- Các trung tâm đào t o c n nghiên c u ch ng trình đào t o phù h p th c ti n hành ngh , tích c c trong quá trình xây d ng h th ng chu n m c k tốn Vi t Nam, tích c c
trao đ i và ti p thu kinh nghi m t các h c viên nh ng qu c gia cĩ h th ng k tốn phát tri n c ng nh các t ch c ban hành chu n m c qu c t . Nhà tr ng c n thúc đ y các nhĩm nghiên c u khoa h c v nh ng l nh v c k tốn , ki m tốn nêu trên, các s n ph m c n đ c phát hành và ph bi n đ làm n n t ng cho nh ng nghiên c u ti p theo. Ch ng trình đào t o c a nhà tr ng v l nh v c k tốn c n đ c đ i m i theo h ng trang b nh ng ki n th c và k n ng cho h c viên v a phù h p v i th c tr ng Vi t Nam và chu n b cho nh ng b c ti n đ h i t v i k tốn qu c t . H th ng ch ng trình c ng nh tài li u gi ng d y nên đ c thi t k l i phù h p và cĩ c p nh t th ng xuyên các chu n m c k tốn ban hành. Các tr ng đ i h c, cao
đ ng, các n i đào t o chuyên ngànhầ c n tr thành c u n i gi a các doanh nghi p và vi c áp d ng các v n b n pháp quy m i v k tốn trong vai trị h ng d n và thu th p các ý ki n đĩng gĩp t phía các doanh nghi p.
K T LU N CH NG 3
H p nh t báo cáo tài chính là t t y u trong n n kinh t hi n nay Vi t Nam v i xu
h ng phát tri n các t p đồn kinh doanh. H p nh t báo cáo tài chính th c hi n
khơng đ y đ và khơng tuân th quy trình h p nh t c a chu n m c k tốn d n đ n thơng tin khơng trung th c, cung c p các thơng tin thi u chính xác, nh h ng đ n quy n l i c a ng i s d ng thơng tin. D a vào th c tr ng l p báo cáo tài chính h p nh t c a Cơng ty C Ph n Bơng Vi t Nam, tác gi đ a ra các gi i pháp nh m c i thi n cơng tác l p BCTCHN t i đ n v , đ ng th i đ xu t nh ng ki n ngh thi t th c
v n đang trong giai đo n xây d ng và hồn thi n nên v n cịn b c l nhi u b t c p VAS 25“Báo cáo tài chính h p nh t và k tốn các kho n đ u t vào cơng ty con”cùng thơng t h ng d n đ u đã đ c ban hành nh ng khái ni m và ph ng pháp l p báo cáo tài chính h p nh t v n cịn là m t v n đ m i m đ i v i các t p đồn kinh t Vi t Nam. Th c t cho th y vi c l p báo cáo tài chính h p nh t theo mơ hình cơng ty m –
cơng ty con t i Cơng ty C Ph n Bơng Vi t Nam nĩi riêng và các t p đồn kinh t Vi t Nam nĩi chung tuy đã c g ng bám sát ch đ k tốn Vi t Nam nh ng v n cịn b c l nhi u khĩ kh n c n gi i quy t.
Nh ng gi i pháp đ c nêu ra trong ch ng này g n li n v i nh ng n i dung cĩ liên quan đ n cơng tác l p báo cáo tài chính h p nh t t i Cơng ty C Ph n Bơng Vi t Nam và VAS 25 song vì kh n ng cá nhân cịn nhi u h n ch và v n đ cịn m i m nên tác gi ch a th l ng h t đ c m c đ ph c t p c a t ng nghi p v h p nh t, t ng gi i pháp nêu ra ch c ch n khơng th đ t đ n m c hồn h o. M c dù v y, tác gi v n hy v ng nh ng gi i pháp này s gĩp ph n h u ích trong vi c hồn thi n ph ng pháp l p báo cáo tài chính h p nh t theo mơ hình cơng ty m –cơng ty con đang đ c áp d ng t i Cơng ty C Ph n Bơng Vi t Nam và các t p đồn kinh t Vi t Nam hi n
Ti ng vi t
1. Nguy n Th Ánh Tuy t, 2013. Báo cáo tài chính h p nh t t i Cơng ty C Ph n
u T L c H ng. i h c kinh t TP. H Chí Minh.
2. Phan Th Nam Hà, 2013. Hồn thi n cơng tác l p BCTCHN t i Cơng ty TNHH
MTV D c Sài Gịn. i h c kinh t TP. H Chí Minh.
