2.1.3.2.1 Dịch vụ kiểm toán:
Kiểm toán là một hoạt động chủ yếu của công ty với hàng tr m KH thuộc nhiều loại hình DN ở các ngành nghề khác nhau. Mặc dù đội ngũ nhân viên còn trẻ nhƣng đã học h i và tích luỹ đƣợc nhiều kinh nghiệm thực tế, luôn sẵn sàng phục vụ tất cả các DN với chất lƣợng phục vụ tốt nhất.
Quá trình kiểm toán luôn gắn liền với việc hỗ trợ thông tin và tƣ vấn đã góp phần hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, hoàn thiện công tác tổ chức kế toán, quản lý tài chính của DN, và trong nhiều trƣờng hợp công ty đã giúp KH bảo vệ quyền lợi hợp pháp, chính đáng của mình.
Các dịch vụ kiểm toán của Việt Úc bao gồm:
Kiểm toán báo cáo tài chính;
Kiểm toán dự toán và quyết toán công trình xây dựng cơ bản;
Kiểm toán vốn đầu tƣ, kiểm toán xác nhận vốn đầu tƣ;
Kiểm toán báo cáo phục vụ cho mục đích thuế;
Kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ;
Soát xét thông tin trên báo cáo tài chính;
Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục th a thuận trƣớc;
Soát xét theo yêu cầu của DN phục vụ quá trình tái cấu trúc,.
2.1.3.2.2 Dịch vụ tƣ vấn thuế:
V L chuyên cung cấp các dịch vụ về thuế và liên quan đến thuế, nhằm đáp ứng mọi nhu cầu của KH. Đội ngũ chuyên gia thuế của công ty tập trung tƣ vấn mọi vấn đề về thuế liên quan đến thuế ở Việt Nam mà hiện nay là vấn đề phức tạp trong việc áp dụng. Các dịch vụ về thuế bao gồm:
Đánh giá tình hình chấp nhận nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp;
Quản lý rủi ro về thuế, cơ cấu kinh doanh có hiệu quả cho mục đích thuế;
Soát xét tờ khai thuế cho doanh nghiệp, tính và lập tờ khai thuế cho DN;
Lập hồ sơ giải trình và xin hoàn thuế, xin ƣu đãi thuế;
24
2.1.3.2.3 Dịch vụ tƣ vấn và giải pháp doanh nghiệp:
Bộ phận tƣ vấn doanh nghiệp của V L chuyên cung cấp các dịch vụ tƣ vấn thƣơng mại và tài chính cho các khách hàng mà hầu hết là những đơn vị có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài.
Bộ phận tƣ vấn DN kết hợp chặt chẽ với bộ phận kiểm toán và bộ phận thuế nhằm đảm bảo khách hàng của mình đƣợc tƣ vấn và cung cấp những dịch vụ đạt chất lƣợng tốt nhất trong mọi lĩnh vực kinh doanh. Các dịch vụ tƣ vấn DN bao gồm:
Tƣ vấn doanh nghiệp;
Tƣ vấn thiết lập hệ thống kế toán và ghi sổ kế toán;
Soát xét toàn diện hoạt động doanh nghiệp;
Tƣ vấn tái cơ cấu tài chính doanh nghiệp;
Tƣ vấn mua bán, tách, sáp nhập, giải thể doanh nghiệp;
2.1.3.2.4 Dịch vụ đào tạo và quản lý nguồn nhân lực:
Với sự kết hợp của các chuyên gia trong và ngoài nƣớc, sự thông hiểu về môi trƣờng kinh doanh, luật pháp tại Việt Nam, kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán và tƣ vấn, Công ty đã tổ chức nhiều cuộc hội thảo, giúp doanh nghiệp bồi dƣỡng kiến thức chuyên ngành.
Bồi dƣỡng và cập nhật kiến thức chuyên ngành và hội thảo;
Tuyển dụng và quản lý nguồn nhân lực.
