- Vật liệu và thiết bị xây dựng (TK 1525) gồm: Cát xây, gạch sỏi, tấm lợp, tấm nóc.
2.2.1.4.Quy trình ghi sổ chi tiết NVL,CCDC
PHIẾU XUẤT KHO
2.2.1.4.Quy trình ghi sổ chi tiết NVL,CCDC
Hạch toán chi tiết VL, CCDC là việc hạch toán kết hợp giữa thủ kho và phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập - xuất - tồn kho từng loại vật liệu cả về số lượng, chủng loại, chất lượng, giá trị.
Hạch toán chi tiết NVL, CCDC ở Công ty cổ phần xi măng Cao Ngạn được tiến hành theo phương pháp ghi thẻ song song. Phương pháp này giúp cho việc hạch toán NVL, CCDC tại kho và phòng kế toán có sự phối hợp chặt chẽ, thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu, đảm bảo độ tin cậy cao của thông tin và có khă năng cung cấp thông tin nhanh chóng đáp ứng yêu cầu quản lý.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu
Sơ đồ 2.3. Sơ đồ hạch toán theo phương pháp thẻ song song
+ Ở kho : Kế toán mở thẻ kho và giao cho thủ kho quản lý,hàng ngày căn cứ vào
các chứng từ nhập,xuất thủ kho sẽ ghi vào thẻ kho số lượng nhập xuất của từng danh điểm vật tư và tính ra số tồn kho,hàng ngày và định kỳ thủ kho sẽ chuyển các chứng từ nhập xuất kho cho kế toán vật tư ở thẻ kho mỗi chứng từ ghi một dòng và thẻ kho mở cho từng danh điểm vật tư hàng hoá.
a) Thẻ kho
Thẻ kho
Phiêu nhập Phiếu xuất
Sổ chi tiết
Bảng tổng hợp N-X-T
- Mục đích : Thẻ kho dùng để theo dõi số lượng nhập - xuất - tồn kho từng thứ VL, CCDC ở từng kho.Làm căn cứ xác định số lượng tồn kho dự trữ VL,CCDC và xác định trách nhiệm vật chất của thủ kho.
- Cơ sở lập : Mỗi thẻ kho dùng cho một thứ VL,CCDC cùng nhãn hiệu, quy cách ở cùng một kho.Phòng kế toán lập thẻ và ghi các chỉ tiêu : tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mã số VL,CCDC tiếp đó là giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày.Hàng ngày thủ kho căn cứ vào các phiếu nhập - xuất kho để ghi vào các cột tương ứng trong thẻ kho.Mỗi chứng từ ghi một dòng, cuối ngày tính tồn kho.Định kỳ kế toán VL,CCDC xuống kho nhận chứng từ và kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của thủ kho, sau đó ký xác nhận vào thẻ kho.