3. Bùi Ph m Tú Uyên, 2013. Hồn thi n l p BCTCHN t i T ng Cơng ty Pisico.
i h c kinh t TP. H Chí Minh.
4. Võ Th Di u Hi n, 2013. Hồn thi n vi c l p và trình bày BCTCHN t i Cơng ty C Ph n Hùng V ng. i h c kinh t TP. H Chí Minh.
5. Nguy n Th Tuy t Trinh, 2013. Hồn thi n vi c l p Báo cáo tài chính h p nh t t i Cơng ty C ph n FPT. Lu n v n th c s . i h c Kinh t TP. H Chí Minh. 6. Hu nh Th Di m Thúy, 2009. V n d ng chu n m c k tốn qu c t đ hồn thi n chu n m c k tốn VAS 11 “H p nh t kinh doanh” c a Vi t Nam. Lu n v n th c s . i h c Kinht TP. H Chí Minh.
7. Nguy n Th Thanh Hu , 2013. Báo cáo tài chính h p nh t t i T ng Cơng ty Du L ch Sài Gịn – Th c tr ng và gi i pháp hồn thi n. Lu n v n th c s . i h c
Kinh t TP. H Chí Minh.
8. Chu n m c k tốn Vi t Nam và các thơng t h ng d n th c hi n chu n m c k tốn Vi t Nam
9. Cơng ty C Ph n Bơng Vi t Nam, 2013. Báo cáo tài chính h p nh t.
10. Khoa K tốn – Ki m tốn HKT Tp. HCM, 2012. Bài gi ng Lý thuy t k tốn (h cao h c). i h c Kinh t TP. H Chí Minh.
Ti ng Anh
11. IAS 27 12. IFRS 10
NỢ CĨ
1 VP Cơng Ty ph i thu Cty CP Miền Trung - D n TK 131 131 227.697.483 & Cty CP Miền Trung HTo ph i tr VPCty - D cĩ TK 331 331
2 Cty CP Bơng Tây Nguyên phải thu tiền người mua -Dư nợ TK 131 131 646.550.000
CNB Gia Lai HTo phải trả Cty CP Tây Nguyên - Dư cĩ TK 331 331
* C ng đ/ch nh N TK ph i thu ng i mua D n 131 - D Cĩ TK 331: 874.247.483 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3 VP Cty ứng trước tiền hàng cho Cty CPBTây Nguyên- D nợ TK 331 331 892.125.963
& CtyCPB Tây Nguyên HTo ph i tr cho VPCTy- D cĩ TK 131 131
* C ng đ/ch nh N TK 331 - Cĩ TK 131: 892.125.963
4 Cty CP Giống Nha Hố phải thu XNDV - D n TK 1388 1388 20.740.000
& XNDV HTo ph i tr cho Cty CP Giống - D cĩ TK 331 331
* C ng đ/ch nh N TK 1388 - Cĩ TK 331 20.740.000
5 VPCty phải thu vốn vay AFD Cty CP Tây Nguyên - Dư nợ TK 1388 1388 571.237.500
& Cty CP Tây Nguyên HTo phải trả cho VPCty - Dư cĩ TK 3388 3388
6 VPCty ng kinh phí khuyến nơng cho Cty CPMiền Trung-Dư nợ TK1388 1388 641.560.000
& Cty CP Miền Trung phải trả cho VPCty - Dư cĩ TK 3388 3388
7 VPCty ng v n b o qu n h t gi ng Cty CP Gi ng-Dư nợ TK1388 1388 210.000.000
& Cty CP Gi ng HTo phải trả cho VPCty - Dư cĩ TK 3388 3388
* /ch nh ph i thu khác d N TK 1388 - d Cĩ TK 3388 1.422.797.500
8 VPCty phải thu vốn vay AFD ĐTXD Cty Tây Nguyên-Dư nợ TK 1388 1388 2.738.205.689 & Cty CP Tây Nguyên HTo n vay dài h n VPCTy - D cĩ TK 341 341
* /ch nh ph i thu khác d N TK 1388 - D cĩ TK 341 : 2.738.205.689
Tại 31/12/2013
Di n gi i ĐVT P/bổ CPQL& Lãi(lỗ) CPQL p/bổ Lãi vay p/bổ
S l ng Doanh thu Giá v n S l ng Doanh thu Giá v n t/ ng lãi vay
1/VPCTy xu t nội bộ: 6.615.837.050 6.672.910.607 108.645.223 106.812.313 4.485.822 (2.652.912) 2.540.340 1.945.482 1.1/CNB Phan Thi t : 250.000.000 250.000.000 - - - - - - -
+ Phân hữu cơ VS Huco kg 75.000,0 250.000.000 250.000.000 - - - - - - -
1.2/CNB Gia Lai : 1.832.762.370 1.896.706.879 11.711.890 9.878.979 453.784 1.379.126 273.847 179.937
