- Tại các phân xưởng, dựa vào kế hoạch sản xuất, tổ trưởng các tổ sản xuất ngoài việc đôn đốc công nhân trong tổ thực hiện phần việc của mình đảm bảo cho
3. TK 641 – CPBH 4 TK 642 CPQLDN
2.1.4. Kế toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung tại Công ty cổ phần Dược vật tư Y tế Thái Bình là toàn bộ những chi phí quản lý và phục vụ SXKD ở từng phân xưởng. Theo dõi chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng TK 627. Kế toán chi phí sản xuất chung bao gồm:
- Chi phí nhân viên phân xưởng - Chi phí NVL
- Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất - Chi phí khấu hao TSCĐ
- Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chi phí bằng tiền khác
2.1.4.2. Tài khoản sử dụng
Đê theo dõi chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng TK 627 – Chi phí sản xuất chung.
Bên Nợ: TK 627: Tập hợp chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh.
Bên Có TK 627: Gồm các khoản ghi giảm CPSX chung và kết chuyển (phân bổ) chi phí sản xuất chung.
TK 627 cuối kì không có số dư do đã kết chuyển (phân bổ) cho từng phân xưởng, từng sản phẩm. Hệ thống tài khoản chi tiết như sau:
- Chi tiết cấp 2:
TK 6271 – Chi phí nhân viên phân xưởng
TK 6272 – Chi phí vật liệu
TK 6273 – Chi phí dụng cụ sản xuất
TK 6274 – Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 6277 – Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 6278 – Chi phí bằng tiền khác - Chi tiết TK cấp 3
TK 62711 – Chi phí nhân viên phân xưởng thuốc tân dược
TK 62721 – Chi phí vật liệu phân xưởng thuốc tân dược
TK 62722 – Chi phí vật liệu phân xưởng thuốc đông dược
TK 62731 – Chi phí dụng cụ sản xuất phân xưởng thuốc tân dược
TK 62732 – Chi phí dụng cụ sản xuất phân xưởng thuốc đông dược
2.1.4.3. Quy trình ghi sổ chi tiết
a. Đối với CP nhân viên phân xưởng
CP nhân viên phân xưởng tại Công ty cổ phần Dược vật tư Y tế Thái Bình bao gồm lương chính, lương phụ, phụ cấp, các khoản trích theo lương của cán bộ phân xưởng. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương chịu trách nhiệm tập hợp chi phí nhân viên phân xưởng này theo từng phân xưởng để sau đó phân bổ cho các sản phẩm nhằm cung cấp số liệu để tính giá thành sản phẩm và ghi vào sổ kế toán.
b. Đối với chi phí vật liệu
Tại Công ty cổ phần Dược vật tư Y tế Thái Bình chi phí vật liệu sản xuất chung bao gồm các vật liệu xuất dùng để khắc phục sự cố, sửa chữa máy móc… Khi xuất dùng các vật liệu này thì thủ kho sẽ lập phiếu lĩnh vật tư và phiếu này được nộp cho kế toán dùng làm căn cứ để lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho từng phân xưởng.
c.Đối với chi phí dụng cụ sản xuất chung
Công cụ, dụng cụ phục vụ sản xuất có thể được xuất dùng 1 lần hoặc phân bổ nhiều lần. Đối với khoản mục chi phí này thì căn cứ vào phiếu đề nghị xuất kho, phiếu xuất kho kế toán sẽ tính và phân bổ cho các phân xưởng, các sản phẩm theo tiêu thức thời gian lao động thực tế.
d. Đối với chi phí khấu hao TSCĐ
Tại Công ty các TSCĐ dùng trực tiếp cho hoạt động sản xuất có giá trị rất lớn. Khấu hao tài sản cố định là biểu hiện bàng tiền phần giá trị hao mòn của TSCĐ và chúng được chuyển vào chi phí SXKD trong kỳ. Chi phí KHTSCĐ được tính vào giá thành chủ yếu là những tài sản cố định như: Máy nghiền viên, máy đánh bóng, máy dập viên… Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng.
Số KH trích trong năm =
Nguyên giá Thời gian sử dụng
Số KH trích trong 1 quý = Số khấu hao trích trong năm4
Số KH trích trong 1
tháng =
Số khấu hao trích trong 1quý 12
e. Đối với chi phí dịch vụ mua ngoài
Hàng tháng căn cứ vào các hoá đơn thu tiền, điện thoại, tiền nước… của nhà cung cấp kế toán ghi chi tiết theo nơi phát sinh các dịch vụ đó. Sau khi nhận được giấy báo trả tiền các nhà cung cấp dịch vụ kế toán tập hợp và phân bổ chi phí dịch vụ mua ngoài cho các đối tượng sử dụng như khu vực văn phòng và khu vực nhà xưởng.
CP này phát sinh chung toàn phân xưởng nên kế toán sẽ dùng tiêu thức số ngày làm việc thực tế của công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm để phân bổ cho 2 phân xưởng thuốc tiếm và thuốc ống. Cũng từ đó, kế toán tiếp tục phân bổ cho các sản phẩm tại mỗi phân xưởng theo tiêu thức tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm.
f. Đối với các chi phí bằng tiền khác
Kế toán cũng tiến hành tập hợp và phân bổ tương tự như trên.
Căn cứ vào các bảng tập hợp chi phí, bảng phân bổ của các yếu tố cấu thành chi phí sản xuất chung trên kế toán tiến hành lập sổ chi tiết TK 627.
Biểu 2.14
CÔNG TY CP DƯỢC VẬT TƯ Y TẾ THÁI BÌNH
Mẫu số: 06-TSCĐ
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