2.1.3.2.5 Dịch vụ đánh giá:
Ngoài ra, công ty Kiểm toán V L còn cung cấp dịch vụ đánh giá gồm:
Đánh giá máy móc thiết bị, bất động sản;
Đánh giá doanh nghiệp và các dịch vụ định giá đặc biệt khác.
2.1.4 Phƣơng hƣớng phát triển công ty trong tƣơng lai:
Với phƣơng châm là luôn mong muốn cung cấp dịch vụ tốt nhất cho khách hàng, công ty cũng nhƣ đội ngũ nhân viên không ngừng học h i để luôn thích ứng với các thách thức mới, các quy định, và luật lệ mới. Đồng thời, V L tạo ra cho các nhân viên một môi trƣờng làm việc, khuyến khích sự sáng tạo và cách tiếp cận nhất quán trong việc đáp ứng mọi nhu cầu kinh doanh của khách hàng trong nền kinh tế biến chuyển nhanh chóng của Việt Nam. Trong tƣơng lai, V L đề ra một số mục tiêu cho chính mình để có thể trở thành một nhà cung cấp dịch vụ cho tất cả các đối tƣợng khách hàng với đủ loại hình doanh nghiệp, mang đến cho khách hàng một dịch vụ tốt nhất.
25
2.1.5 Cơ cấu tổ chức:
2.1.5.1 ộ máy quản lý của Công ty:
V L đƣợc tổ chức theo các bộ phận chuyên trách, đứng đầu là Ban Giám đốc và các trƣởng phòng, các bộ phận chuyên trách, gồm:
Bộ phận kiểm toán.
Bộ phận kiểm toán xây dựng.
Bộ phận tƣ vấn và đào tạo.
Bộ phận dịch vụ kế toán.
Bộ phận hành chính quản trị.
Đứng đầu chi nhánh V L là giám đốc chi nhánh, là ngƣời trực tiếp giao dịch, ký kết hợp đồng với KH, và cũng là ngƣời ký các báo cáo kiểm toán. Dƣới giám đốc là các phó giám đốc chi nhánh, các trƣởng phòng nghiệp vụ, các nhóm trƣởng và đội ngũ nhân viên kiểm toán, tƣ vấn…
Sơ đồ 2.1.1: Sơ đồ tổ chức của công ty Kiểm toán Việt Úc
TRƢỞNG PHÒNG TRƢỞNG PHÒNG TRƢỞNG PHÒNG TRƢỞNG PHÒNG TRƢỞNG PHÒNG BAN GIÁM ĐỐC NHÂN VIÊN KẾ TOÁN NHÂN VIÊN HÀNH CHÍNH CÁC NHÓM THỰC HIỆN PHÒNG TƢ VẤN VÀ ĐÀO TẠO PHÒNG KIỂM TOÁN XÂY DỰNG CƠ BẢN PHÒNG KIỂM TOÁN PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG HÀNH CHÍNH CÁC NHÓM THỰC HIỆN THỰC HIỆN CÁC NHÓM
26
Phòng kiểm toán:
Cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC. Đứng đầu là trƣởng phòng, mỗi phòng có khoảng 3, 4 KTV, trợ lý kiểm toán.
Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản:
Chủ yếu cung cấp dịch vụ kiểm toán các công trình xây dựng cơ bản, ngoài ra còn cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC.
Phòng tƣ vấn đào tạo:
Bên cạnh việc cung cấp dịch vụ kiểm toán đó còn cung cấp dịch vụ tƣ vấn và đào tạo cán bộ.
Phòng kế toán:
Thực hiện chức n ng kế toán của công ty, nhƣ các DN thông thƣờng khác việc ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sẽ do phòng kế toán ghi nhận.
2.1.5.2 Các khách hàng chủ yếu của Công ty:
Mặc dù mới thành lập nhƣng công ty kiểm toán V L có một lực lƣợng khách hàng đông đảo ở các loại hình nhƣ:
Các doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài, các hợp đồng hợp tác kinh doanh
Các cơ quan nhà nƣớc, các tổ chức xã hội trong nƣớc và quốc tế đang hoạt động tại Việt Nam.