+ Thuốc Mepiquat 40SL lít 40,5 20.250.000 12.194.509 12,265 6.132.500 3.692.979 210.654 2.228.867 143.390 67.264 + Phân hữu cơ VS Huco kg 87.500,0 291.666.667 291.666.667 - - - - - - - + Thuốc Mospilan chai 960,0 21.120.000 21.120.000 163,0 3.586.000 3.586.000 149.163 (149.163) 83.848 65.315 + Hạt giống VN01-2 kg 1.543,0 236.600.000 308.600.000 13,0 1.993.390 2.600.000 93.966 (700.576) 46.609 47.356
+ Lãi vay 1.263.125.703 1.263.125.703 - - -
1.3/ CNB Bình Dương 128.602.667 128.602.667 96.933.334 96.933.334 4.032.038 (4.032.038) 2.266.493 1.765.545
+ Phân hữu cơ VS Huco kg 20.000,0 66.666.667 66.666.667 26.500,0 88.333.334 88.333.334 3.674.313 (3.674.313) 2.065.408 1.608.905 + Thuốc Mospilan 3EC100ML chai 88,0 1.936.000 1.936.000 - - - - + Hạt giống VN01-2 kg 300,0 60.000.000 60.000.000 43,0 8.600.000 8.600.000 357.726 (357.726) 201.085 156.641
1.4/ Xí nghiệp DVTM 4.404.472.013 4.397.601.061 - - - - - - - + Bơng xơ TP,BX hhố kg 20.870,0 855.670.000 848.799.048 - - - - - - -
+ Lãi vay ,c/lệch tỷ giá đồng 3.548.802.013 3.548.802.013 - -
2/ XNDV xu t cho n i b Cty 8.548.173.530 8.287.207.621 - - - - - - 2.1/ Xu t cho VP Cơng Ty : 8.361.123.530 8.102.060.121 - - - - - + Bơng xơ NK kg 195.358,0 7.606.753.530 7.434.478.692 - - - +NPK kg 65.000,0 754.370.000 667.581.429 - - - 2,2/ Xuất cho CNPT 187.050.000 185.147.500 - - - - - - - +Lúa TP ML48 kg 21.500,0 187.050.000 185.147.500 - - - - - -
3. CN BDương xu t nội bộ CTY : 1.542.733.050 1.533.745.879 48.200.000 45.431.200 - 2.768.800 3.1 /CN BDương xu t CN PThiết : 1.474.783.050 1.471.829.783 - - - -
+ Bơng hạt kg 86.005,0 1.385.540.550 1.385.540.550 - - - - - (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+Phơi nấm linh chi bịch 24.450,0 89.242.500 86.289.233 - - - - -
Th c t xu t trong kỳ : T n cu i kỳ(31/12/13)th c t
Di n gi i ĐVT P/bổ CPQL& Lãi(lỗ) CPQL p/bổ Lãi vay p/bổ
S l ng Doanh thu Giá v n S l ng Doanh thu Giá v n t/ ng lãi vay
3.2/ CN BDương xu t VP Cơng ty : 19.750.000 16.484.896 - - - - - - - + Nấm linh chi cái 39,5 19.750.000 16.484.896 - - - - - - -
3.3/ CN BDương xu t CNB Gia Lai : 48.200.000 45.431.200 48.200.000 45.431.200 - 2.768.800
+ Bao hạt cái 600,0 30.000.000 28.704.000 600,0 30.000.000,0 28.704.000,0 - 1.296.000 + Bao đĩng kiện cái 350,0 18.200.000 16.727.200 350,0 18.200.000,0 16.727.200,0 - 1.472.800
4. CN Nha Trang xuất : kg 1.235.450.556 1.243.935.795 - - - - - - - 4.1/ Xu t VP Cơng ty : 1.235.450.556 1.243.935.795 - - - - - - -
+ Bơng xơ kg 29.951,0 1.103.210.556 1.107.704.295 - - - - - - - + Hạt bơng TP: kg 33.060,0 132.240.000 136.231.500 - - - - - - -
5. CN PThiết xuất VPCty: kg 4.886.136.064 4.529.935.532 - - - - - - - 5.1/ Xu t VP Cơng ty : 4.856.402.814 4.503.475.349 - - - - - - - + Bơng xơ kg 104.168,0 3.891.454.814 3.538.527.349 - - - - - - - + Hạt bơng TP: kg 241.237,0 964.948.000 964.948.000 - - - - - -
5,2/ Xuất dùng nội bộ ( chế biến bơng ) 10.533.250 9.373.643 - - - + Đai đĩng kiện bơng 463,0 10.533.250 9.373.643 - - - - - -
5.3/ Xu t cho CNB Gia Lai: 19.200.000 17.086.540 - - - - - - -
