
Công ty cổ phần Nước mắm Thanh Hương tổ chức bộ máy tập trung, thu thập xử lý chứng từ, ghi sổ kế toán chi tiết, ghi sổ kế toán tổng hợp, lập báo cáo kế toán đồng thời phân tích hoạt động kinh tế và kiểm tra kế toán.
Phòng kế toán tài vụ tổ chức hạch toán kế toán các hoạt động kinh doanh theo đúng quy định của Nhà nước, thực hiện nghĩa vụ của Công ty đối với nhà nước thông qua các khoản nộp ngân sách. Cụ thể như sau:
* Ghi chép phản ánh, giám sát việc bảo quản,sử dụng tài sản, phục vụ cho sản xuất kinh doanh có hiệu quả, ghi chép phản ánh toàn bộ vốn hiện có và tình hình sử dụng vốn của Công ty.
* Tính toán, phản ánh được thu nhập và chi phí, xác định kết quả sản xuất kinh doanh.
* Cung cấp số liệu, thông tin kinh tế về hoạt động sản xuất kinh doanh cho lãnh đạo.
* Thực hiện việc kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, cung cấp chứng từ, tài liệu kế toán phục vụ cho việc kiểm tra của Nhà nước .
Bộ máy kế toán của Công ty gọn nhẹ nhưng vẫn đảm bảo tính chặt chẽ. Dù mỗi bộ phận đều có chức năng riêng, nhưng vẫn có mối quan hệ mật thiết với nhau, hỗ trợ nhau để tham mưu cho Giám đốc Công ty có những quyết định quản trị đúng đắn, nhằm thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển
KẾ TOÁN TRƯỞNG Thủ quỹ Kế toán bán hàng Kế toán tổng hợp Kế toán giá thành Kế toán
thanh toán & TSCĐ
Kế toán trưởng: Phân chia công tác kế toán trong Công ty thành các bộ phận nghiệp vụ, lựa chọn cán bộ thích hợp phụ trách từng bộ phận nghiệp vụ kế toán đồng thời tổ chức sử dụng các công cụ quản lý thích hợp để phục vụ công tác hạch toán kế toán. Hiện nay phòng kế toán Công ty gồm 5 người được phân bổ như sau:
Kế toán trưởng: kiêm trưởng phòng, phụ trách chung, phụ trách công tác tổng hợp và tính giá thành sản phẩm.
Kế toán thanh toán, theo dõi công nợ: Có nhiện vụ theo dõi , ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác các nghiệp vụ thanh toán theo từng đối tượng, báo cáo công nợ chi tiết toàn Công ty.
Kế toán tổng hợp tiêu thụ, theo dõi kho hàng và thanh toán thuế: Theo dõi doanh thu bán hàng trực tiếp từ kho Công ty. Hàng ngày căn cứ vào phiếu xuất kho để ghi vào sổ theo dõi bán hàng và lập các phiếu kê khai thuế.
Kế toán bán hàng: Trực tiếp viết hoá đơn bán lẻ hàng hoá và có nhiệm vụ tổng hợp hàng ngày và cuối tháng chuyển cho kế toán tổng hợp tiêu thụ.
Thủ quỹ : Là người chịu trách nhiệm về quỹ tiền mặt của Công ty, hàng ngày căn cứ vào phiếu thu, chi hợp lệ để xuất, nhập quỹ, ghi sổ quỹ phần thu, chi. Cuối ngày đối chiếu với sổ quỹ của kế toán thanh toán.
3.1.2.2. Đặc điểm tổ chức hoạch toán kế toán tại công ty.
3.1.2.2.1Các chính sách kế toán chung tại Công ty
- Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và các Chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành và các văn bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn kèm theo.
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 01/01 và kết thúc ngày 31/12 năm báo cáo.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Việt Nam đồng
- Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Công ty hiện đang áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng đối với mọi tài sản cố định tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như các loại TSCĐ khác ( TSCĐ phục vụ hoạt động phúc lợi).
Phương pháp hạch toán ngoại tệ: Hạch toán ngoại tệ theo đúng tỷ giá giao dịch thực hiện. 3.1.2.2.2. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán.
Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh, loại hình doanh nghiệp, và tổ chức quản lý của Công ty, phù hợp với sự phân cấp quản lý, tình hình trang bị phương tiện kỹ thuật, trình độ nghiệp vụ của nhân viên kế toán nên hiện nay việc ghi chép, tổ chức chứng từ, luân chuyển chứng từ, ghi sổ kế toán được Công ty áp dụng là hình thức “Chứng từ ghi sổ” và áp dụng kế toán hàng tồn kho theo “phương pháp kê khai thường xuyên”
Hệ thống tài khoản sử dụng:
TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
TK 1541: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
TK 1542: Chi phí nhân công trực tiếp.
Sơ đồ 09: Trình tự hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Kiểm tra, đối chiếu
Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ quỹ Sổ (thẻ) kế toán chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 154 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh
(1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
(2) Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phỏt sinh.
(3) Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phỏt sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.