2.1.6 Quy trình kiểm toán chung tại công ty kiểm toán Việt Úc: 2.1.6.1 Chuẩn bị và lập kế hoạch kiểm toán:
Công việc chuẩn bị kiểm toán có ảnh hƣởng quan trọng đến sự hữu hiện, tính hiệu quả của một cuộc kiểm toán BCTC, giúp giới hạn rủi ro kiểm toán ở mức chấp nhận đƣợc, đồng thời tối ƣu hóa chi phí kiểm tra. Vì thế, công ty Kiểm toán Việt Úc xây dựng một quy trình kiểm toán phù hợp với công ty mình và phù hợp với từng loại hình DN đƣợc kiểm toán. Quy trình chuẩn bị kế hoạch kiểm toán của công ty Việt Úc đƣợc lập nhƣ sau:
Tiếp nhận KH;
27
Lập báo giá/ Hợp đồng;
Phân công nhân sự phụ trách kiểm toán.
2.1.6.2 Thực hiện kiểm toán:
Để đảm bảo cuộc kiểm toán đƣợc tiến hành một cách có hiệu quả, Công ty kiểm toán Việt Úc xây dựng cho mình một quy trình, kế hoạch kiểm toán phù hợp và hiệu quả. Sau khi xây dựng xong quy trình kiểm toán, các KTV của Công ty bắt đầu đi vào thực hiện quy trình kiểm toán, cụ thể:
Gửi thƣ xác nhận thời gian thực hiện kiểm toán tại đơn vị;
Yêu cầu KH cung cấp thông tin kiểm toán;
Gửi mẫu thƣ xác nhận cho KH:
Xác nhận công nợ phải thu hay phải trả;
Xác nhận ngân hàng;
Xác nhận tài trợ vốn của công ty mẹ.
Phân tích sơ bộ BCTC và soạn thảo chiến lƣợc kiểm toán;
Soạn các chƣơng trình kiểm toán cụ thể các khoản mục trên BCTC;
Chuẩn bị giấy làm việc;
Biểu chỉ đạo;
Tổng hợp bút toán điều chỉnh;
Cân đối phát sinh theo các khoản mục tài khoản;
Chuẩn bị file kiểm toán.
2.1.6.3 Kết thúc chƣơng trình và phát hành báo cáo kiểm toán:
Công việc tiến hành kiểm toán rất quan trọng, nó quyết định sự thành công và hiệu quả cuộc kiểm toán, Công ty tiến hành kiểm toán KH nhƣ sau:
Tổng hợp, kết luận, nhận xét cho từng khoản mục cụ thể;
Hoàn thành kiểm toán và phát hành báo cáo kiểm toán:
Tổng hợp các bút toán điều chỉnh chung cho cả BCTC;
Thống nhất với KH về các bút toán điều chỉnh;
Soạn thảo báo cáo kiểm toán bao gồm các nội dung: o Báo cáo kiểm toán bằng tiếng Việt;
28
Kiểm tra chéo báo cáo Kiểm toán;
Đối chiếu bảng dịch tiếng Việt và tiếng nh/ tiếng Hoa;
Phát hành dự thảo báo cáo kiểm toán;
Phát hành báo cáo kiểm toán;
Phát hành và gửi báo cáo kiểm toán cho KH;
Phát hành thƣ quản lý;
Lập bảng ghi nhớ hoàn tất hợp đồng kiểm toán;
Thanh lý hợp đồng kiểm toán.
2.2 Quy trình kiểm toán Tài sản cố định tại công ty Kiểm toán Việt Úc: 2.2.1 Tổng quan quy trình kiểm toán Tài sản cố định tại VAAL:
2.2.1.1 Chuẩn bị kiểm toán:
2.2.1.1.1 Tìm hiểu về khách hàng:
Đối với KH mới, sau khi tiếp nhận yêu cầu kiểm toán của KH (bằng điện thoại, bằng thƣ, hay fax…) công ty sẽ cử ngƣời đến làm việc với KH mới này.