+ Đai đĩng kiện bơng kg 600,0 19.200.000 17.086.540 - - - - - - -
6. CN Gia Lai xuất : 8.956.508.791 7.228.816.326 - - - - - -
6.1/ Xu t VP Cơng ty : 8.857.177.872 7.228.816.326 - - - - - - + Bơng xơ kg 181.444,0 7.400.737.872 5.772.376.326 - - - - - - + Hạt bơng TP: kg 364.110,0 1.456.440.000 1.456.440.000 - - - - -
6,3/ Doanh thu nội bộ Chi nhánh 99.330.919 - - - - -
+ Thuê kho, cân xe LDo Phú L i 99.330.919 - - - -
4.811.927.716
4.811.927.716 - - - - - 26.972.911.325
24.684.624.044 - 156.845.223 152.243.513 4.485.822 115.888 2.540.340 1.945.482
DOANH THU NỘI BỘ = LÃI VAY DOANH THU NỘI BỘ = HÀNG HĨA
S l ng Doanh thu Giá v n S l ng Doanh thu Giá v n t/ ng
1. Cty CP Gi ng Nha H xuất bán: 2.161.768.198 1.478.660.114 971 194.036.089 90.620.183 103.415.906
1.1/ V n phịng Cty CP Bơng VN: 2.141.028.198 1.465.177.788 867 173.296.089 77.137.857 96.158.232
+ Bơng x kg 29.539,0 1.141.028.198 1.020.322.788 - - - - + H t gi ng VN 01-2 kg 5.000,0 1.000.000.000 444.855.000 867,0 173.296.089 77.137.857 96.158.232
1.2/ Xí nghiệp DVTM 20.740.000 13.482.326 103,7 20.740.000 13.482.326 7.257.674
+ H t giống b p kg 103,7 20.740.000 13.482.326 103,7 20.740.000 13.482.326 7.257.674
2 Cty CPB BơngVN xu t bán Cty CP Gi ng : 3.603.706.190 2.458.118.135 - - - -
2.1/ V n phịng Cty CP Bơng VN xu t bán :
+ Thu c Imidacclopri lít 30,8 107.536.000 40.872.935 - - (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2,2/ Chi nhánh Phan Thi t : 147.744.295 - - - - -
+ Thu thuê kho 100.700.000 - -
+ Thu gia cơng chế biến lúa 47.044.295 - - - - -
2.3/ Xí nghiệp- DVTM xuất : 1.600.340.800 1.208.622.600 - - -
+ Trục in cấi 15,0 108.800.000 108.800.000 - - -
+ Bao PP đ ng gi ng cấi 236.091 1.491.540.800 1.099.822.600 - - -
3. Cty CP Bơng TNguyên bán cho Cty CP Bơng VN : 9.845.019.766 8.289.202.126 - - - -
3,1. Cty CP Bơng TNguyên bán VP Cơng Ty : 8.459.629.289 7.209.253.086 - - -
+ Bơng xơ kg 160.779,5 6.288.036.150 5.390.097.206 - - - - + Hạt bơng kg 239.250 980.925.000 980.925.000 - - - - + Phân bĩn HUCO kg 352.500 1.175.000.000 822.562.741 - -
+ Lãi vay đồng 15.668.139 15.668.139
3,2. Cty CP Bơng TNguyên bán cho CNB Gia Lai : 1.385.390.477 1.079.949.040
+ Phân bĩn HUCO kg 462.800,0 1.385.390.477 1.079.949.040 - -
T n cu i kỳ(31/12/2013)th c t
Lãi g p
S l ng Doanh thu Giá v n S l ng Doanh thu Giá v n t/ ng
4. Cty CP Bơng VN xuất bán cho Cơng ty Tây Nguyên: 572.098.347 584.114.831 - - - 4.1/ Văn phịng Cty Bơng xuất bán : 572.098.347 584.114.831 - - -
+ Thuốc Pix lít 15,00 7.500.000 4.516.484 - - - - + Phân bĩn HUCO kg 62.500,00 208.333.333 208.333.333 - - -
+ Hạt giống VN01-2 kg 300,0 45.000.000 60.000.000 - - - - + Lãi vay đồng 311.265.014 311.265.014 -
5. Cty CP Bơng VN xuất bán cho Cty CP Miền Trung: 806.534.985 559.154.723 - - - 5.1/ Văn phịng Cty Bơng xuất bán : 521.259.462 548.211.380 - - -
+ Phân bĩn HUCO kg 107.500,00 358.333.333 358.333.333
+ Hạt gi ống VN04-4 kg 350,0 70.000.000 70.000.000 - - - - + Hạt gi ống VN01-2 kg 540,0 81.000.000 107.951.918 - - - - + Lãi vay đồng 11.926.129 11.926.129 - - -
