- Về trách nhiệm của Ban kiểm soát
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VIỆC TRÌNH BÀY VÀ CÔNG B Ố BCTC CỦA CÁC CÔNG TY NIÊM YẾ T TRÊN HOSE
3.2.2.2. Thành lập bộ phận kiểm toán nội bộ
Về nguyên tắc, báo cáo tài chính do các doanh nghiệp lập là ñầy ñủ và ñúng
ñắn, nhưng không loại trừ khả năng có sai sót. Bởi vì, với từng người, mức ñộ hiểu biết về chế ñộ, chính sách, các văn bản hướng dẫn có thể khác nhau. Do ñó, các doanh nghiệp cần có bộ phận kiểm toán nội bộñể kiểm tra lại, xác ñịnh sai ñúng và yêu cầu kế toán chỉnh sửa nhằm hạn chế tối ña tình trạng Báo cáo tài chính có chênh lệch trước và sau khi kiểm toán.
Để ñảm bảo bộ phận kiểm toán nội bộ hoạt ñộng hiệu quả, các công ty niêm yết cần phải:
- Xây dựng nguyên tắc hoạt ñộng của bộ phận kiểm toán nội bộ, ñảm bảo: (a) Tính ñộc lập, (b) Tính khách quan, (c) Tính chuyên nghiệp
(a) Tính ñộc lập: bộ phận kiểm toán nội bộñộc lập với các ñơn vị, các bộ phận
ñiều hành, tác nghiệp của công ty niêm yết.
Các công ty có thể sắp xếp ñể bộ phận này trực thuộc quyền quản lý của Hội
ñồng quản trị, thay vì cơ cấu bộ phận này làm một nhánh của phòng tài chính kế toán dưới quyền giám ñốc tài chính. Như vậy sẽ tạo ñược ñối trọng trong nội bộ
doanh nghiệp, tránh sự thao túng của giám ñốc tài chính và tổng giám ñốc doanh nghiệp.
(b) Tính khách quan: bộ phận kiểm toán nội bộ, kiểm toán viên nội bộ phải
ñảm bảo tính khách quan, trung thực, công bằng, không ñịnh kiến khi thực hiện nhiệm vụ kiểm toán nội bộ.
(c) Tính chuyên nghiệp: kiểm toán viên nội bộ phải là người có kiến thức, trình ñộ và kỹ năng kiểm toán nội bộ cần thiết, không kiêm nhiệm các cương vị, các công việc chuyên môn khác của công ty niêm yết.
- Xây dựng ñội ngũ kiểm toán viên nội bộ phải có ñủ các tiêu chuẩn sau: Có phẩm chất trung thực, ý thức chấp hành pháp luật và sự nhìn nhận khách quan; Có bằng cử nhân các chuyên ngành phù hợp, có kiến thức ñầy ñủ và luôn ñược cập nhật về các lĩnh vực ñược giao thực hiện kiểm toán nội bộ; Có khả năng thu thập, phân tích, ñánh giá và tổng hợp thông tin; Có kiến thức, kỹ năng về kiểm toán nội bộ;
Ngoài các ñiều kiện tiêu chuẩn nói trên, Trưởng Kiểm toán nội bộ và Phó trưởng Kiểm toán nội bộ tối thiểu phải có bằng cử nhân thuộc các chuyên ngành kinh tế, tài chính và có kinh nghiệm làm việc trong lĩnh vực kế toán tối thiểu là 03 (ba) năm.