Đối với KH cũ, công ty sẽ liên hệ với DN trƣớc để đề nghị ký hợp đồng kiểm toán cho n m hiện hành. Sau đó công ty sẽ cử đại diện tiếp xúc với KH để khảo sát những biến động (nếu có) so với n m trƣớc, thu thập những thông tin cơ bản: cơ cấu tổ chức, đặc điểm hoạt động kinh doanh… để giúp cho KTV có những thay đổi về kế hoạch kiểm toán và chƣơng trình kiểm toán phù hợp với n m hiện hành.
Thông qua những thông tin về công ty để đánh giá về khối lƣợng công việc, về khả n ng phục vụ và một số vấn đề khác nhƣ: phí kiểm toán, thời gian kiểm toán… Dựa vào đó công ty sẽ quyết định việc ký hợp đồng kiểm toán.
Nếu hợp đồng kiểm toán đƣợc ký kết công ty sẽ tiến hành xác định mức trọng yếu, đánh giá rủi ro kiểm toán và lập kế hoạch kiểm toán.
29
Sơ đồ 2.2.1: uy t ình tiếp nh n khách hàng tại
Quy trình tiếp nhận khách hàng của công ty gồm những giai đoạn sau:
Giai đoạn 1:
Bộ phận chuyên trách về khách hàng có nhiệm vụ tìm kiếm, liên hệ trực tiếp với những khách hàng có nhu cầu kiểm toán. Bộ phận sẽ cung cấp cho khách hàng mẫu phiếu thông tin khách hàng để khách hàng tự điền thông tin và gửi lại cho bộ phận chuyên trách khách hàng bằng mail hoặc fax. Bộ phận này sẽ gửi lại thông tin và thƣ yêu cầu kiểm toán đến Ban giám đốc để xét duyệt.
Giai đoạn 2:
Ban giám đốc sau khi tiếp nhận hồ sơ của Bộ phận chuyên trách khách hàng, sẽ xem xét và khảo sát thông tin khách hàng, phạm vi kiểm toán, mục đích kiểm toán. Nếu thấy cần tìm hiểu thêm thông tin, Ban giám đốc sẽ yêu cầu Bộ phận chuyên trách khách hàng ph ng vấn, tìm hiểu thêm và duyệt hồ sơ bao gồm phí kiểm toán.
Giai đoạn 3:
Lập gửi thƣ báo phí cho khách hàng bằng fax.
Giai đoạn 4:
Nếu KH chấp nhận mức phí kiểm toán, công ty kiểm toán Việt Úc sẽ tiến hành lập Hợp đồng kiểm toán gửi cho khách hàng và ký kết.
Khách hàng
Bộ phận chuyên trách
Bộ phận báo phí Ban giám đốc
30
Giai đoạn 5:
Phân công KTV và xác định thời gian kiểm toán.
2.2.1.1.2 ác định mức trọng yếu:
Thông thƣờng, trƣởng nhóm kiểm toán sẽ xem xét một số thông tin nền tảng: tổng tài sản, tổng nguồn vốn, các khoản vay, công nợ… Từ đó, xác định mức trọng yếu cho từng khoản mục trên BCĐKT.
Tuy nhiên, khi xem xét tính trọng yếu, KTV thƣờng dựa trên kinh nghiệm, sự xét đoán nghề nghiệp, và dựa trên sự tìm hiểu về hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ của từng DN nhất định.
2.2.1.1.3 Rủi ro kiểm toán chung đối với Tài sản cố định:
Rủi ro kiểm toán là rủi ro do KTV và công ty kiểm toán đƣa ra ý kiến nhận xét không thích hợp khi BCTC đã đƣợc kiểm toán còn có những sai sót trọng yếu. Đối với khoản mục TSCĐ, những sai phạm tiềm tàng thƣờng gặp:
TSCĐ đƣa vào hoạt động thiếu biên bản bàn giao, biên bản giao nhận.
