- Vật liệu và thiết bị xây dựng (TK 1525) gồm: Cát xây, gạch sỏi, tấm lợp, tấm nóc.
BẢNG TỔNG HỢP NHẬ P XUẤT TỒN KHO CCDC
2.2.2.3.1. Kế toán tổng hợp nhập khoNVL, CCDC
(3) (4) (6) (6) (5) (6) (6) Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Đối chiếu kiểm tra
Sơ đồ 2.4. Trình tự kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chứng từ
(1) Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các Nhật ký chứng từ hoặc bảng kê, sổ chi tiết có liên quan.
(2) Cuối kỳ căn cứ vào bảng kê, sổ chi tiết vào NKCT (3) Cuối kỳ, dựa vào NKCT, vào Sổ Cái các TK
(4) Cuối kỳ, dựa vào sổ chi tiết, lập bảng tổng hợp chi tiết để (5) đối chiếu so sánh với Sổ Cái
(6) Cuối kỳ, dựa vào Sổ Cái, NKCT, bảng kê, bảng tổng hợp chi tiết lập báo cáo kế toán.
2.2.2.3. Quy trình ghi sổ tổng hợp
2.2.2.3.1. Kế toán tổng hợp nhập kho NVL, CCDC
Kế toán sử dụng các sổ sau: Sổ chi tiết thanh toán với người bán TK 331 "Phải trả người bán", Nhật ký chứng từ số 1, Nhật ký chứng từ số 5…
NHẬT KÝ CHỨNGTỪ
Sổ Cái TK 152
BÁO CÁO TÀI CHÍNH NK mua hàng NK chi tiền Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 152 Bảng tổng hợp chi tiết TK 152 Phiếu nhập kho
MSSV: 0854040501
- Để theo dõi quan hệ thanh toán với người bán, Công ty sử dụng sổ chi tiết thanh toán với người bán.Việc theo dõi ghi chép trên sổ này được thực hiện trên nguyên tắc theo dõi chi tiết trên từng hoá đơn, khi phát sinh cho đến khi thanh toán xong hoá đơn đó.Mỗi hoá đơn ghi một dòng theo thứ tự thời gian nhận chứng từ.Sổ chi tiết thanh toán với người bán được ghi vào cuối tháng trên cơ sở các chứng từ đã tập hợp được.
- Để theo dõi các khoản chi bằng tiền mặt,căn cứ vào phiếu chi, các hóa đơn khác có liên quan kế toán lập sổ Nhật ký chứng từ số 1 để phản ánh số phát sinh bên có của Tài khoản 111"tiền mặt" phần chi đối ứng Nợ với các TK liên quan.
Kết cấu :
NKCT số 1 gồm có các cột số thứ tự, ngày của chứng từ ghi sổ các cột phản ánh số phát sinh bên Có của TK 111 “ Tiền mặt” đối ứng Nợ với các TK có liên quan và cột cộng Có TK 111.
- Cuối tháng hoặc cuối quý khóa sổ NKCT số 1, xác định tổng số phát sinh bên Có TK 111 đối ứng Nợ của các TK liên quan và lấy số tổng cộng của NKCT số 1 để ghi sổ cái.
Cuối tháng căn cứ vào số liệu tổng hợp ở các sổ chi tiết thanh toán với người bán, kế toán ghi vào Nhật ký chứng từ số 5 " Phải trả cho người bán"
Mỗi người bán được ghi vào một dòng trên sổ.Kết cấu Nhật ký chứng từ số 5 gồm các cột:
+ Cột thứ tự
+ Cột tên đơn vị hoặc người bán: Ghi tên từng đơn vị, người bán có quan hệ thanh toán trong tháng.
+ Cột số dư đầu tháng: ghi số dư của cuối tháng trước của TK 331, chi tiết cho từng người bán
+ Phần ghi có TK 331, ghi Nợ các TK: Ghi số tiền phải thanh toán với người bán.
+ Phần ghi Nợ TK 331, ghi có các TK: phản ánh số tiền đã thanh toán với người bán trong tháng.
+ Nếu dư Có: Số tiền công ty còn phải trả cho người bán
MSSV: 0854040501
Căn cứ vào số liệu ở dòng cột trong sổ chi tiết thanh toán với người bán (TK 331).Sau khi ghi song Nhật ký chứng từ số 5, kế toán phải cộng nhật ký chứng từ số 5 để lấy số liệu ghi vào sổ cái TK 331
* Kế toán nhập vật liệu mua ngoài
- Vật liệu mua ngoài chưa thanh toán
Khi mua NVL về nhập kho xảy ra quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với nhà cung cấp. Quá trình mua hàng chưa thanh toán kế toán vật liệu phải theo dõi chặt chẽ tình hình thanh toán và công nợ với nhà cung cấp NVL
Công ty sử dụng hoá đơn GTGT, Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá, Phiếu nhập kho…. để kế toán nhập vật liệu. Kế toán nhập vật liệu chủ yếu sử dụng TK 152, TK liên quan 331…
Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập kho, hoá đơn GTGT kế toán kiểm tra tính hợp lệ rồi ghi sổ NKCT, đồng thời ghi sổ kế toán chi tiết TK 331 theo định khoản:
Nợ TK 152 Nợ TK 133
Có TK 331
Sổ chi tiết TK 331 dùng để theo dõi chi tiết tình hình thanh toán của Công ty với người bán, sổ này được lập chi tiết riêng cho mỗi nhà cung cấp. Việc theo dõi ghi chép trên sổ này được thực hiện theo nguyên tắc theo dõi chi tiết từng hoá đơn chứng từ từ khi phát sinh đến khi thanh toán xong
Khi thanh toán với người bán kế toán phản ánh tình hình thanh toán vào sổ chi tiết TK 331 theo định khoản:
Nợ TK 331
Có TK 111, 112
Mọi nghiệp vụ liên quan đến thu mua NVL chưa thanh toán Công ty đều phản ánh ngay vào TK 331
Cuối tháng kế toán cộng sổ để xác định số tiền phải thanh toán và đã thanh toán cho người bán
MSSV: 0854040501
Bảng 2.19