trong tháng 03 qua các năm 2011, 2012, 2013.
Bảng 4.5: Bảng phân tích biến động chi phí sản xuất của tháng 03 qua các năm 2011, 2012, 2013. Chi phí Tháng 03 năm Chênh lệch tháng 3 2012/2011 Chênh lệch tháng 3 2013/2012 2011 2012 2013 Giá trị Tỷ lệ % Giá trị Tỷ lệ % CPNVLTT 399.663.148 382.458.837 395.120.989 (17.204.311) (4,5) 12.662.152 3,2 CPNCTT 57.757.730 54.002.838 62.988.540 (3.754.892) (6,5) 8.985.702 16,6 CPSXC 85.546.000 83.449.308 89.546.332 (2.096.692) (2,5) 6.097.024 7,3 Tổng 542.966.878 519.910.983 547.655.861 (23.055.895) (13,5) 27.744.876 27,1
Nguồn: phòng kế toán công ty TNHH Trà Ôn
Qua bảng phân tích ta nhận thấy:
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: nhìn chung thì trong tháng 03 qua các năm 2011, 2012 và 2013 thì chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tăng giảm không đều qua các năm. Cụ thể năm 2012 giảm 17.204.311 đồng so với năm 2011, tƣơng đƣơng giảm 4,5%. Nguyên nhân chủ yếu là do tình hình kinh tế rơi vào khủng hoảng giai đoạn này dẫn đến hàng loạt hệ lụy kéo theo nó. Tình hình thị trƣờng cung vƣợt cầu, nhu cầu sút giảm nghiêm trọng nên công ty phải chịu hậu quả nặng nề, sản lƣợng sụt giảm một cách đáng kể. Nhƣng bƣớc sang giai đoạn cùng kỳ tháng 03 năm 2013 thị trƣờng cũng đã phẩn nào có dấu hiệu phục hồi nên nhu cầu dần dần tăng lên kéo theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tăng lên. Cụ thể chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đã tăng 3,2% so với cùng kỳ năm trƣớc đó, tƣơng đƣơng là 12.662.152 đồng.
47
- Chi phí nhân công trực tiếp: cũng tăng giảm không ổn định, cụ thể năm 2012 giảm 3.754.892 đồng tƣơng đƣơng 6,5% so với năm 2011, từ 57.757.730 đồng vào tháng 03 năm 2011 giảm xuống chỉ còn 54.002.838 đồng vào cùng kỳ năm sau. Nguyên nhân là do sản lƣợng liên tục giảm đồng thời công ty cũng rơi vào tình trạng khó khăn nên đã cắt giảm một số công nhân sản xuất hoặc cho nghỉ phép dài hạn, tránh tình trạng dƣ thừa lao động. Nhƣng đến năm 2013 thì chi phí nhân công trực tiếp lại tăng lên 8.985.702 đồng, tƣơng đƣơng 16,6%, từ 85.546.000 đồng tăng lên 62.988.540 đồng so với tháng 03 năm 2012. Sở dĩ là do công ty đã bắt đầu nhận đƣợc nhiều đơn đặt hàng, đồng thời công ty đã lắp đặt thêm nhà máy nên bắt đầu tuyển dụng thêm. Đồng thời từ ngày 01/05/2012 mức lƣơng tối thiểu tăng lên 1.650.000 đồng theo nghị định 103/2012/ NĐ-CP.
- Chi phí sản xuất chung: chi phí sản xuất chung cũng biến đổi không đều, cụ thề năm 2012 giảm 2.096.692 đồng, tƣơng đƣơng 2,5% so với cùng kỳ tháng 03 năm 2011, cụ thể giảm từ 85.546.000 đồng xuống chỉ còn 83.449.308 đồng so với cùng kỳ năm trƣớc đó. Nhƣng đến tháng 03 năm 2013 thì lại tăng 7,3% tƣơng đƣơng 6.097.024 đồng so với trƣớc đó, từ 83.449.308 đồng tăng lên 89.546.332 đồng. Nguyên nhân là do chi phí sản xuất chung tỉ lệ thuận với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, bên cạnh đó giá cả của những loại vật liệu, nhiên liệu này cũng không ngừng tăng lên qua các năm một cách đáng kể. Dễ nhận thấy nhất là chi phí xăng dầu không ngừng biến động, tùy thuộc vào sự điều chỉnh của Nhà nƣớc. Vì thế đây là yếu tố khách quan, chúng ta chỉ có thể tác động đến sự thay đổi về lƣợng nhằm tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm.