- TK 131 (Công ty B - Dư Nợ): 12.000 USD Tỷ giá thực tế đầu tháng 20,05/USD
Tỷ giá hạch toán trong tháng 20AJSD
Trong tháng 10/ N có các nghiệp vụ kinh t ế phát sinh như sau:
1. Ngày 2/10, Công ty chuyển tiền cho Công ty A theo hợp đổngnhập khẩu uỷ thác đã ký 25.000 USD tiền mặt. Tỷ giá thực tế trong nhập khẩu uỷ thác đã ký 25.000 USD tiền mặt. Tỷ giá thực tế trong ngày là 20AJSD.
2. Ngày 8/10, Công ty chuyển cho Công ty A 628.425 bằng chuyểnkhoản VND để nộp các khoản thuế liên quan đến hàng nhập khẩu. khoản VND để nộp các khoản thuế liên quan đến hàng nhập khẩu.
3. Ngày 18/10, Công ty A hoàn tất việc nhập khẩu hàng theo hợpđồng uỷ thác, giá trị lô hàng theo giá O F là 40.000 USD. Thuế suất đồng uỷ thác, giá trị lô hàng theo giá O F là 40.000 USD. Thuế suất thuế nhập khẩu 30%, thuế TTĐB hàng nhập khẩu 25%, thuế suất thuế GTGT hàng nhập khẩu 10%. Tỷ giá thực tế trong ngày 20,05AJSD, tỷ giá tính thuế của hải quan là 19,95ẠJSD. Công ty A đã nộp các khoản thuế bằng chuyển khoản VND. Lô hàng đã nhập kho Công ty A.
4. Ngày 21/10, nhập kho lô hàng do Công ty A bàn giao. Hoá đơnGTGT do Công ty A phát hành, trong đó giá trị lô hàng bao gồm cả GTGT do Công ty A phát hành, trong đó giá trị lô hàng bao gồm cả thuế nhập khẩu và thuế TTĐB là 1.300.750, thuế GTGT hàng nhập khẩu 129.675. Tỷ giá thực tế trong ngày là 20,05AJSD. Hoá đơn GTGT hoa hổng uỷ thác 27.500, trong -đó thuế GTGT 10%. Hoá đơn GTGT vận chuyén do Công ty A chi hộ 8.800, trong đó thuế GTGT 10%.
5. Ngày 22/10, Công ty thanh toán hoa hổng uỷ thác và khoảnKhoa Kế toán Khoa Kế toán
ỊịịỊIỊịịp l l i i
Băl tập K ếtoén tai chrnh trong câc doanh nghiệp ■ ỉHỉ
được chi hộ cho Công ty A bằng chuyển khoản VND.
6. Ngày 24/10, Công ty bán lô hàng nhập khẩu uỷ thác cho Công tyB. Giá thoả thuận chưa có thuế GTGT 10 % là 85.000 USD. Tỷ giá B. Giá thoả thuận chưa có thuế GTGT 10 % là 85.000 USD. Tỷ giá thực tế q.uy đổi ghi trên hoá đơn là 20,15AJSD.
7. Ngày 26/10, Công ty B thanh toán 12.000 USD tiền hàng thángtrước và 55.000 USD tiền hàng tháng này cho Công ty bằng chuyển trước và 55.000 USD tiền hàng tháng này cho Công ty bằng chuyển khoản. Tỷ giá thực tế trong ngày là 20,2AJSD.
8. Ngày 30/10, Công ty bán 50.000'USD đang gửi tại ngân hằng,số thu đã nhập quỹ tiền mặt. Tỷ giá ngoại tệ bán là 20,05AJSD. số thu đã nhập quỹ tiền mặt. Tỷ giá ngoại tệ bán là 20,05AJSD.
Yêu cầu:
1. Xác định giá phí lô hàng nhập khẩu uỷ thác.
2. Định khoản và phản ánh vào tài khoản các nghiệp vụ kirứi tếphát sinh tại Công ty A, biết Công ty A tính thuế GTGT theo phư<ơng phát sinh tại Công ty A, biết Công ty A tính thuế GTGT theo phư<ơng pháp khấu trừ và sử dụng tỷ giá thực tế trong quy đổi ngoại tệ.
3. Định khoản và phản ánh vào tài khoản các nghiệp vụ kinh tếphát sinh tại Công ty TVT, biết Công ty sử dụng tỷ giá thực tế trong phát sinh tại Công ty TVT, biết Công ty sử dụng tỷ giá thực tế trong quy đổi ngoại tệ và xác định ngoại tệ giảm theo phương pháp nhập sau - xuất trước.
