-Kế toán công ty sử dụng tài khoản 635- Chi phí tài chính
-Tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 6351-Chi phí lãi vay dùng cho sản xuất kinh doanh
3.4.3.Chứng từ
-Hợpđồng vay vốn
-Giấy báo lãi
-Phiếu chi tiền số 24
3.4.4.Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty:
Nghiệp vụ 1: Theo phiếu chi số 1 ngày 31/10/2009 công ty đã thanh toán lãi vay của ngân hàng bằng tiền mặt số tiền là 9.670.658
Kế toán ghi:
Nợ TK 6351: 9.670.658 đ
Có TK 1111: 9.670.658 đ
Kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính sang tài khoản 911 “Xác
định kết quả kinh doanh” Kế toán ghi: Nợ TK 911: 9.670.658 đ Có TK 6351: 9.670.658 đ 3.5.Chi phí quản lý công ty 3.5.1. Nội dung:
-Chi phí quản lý công ty là những chi phí phục vụ công tác quản lý kinh doanh,quản lý hành chính và các chi phí chung khác có liên quan đén hoạt
-Chi phí bán hàng của công ty toàn bộđưa vào chi phí quản lý công ty.
-Chi phí quản lý công ty của công ty gồm những khoản chi phí: + Tiền lương trả cho nhân viên bộ phận quản lý công ty.
+ Khấu hao tài sản cốđịnh ở bộ phận quản lý công ty. + Chi phí công cụ dụng cụ dùng ở bộ phận quản lý công ty.
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài:chi phí điện, nước,dịch vụ sữa chữa máy móc.
+ Chi phí khác
3.5.2.Tài khoản sử dụng:
-Kế toán công ty sử dụng tài khoản 642 “Chi phí quản lý công ty”.
-Công ty không sử dụng tài khoản cấp 2.
3.5.3.Chứng từ:
-Phiếu chi tiền số 8,số 25
-Hóa đơn tiền điện,nước
-Bảng lương nhân viên
-Bảng trích bảo hiểm y tế,bảo hiểm xã hội,bảo hiểm thất nghiệp.
-Bảng tính & phân bổ khấu hao tài sản cốđịnh.
-Bảng kê số 5.
3.5.4.Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nghiệp vụ 1 : Tiền lương phải trả nhân viên và các khoản trích theo lương phát sinh trong tháng 10/2009 ở bộ phận quản lý công ty số tiền là 17.463.517,5 đồng.Cụ thể là:
-Tiền lương phải trả nhân viên: 14.000.000 đồng
-Các khoản trích theo lương: +Bảo hiểm y tế: 415.626,5 đồng +Bảo hiểm xã hội: 2.770.843 đồng +Bảo hiểm thất nghiệp: 277.084 đồng Kế toán ghi: Nợ TK 642: 17.463.553,5 đ Có TK 334: 14.000.000 đ Có TK 3383: 415.626,5 đ Có TK 3384: 2.770.843 đ Có TK 3389: 277.084 đ
Nghiệp vụ 2 : Trích khấu hao tài sản cố định phân bổ cho kỳ này ở
bộ phận quản lý công ty số tiền là 12.311.092 đồng.
Kế toán ghi:
TK 642: 12.311.092 đ
Có TK 214: 12.311.092 đ
Nghiệp vụ 3 : Ngày 20/10/2009, mua công cụ-dụng cụ (quạt
máy,máy tính) sử dụng ngay ở bộ phận quản lý công ty với số tiền là
10.000.000 đồng.
Kế toán ghi:
Nợ TK 642: 10.000.000 đ
Có TK 153: 10.000.000 đ
Nghiệp vụ 4 : Ngày 31/10/2009,chi phí dịch vụ mua ngoài: chi phí
điện,nước,dịch vụ sửa chữa máy móc ở bộ phận quản lý công ty số tiền là
5.890.000 đồng,phiếu chi số 23.
Kế toán ghi:
Nợ TK 642: 5.890.000 đ
Có TK 331: 5.890.000 đ
Nghiệp vụ 5 : Ngày 20/10/2009,chi phí khác bằng tiền mặt theo giá chưa thuế phân bổ cho bộ phận quản lý công ty số tiền là 2.000.000 đồng
Kế toán ghi:
Nợ TK 642: 2.499.964 đ
Có TK 111: 2.499.964 đ
Kết chuyển toàn bộ chi phí quản lý công ty sang tài khoản 911 “Xác định
kết quả kinh doanh”.
Kế toán ghi:
Nợ TK 911: 48.164.609,5 đ
3.6.Chi phí thuế thu nhập công ty: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.6.1.Nội dung:
-Chi phí thuế thu nhập công ty của công ty là số thuế thu nhập công ty phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thu nhập công ty hiệp hành.
-Thuế suất thuế thu nhập công ty hiện hành là 25%.
Thuế thu nhập công ty = thu nhập từ sản xuất kinh doanh x 25%
-Cuối năm tài chính, căn cứ tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế thu nhập
công ty hiện hành tạm nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp cho năm đó,kế
toán ghi nhận số thuế thu nhập công ty hiện hành phải nộp thêm vào chi phí thuế thu nhập công ty hiện hành. Trường hợp số thuế thu nhập hiện hành tạm
phải nộp trong năm lón hơn số phải nộp của năm đó, kế toán ghi giảm chi phí
thu nhập công ty hiện hành là số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hiện hành tạm phải nộp trong năm và số thuế thu nhập phải nộp của năm đó.
- Cuối năm tài chính, kế toán công ty phải kết chuyển chi phí thuế thu
nhập công ty hiện hành phát sinh trong năm 2009 vào tài khoản 911 “xác
định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh trong năm của công
ty.
-Trong năm 2009, công ty không phát sinh khoản chi phí thuế thu nhập
công ty hoãn lại.
3.6.2. Tài khoản sử dụng:
-Kế toán công ty sử dụng tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập công ty -Tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 8211- Chi phí thuế thu nhập công ty hiện hành