Hạch toán t ng TSCĐ khi chƣa có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ: quyết toán công trình, biên bản nghiệm thu, bàn giao đƣa vào sử dụng…
Không theo dõi sổ chi tiết nguồn vốn hình thành TSCĐ. Không theo dõi riêng các TSCĐ đem cầm cố, thế chấp.
Phân loại TSCĐ vô hình sai: giá trị quyền sử dụng đất, chi phí đền bù và giải t a mặt bằng…Ghi nhận t ng nguyên giá TSCĐ vô hình không đúng nhƣ chi phí thành lập Công ty, chi phí trong giai đoạn nghiên cứu…
Chênh lệch nguyên giá, khấu hao lũy kế giữa bảng cân đối phát sinh, sổ cái, sổ chi tiết.
Phân loại sai: tài sản không đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ nhƣng vẫn ghi nhận là TSCĐ, hoạch toán nhầm TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình.
Chƣa lập phiếu thanh toán khối lƣợng XDCB tự làm đã hoàn thành.
Nâng cấp TSCĐ hoàn thành nhƣng chƣa ghi t ng nguyên giá TSCĐ, chƣa xác định lại thời gian sử dụng hữu ích và điều chỉnh khấu hao phải trích vào chi phí trong kỳ.
31
Hạch toán t ng nguyên giá TSCĐ những nội dung không đúng chế độ quy định: ghi vào nguyên giá TSCĐ các chi phí phát sinh khi TSCĐ đã đƣa vào sử dụng nhƣ chi phí lãi vay không đƣợc vốn hóa; chi phí sữa chữa lớn TSCĐ không mang tính nâng cấp, không làm t ng công suất hoặc thời gian sử dụng; ghi t ng nguyên giá không đúng với biên bản bàn giao, nghiệm thu…
Chƣa đ ng ký phƣơng pháp trích khấu hao với cơ quan thuế địa phƣơng.
Đơn vị áp dụng phƣơng pháp tính, trích khấu hao không phù hợp, không nhất quán, xác định thời gian sử dụng hữu ích không hợp lý, mức trích khấu hao không đúng quy định, vƣợt quá mức khấu hao tối đa hoặc thấp hơn mức khấu hao tối thiểu đƣợc trích vào chi phí trong kỳ theo quy định tại QĐ 206.
Trích hoặc thôi trích khấu hao tròn tháng hoặc tròn quý mà không theo ngày đƣa TSCĐ vào sử dụng hoặc ngƣng trích theo ngày ngƣng sử dụng.
Số khấu hao lũy kế chƣa chính xác, khấu hao ở các bộ phận mà không đƣợc phân bổ.
Tài sản đã hết thời gian sử dụng nhƣng vẫn chƣa trích hết khấu hao. Số chƣa trích hết không đƣợc hoạch toán vào chi phí trong kỳ.
Vẫn trích hao đối với tài sản đã khấu hao hết nhƣng vẫn tiếp tục sử dụng.
Trích khấu hao tính vào chi phí cả những TSCĐ không sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
Trích khấu hao đối với tài sản thuê hoạt động hoặc không trích khấu hao TSCĐ đi thuê tài chính…
Dựa vào những kinh nghiệm của mình về những sai phạm đối với khoản mục TSCĐ mà KTV sẽ thiết kế chƣơng trình kiểm toán thích hợp phát hiện rủi ro.
2.2.1.1.4 Tài liệu do khách hàng cung cấp:
Để cuộc kiểm toán tiến hành một cách có thuận lợi, KTV sẽ yêu cầu KH gửi những tài liệu phục vụ cho cuộc kiểm toán nhƣ:
o Bảng cân đối phát sinh và Báo cáo kiểm toán trƣớc kiểm toán. o Hồ sơ pháp lý (Giấy phép kinh doanh và các giấy tờ khác…).
o Quyết định bổ nhiệm các thành viên trong Ban giám đốc và Ban quản trị trong