Chẳng hạn: Ngày 02/11/2011 nhập 25 tấn Thạch cao, kế toán đã viết phiếu nhập kho số 238 và trên thẻ kho cũng có số chứng từ tương ứng là 238. Tương tự đối với nghiệp vụ xuất kho ngày 04/11/2011, kế toán vật tư viết phiếu xuất kho số 252 thì trên thẻ kho cũng có số chứng từ tương ứng là 252
CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG CAO NGẠN Mẫu số S12 - DN
Xã Cao Ngạn - TP Thái Nguyên,Tỉnh TN Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng BTC
THẺ KHO
Ngày lập thẻ 30/11/2011
Tên, nhãn hiệu, quy cách, vật tư: Thạch cao Đơn vị tính: Tấn Chứng từ Số lượng SH NT Nhập Xuất Tồn Tồn đầu kỳ 15 238 02/11 Nhập 02/11 25 40 252 04/11 Xuất 04/11 5,8 34,2 257 09/11 Xuất 09/11 10,2 24 261 18/11 Xuất 18/11 8.5 15,5 260 25/11 Nhập 25/11 23 38,5 Cộng phát sinh 48 24,5 Cộng cuối kỳ 38,5
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
-Ngày 03/11/2011 nhập 111 kg thép tấm 4 li, 400 kg thép vuông, 22 bình oxy, kế toán đã viết phiếu nhập kho số 251 và trên thẻ kho cũng có số chứng từ tương ứng
là 251. Tương tự đối với nghiệp vụ xuất kho ngày 04/11/2011, kế toán vật tư viết phiếu xuất kho số 255 thì trên thẻ kho cũng có số chứng từ tương ứng là 255
Bảng 2.12
CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG CAO NGẠN Mẫu số S12 - DN
Xã Cao Ngạn - TP Thái Nguyên,Tỉnh TN Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng BTC
THẺ KHO
Ngày lập thẻ 30/11/2011
Tên, nhãn hiệu, quy cách, vật tư: Thép tấm 4 li Đơn vị tính: Kg Chứng từ Ngày nhập, SL Chữ ký kế SH NT Nhập Xuất Tồn Tồn đầu kỳ 1257 251 03/11 Nhập 03/11 111 1368 255 04/11 Xuất 04/11 660 708 257 13/11 Nhập 13/11 250 958 262 21/11 Xuất 21/11 550 408 260 30/30 Nhập 30/11 250 658 Cộng phát sinh 611 1210 Cộng cuối kỳ 658
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG CAO NGẠN Mẫu số S12 - DN
Xã Cao Ngạn - TP Thái Nguyên,Tỉnh TN Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng BTC
THẺ KHO
Ngày lập thẻ 30/11/2011
Tên, nhãn hiệu, quy cách, vật tư: Oxy Đơn vị tính: Bình Chứng từ SL SH NT Nhập Xuất Tồn Tồn đầu kỳ 67 251 03/11 Nhập 03/11 22 89 255 04/11 Xuất 04/11 3 86 257 13/11 Nhập 13/11 15 101 262 21/11 Xuất 21/11 7 94 260 26/30 Xuất 30/11 15 79 Cộng phát sinh 37 25 Cộng cuối kỳ 79
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
+ Ở phòng kế toán : Kế toán mở sổ thẻ chi tiết cho từng danh điểm vật tư
giá trị của vật liệu,CCDC,hàng ngày và định kỳ khi nhận được chứng từ nhập xuất kho do thủ kho chuyển tới thì kế toán kiểm tra và ghi đơn giá hạch toán vào các phiếu nhập - xuất và tính ra số tồn sau đó lần lượt ghi các nghiệp vụ nhập xuất vào các sổ kế toán chi tiết.
Cuối tháng tiến hành cộng sổ và đối chiếu với số liệu của thẻ kho ở kho đồng thời để có số liệu để đối chiếu với kế toán tổng hợp thì căn cứ vào chứng từ nhập xuất kế toán phải lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn.
b) Sổ chi tiết VL, CCDC
- Mục đích : Dùng để theo dõi chi tiết tình hình nhập - xuất - tồn kho cả về số lượng và giá trị của từng VL, CCDC ở từng kho làm căn cứ đối chiếu với việc ghi chép của thủ kho.
- Căn cứ và phương pháp lập :
+ Căn cứ vào các phiếu nhập, phiếu xuất kho.
+ Mỗi 1 kho được theo dõi trên một quyển sổ riêng biệt.Hàng ngày khi nhận
được phiếu nhập kho, phiếu xuất kho thủ kho gửi tới kế toán phải xác định số lượng và từng loại vật liệu, dụng cụ để ghi vào các dòng và các cột có liên quan rồi tính ra số tồn kho hàng ngày.Định kỳ hoặc cuối tháng phải đối chiếu số lượng ghi trên thẻ kho của thủ kho.
Bảng 2.14
Đơn vị: Công ty cổ phần xi măng Cao Ngạn Mẫu số S10 - DN
Đ/c: Xã Cao Ngạn, Huyện Đồng Hỷ, Tỉnh Thái Nguyên ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)