4. Thực hiện các bút toán điều chỉnh cuối tháng tại Công ty TVT,biết tỷ giá thực tế cuối tháng 20,25/USD.- biết tỷ giá thực tế cuối tháng 20,25/USD.-
5. Thựế hiện các bút toán kết chuyển xác định kết quả kinh doanhtrong tháng tại Công ty TVT, biết tổng chi phí bán hàng và chi phí trong tháng tại Công ty TVT, biết tổng chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp (không tính số phát sinh trong các nghiệp vụ đã cho) lân lượt là 29.500 và 37.000.
6. Thực hiện các yêu cầu 3, 4, 5 trong trường hợp Công ty TVT sửdụng tỷ giá hạch toán trong quy đổi và ghi sổ ngoại tệ. dụng tỷ giá hạch toán trong quy đổi và ghi sổ ngoại tệ.
7. Nếu hợp đổng uỷ thác nhập khẩu quy định chi phí vận chuyểnđo bên nhận uỷ thác chịu thì Công ty A sẽ hạch toán như thế nào? đo bên nhận uỷ thác chịu thì Công ty A sẽ hạch toán như thế nào?
,, B ặ ị tậfi ^ếtoầp tằl àhình trong cảcidoá^lií nghiệp
8. Định khoản các nghiệp vụ phát sinh tại Công ty B, biết Công tyB tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính ngoại tệ xuất theo B tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính ngoại tệ xuất theo tỷ giá thực tế.
9. Khái quát phương pháp kế toán nghiệp vụ nhập khẩu uỷ thác tạibên giao uỷ thác và bên nhận uỷ thác. bên giao uỷ thác và bên nhận uỷ thác.
BÀI S Ô 61
Cổng ty TVT tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên có tài liệu trong tháng 4/N như sau (Đcm vị: 1.000 đồng):
Tỷ giá hạch toán trong tháng 20AISD
Trong tháng 4/N có các nghiệp vụ kinh t ế phát sinh như sau:
1. Ngày 2/4, Công ty thu mua nhập kho một lô hàng phục vụ xuấtkhẩu, giá mua ghi trên hoá đofn chưa có thuế GTGT 10% là 360.000. khẩu, giá mua ghi trên hoá đofn chưa có thuế GTGT 10% là 360.000. Tiền hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản VND sau khi trừ chiết khấu thanh toán được hưởng 0,8%. Chi phí vận chuyển thanh toán bằng tiền mặt VND 8.800, trong đó thuế GTGT 10%.
2. Ngày 5/4, Công ty chuyển lô hàng mua ngày 2/4 đi làm thủ tụcxuất khẩu với giá FOB là 32.000 USD. Chi phí vận chuyển hàng thuê xuất khẩu với giá FOB là 32.000 USD. Chi phí vận chuyển hàng thuê ngoài thanh toán bằng tiền mặt VND 7.700, trong đó thuế GTGT
10%. Tỷ giá thực tế trong ngày 20,05AJSD.
3. Ngày 12/4, Công ty làm thủ tục hải quan cho lô hàng ở ngày5/4, thuế suất thuế xuất khẩu 5%, thuế suất thuế GTGT hàng xuất 5/4, thuế suất thuế xuất khẩu 5%, thuế suất thuế GTGT hàng xuất khẩu 0%. T ỷ giá thực tế trong ngày 20,1AJSD, tỷ giá tính thuế quy định của hải quan là 20,95AJSD.
4. Ngày 14/4, Công ty nộp thuế xuất khẩu bằng chuyển khoản VND.5. Ngày 18/4, Công ty hoàn thành việc giao hàng cho người nhập 5. Ngày 18/4, Công ty hoàn thành việc giao hàng cho người nhập khẩu lên phương tiện vận chuyển quốc tế. Tỷ giá quy đổi ghi trên hoá đơn GTGT thuế suất 0% do Công ty phát hành là 20,15AJSD. Chi phí
bốc dỡ chi bằng tiền mặt VND 2.500.
Bải tệp K ế toán tàí chính trong
6. Ngày 25/4, Người nhập khẩu thanh toán tiền hàng cho Công tybằng chuyển khoản 32.000, tỷ giá thực tế trong ngày 20,18AJSD. bằng chuyển khoản 32.000, tỷ giá thực tế trong ngày 20,18AJSD.
7. Ngày 28/4, Công ty bán 32.000 USD thu tiền VND nhập quỹ. Tỷgiá ngoại tệ bán là 20,05yÓjSD. giá ngoại tệ bán là 20,05yÓjSD.
Yêu cầu:
1. Xác định giá vốn lô hàng xuất khẩu biết Công ty tửih giá hànghoá xuất theo phương pháp giá đích danh. hoá xuất theo phương pháp giá đích danh.
2. Định khoản và phản ánh vào tài khoản các nghiệp vụ kinh tếphát sinh, kể cả các bút toán điều chỉnh. Biết Công ty tính ngoại tệ phát sinh, kể cả các bút toán điều chỉnh. Biết Công ty tính ngoại tệ giảm theo phương pháp tỷ giá đích danh và tỷ giá thực tế cuối tháng là 20,25/USD.