5.2/ Chi nhánh Nha Trang xu t : 285.275.523 10.943.343 - - - -
+ Đai đĩng kiện bơng kg 251,0 6.931.365 6.931.365 - - - -
+ Bao PP ki n bơng cái 157,0 4.011.978 4.011.978 - - - -
+ Thu thuê kho gĩi 274.332.180 - - - - -
6, Cty CP bơng Mi n Trung xu t bán cho Cty Bơng VN : 1.473.325.170 1.160.192.671 - - - -
6,1. Cty CP Bơng Mi n Trung bán VP CTy : 1.473.325.170 1.160.192.671 -
+ Bơng x kg 32.992,7 1.388.992.670 1.075.860.171 - - - -
+ Lãi vay 84.332.500 84.332.500 -
T ng c ng đi u ch nh : 18.462.452.656 14.529.442.600 194.036.089 90.620.183 103.415.906 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trong đĩ : Lãi vay 326.933.153 326.933.153 -
18.135.519.503
14.202.509.447
Người lập biểu
NguyЙn ThМ Thanh HЬФng Nguyễn T Thanh Hương
TP.HCM, ngày 15 tháng 03 năm 2014
( Đơn vị tính : đồng )
MÃ
SỐ Bơng Vi t Nam Nha H Tây Nguyên Mi n Trung
I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
1. Tiền thu từ bán hàng,cung cấp dịch vụ và doanh thu
khác 01 336.378.070.153 71.150.271.131 29.822.590.334 8.983.047.343 446.333.978.961
2. Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hĩa và dịch vụ 02 (291.261.475.876) (48.146.998.925) (9.272.613.560) (8.499.127.951) (357.180.216.312)
3. Tiền chi trả cho người lao động 03 (9.642.000.151) (5.367.449.280) (2.654.088.004) (516.841.231) (18.180.378.666)
4. Tiền chi trả lãi vay 04 (9.467.378.327) (730.978.021) (6.601.414) (10.204.957.762)
5. Tiền chi nộp Thuế thu nhập doanh nghiệp 05 (830.346.072) (872.715.142) (1.022.774.050) (2.725.835.264)
6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 5.392.202.127 14.742.280.037 1.305.938.865 8.018.763.930 29.459.184.959
7. Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 (29.436.452.139) (17.355.759.267) (16.561.703.882) (7.603.206.702) (70.957.121.990)
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20 1.132.619.715 13.418.650.533 1.610.748.289 382.635.389 16.544.653.926
II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư -
1. Tiền chi để mua sắm,xây dựng TSCĐ và các tài sản 21 (1.214.464.528) (28.923.636) - (4.377.818) (1.247.765.982)
2. Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài
sản 22 62.533.000 - - 62.533.000
3. Tiền chi cho vay, mua các cơng cụ nợ của đơn vị
khác 23 (22.500.000.000) - (6.200.000.000) (28.700.000.000)
4. Tiền thu hồi cho vay, bán lại các cơng cụ nợ của đvị
khác 24 22.500.000.000 - 6.500.000.000 29.000.000.000
5. Tiền chi đầu tư gĩp vốn vào đơn vị khác 25 - - -
(Theo phương pháp trực tiếp)
C NG B NG T NG H P CÁC CH TIểU H P NH T (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Của Cơng ty CP Bơng Việt Nam & các Cơng ty con - Năm 2013
Lưu chuyển tiền tệ hợp nhất năm 2013 CHỈ TIÊU
7. Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27 10.478.923.654 - 1.653.700 116.962.764 10.597.540.118
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30 9.326.992.126 (28.923.636) 1.653.700 412.584.946 9.712.307.136
III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính -