III- Thực trạng kế toán kinh doanh ngoại tệ tại Chi nhánh NHCTkhu vực Chương Dương
2.2.2.Hình thức giao dịch kỳ hạn (Foward)
2. Hoạt động kinh doanh mua bán ngoại tệ
2.2.2.Hình thức giao dịch kỳ hạn (Foward)
Nghiệp vụ mua bán ngoại tệ kỳ hạn là nghiệp vụ mua bán ngoại tệ mà tại thời điểm chuyển giao ngoại tệ sẽ được thực hiện sau một thời hạn nhất định kể
từ khi thoả thuận hợp đồng.
Hiện nay, tỷ giá giao dịch hối đoái kỳ hạn được ấn định trên cơ sở không vượt quá mức trần của tỷ giá giao ngay của NHCT VN tại thời điểm ký hợp đồng cộng với mức gia tăng cho phép (tỷlệ % của mức trần tỷ giá giao ngay) - theo công văn số 2866/ CV- NHCT 21 ngày 20/9/2001.
- Kỳ hạn từ 7 - 30 ngày được tính:
670.000 JPY JPY
tỷ giá kỳ hạn = tỷ giá giao ngay + 0,4% - Kỳ hạn từ 31 - 120 ngày được tính:
tỷ giá kỳ hạn = tỷ giá giao ngay + 1,5% - Kỳ hạn từ 121 - 180 ngày được tính:
tỷ giá kỳ hạn = tỷ giá giao ngay + 2,35% VD1:
Vào ngày 20/4/2002, Chi nhánh NHCT Chương Dương bán cho Công ty Thạch Bàn có TK tiền gửi 710A.00017. Số lượng ngoại tệ là : 200.000 USD để trả nợ vay ngân hàng. Kỳ hạn hợp đồng: 30 ngày (từ ngày 20/ 4/ 2002- 20/ 5/ 2002). Với tỷ giá kỳ hạn thoả thuận giữa hai bên là: 15.250 VND/ USD.
Trình tự hạch toán:
- Tại ngày ký hợp đồng khách hàng : 20/ 4/ 2002
- Nhập TK ngoại bảng ”Cam kết bán ngoại tệ kỳ hạn”: 200.000 USD
- Đến ngày thanh toán ( 20/5/2002), công ty Thạch Bàn sẽ chuyển VND cho chi nhánh NHCT Chương Dương. Ngay sau khi nhận đủ số tiền VND như đã thoả thuận, NHCT Chương Dương sẽ thanh toán số ngoại tệ tương ứng cho công ty Thạch Bàn.
Hạch toán:
a) Nợ: TK Tgửi của công ty/ TK thích hợp: 3.050.000.000 ( VND) Có: TK 4912- TT mua bán ngoại tệ : 3.050.000.000 ( VND) b) Nợ: TK 4911- MBNTKD : 200.000 ( USD)
Có: TK tiền vay của công ty : 200.000 ( USD) Đồng thời
Xuất TK ngoại bảng “ Cam kết bán ngoại tệ kỳ hạn”: 200.00USD
VD2: Ngày 04/ 10/ 2001, chi nhánh NHCT Chương Dương mua ngoại tệ của NHCT Việt Nam. Số lượng là: 100.000 USD. Tỷ giá kỳ hạn 15.230 VND/ USD. Ngày thanh toán hợp đồng khách hàng : 02/ 04/ 2002 (Chuyển khoản 100%)
Tổng số tiền VND mà chi nhánh phải trả cho NHCT Việt Nam để mua 100.000 USD là:100.000 x 15.230 = 1.523.000.000 VND
- Tại ngày ký kết hợp đồng với NHCT VN: Ghi nhập TK ngoại bảng” Cam kết mua ngoại tệ kỳ hạn”: 100.000 USD
- Đến ngày thanh toán hợp đồng khách hàng( 02/ 04/ 2002), chi nhánh sẽ chuyển VND cho NHCT Việt Nam. Ngay sau khi nhận đủ số tiền VND như đã thoả thuận, NHCT Việt Nam sẽ thanh toán số ngoại tệ tương ứng cho chi nhánh Chương Dương:
a) Nợ TK 4912- Thanh toán mua bán ngoại tệ : 1.523.000.000 ( VND)
Có TK liên hàng : 1.523.000.000 ( VND) b) Nợ TK 5191.51108- ĐCV ng.tệ trong kế hoạch : 100.000 ( USD)
Có TK 4911.01001- MB ngoại tệ kinh doanh : 100.000( USD) Đồng thời, ghi xuất TK ngoại bảng” Cam kết mua ngoại tệ kỳ hạn”: 100.000 USD