3. Thực hiện các bút toán kết chuyển xác định kết quả kinh doanh,biết chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp (chưa tính số biết chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp (chưa tính số phát sinh trong các nghiệp vụ ở trên) lần lượt là 18.700 và 26.800.
4. Thực hiện các yêu cầu 2, 3 trong trường hợp Công ty sử dụng tỷgiá hạch toán để quy đổi ngoại tệ. giá hạch toán để quy đổi ngoại tệ.
5. Khái quát phương pháp kế toán nghiệp vụ xuất khẩu trực tiếp.
BÀI S Ố 62
Công ty Xuất nhập khẩu TVT tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho tìieo phương pháp kê khai thường xuyên có tài liệu trong tháng 6/N như sau (Đơn vị: 1,000 đồng):
1. Ngày 2/6, Công ty ký hợp đồng uỷ thác xuất khẩu với Công tyM một lô thành phẩm với giá FOB là 24.000 USD. Hoa hồng uỷ thác M một lô thành phẩm với giá FOB là 24.000 USD. Hoa hồng uỷ thác là 8% tính trên giá FOB.
2. Ngày 4/6, Công ty chuyển 19.200 chuyển khoản VND để Côngty M nộp hộ các khoản thuế của hàng xuất khẩu. ty M nộp hộ các khoản thuế của hàng xuất khẩu.
3. Ngày 7/6, Công ty xuất kho thành phẩm chuyển cho Công tyM, giá vốn của lô thành phẩm là 320.000. Chi phí vận chuyển thanh M, giá vốn của lô thành phẩm là 320.000. Chi phí vận chuyển thanh toán bằng tiền mặt VND 6.600, ưong đó thuế GTGT 10%. giá thực tế trong ngày là 20,1/USD.
itặi, chinh trong cá c d
4. Ngày 10/6, Công ty M thông báo đã hoàn thành thủ tục hải quancủa lô hàng xuất khẩu uỷ thác. Thuế suất thuế xuất khẩu 5%. Tỷ giá của lô hàng xuất khẩu uỷ thác. Thuế suất thuế xuất khẩu 5%. Tỷ giá thực tế trong ngày 20,15AJSD, tỷ giá tính thuế của hải quan 20AJSD.
5. Ngày 14/6, Công ty nhận được biên lai nộp thuế xuất khẩu doCông ty M bàn giao. Hoá đom GTGT hoa hồng uỷ thác có thuế GTGT Công ty M bàn giao. Hoá đom GTGT hoa hồng uỷ thác có thuế GTGT
10% do Công ty M phát hành là 38.688.
6. Ngày 20/6, Công ty M nhận được tiền hàng khách hàng thanhtoán bàng chuyển khoản 24.000 USD. Tỷ giá thực tế trong ngày là toán bàng chuyển khoản 24.000 USD. Tỷ giá thực tế trong ngày là 20,2/ƯSD.
7. Ngày 22/6, Công ty M thanh toán tiền hàng xuất khẩu22.080 USD bằng tiền mặt. Tỷ giá thực tế trong ngày 20,2AJSD. 22.080 USD bằng tiền mặt. Tỷ giá thực tế trong ngày 20,2AJSD.
8. Ngày 25/6, Công ty bán 22.080 USD nhập quỹ. Tỷ giá ngoại tệbán là 20,05/USD. bán là 20,05/USD.
Yêu cầu:
1. Định khoản và phản ánh vào tài khoản các nghiệp vụ kinh tếphát sinh tại Công ty TVT, biết Công ty tính ngoại tệ giảm theo phát sinh tại Công ty TVT, biết Công ty tính ngoại tệ giảm theo phương pháp tỷ giá đích danh.
2. Thực hiện các bút toán kết chuyển xác định kết quả kinh doanhtại Công ty TVT, biết chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh tại Công ty TVT, biết chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp (chưa tính số phát sinh trong các nghiệp vụ ở trên) lần lượt là 21.700 và 25.800.
3. Định khoản và phản ánh vào tài khoản kế toán các nghiệp vụkinh tế phát sinh tại Công ty M, biết Công ty M tính thuế GTGT theo kinh tế phát sinh tại Công ty M, biết Công ty M tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và tính ngoại tệ giảm tìieo tỷ giá đích danh.
4. Khái quát phương pháp kế toán nghiệp vụ xuất khẩu uỷ thác tại
bên giao uỷ thác và bên nhận uỷ ứiác.
Bải tệp K ế toán tái chính trong các doanh ngl iiiiii I BÀI S Ố 63
Công ty Xuất nhập khẩu TVT tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, điều chỉnh tỷ giá ngoại tệ theo tháng có số dư đầu tháng 8/N của một số tài khoản như sau (Đcín vị: 1.000 đồng):