Sơ đồ 1.2: Sơ đồ bộ máy kế toán
Ghi chú:
: quan hệ đối chiếu : quan hệ chỉ đạo.
Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán:
KẾ TOÁN TRƯỞNG
KẾ TOÁN NVL KẾ TOÁN BÁN
- Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: Là người tổ chức chỉ đạo mọi mặt công tác kế toán, tài chính của các công ty trong toàn công ty về hoạt động của các nhân viên kế toán. Kế toán trưởng có quyền đề xuất với giám đốc về các quyết định tài chính phù hợp với SXKD của đơn vị, tổ chức, kiểm tra việc chấp hành chế độ tài chính, tổ chức quản lí chứng từ kế toán, quy định kế toán lưu chuyển chứng từ, ghi chép sổ sách và lập báo cáo kế toán để cung cấp thông tin kịp thời cho Giám đốc trong việc điều hành SXKD của DN.
- Kế toán nguyên vật liệu: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập xuất, tồn nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, thành phẩm. Tổng hợp phiếu xuất kho cho từng đơn hàng để tính giá thành sản phẩm và có sự điều tiết hợp lí để không ảnh hưởng đến tiến độ kinh doanh.
- Kế toán bán hàng: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình bán thành phẩm hàng hóa, theo dõi chi tiết các nghiệp vụ bán hàng phản ánh doanh thu, và quá trình nhập xuất thành phẩm...
- Kế toán thanh toán công nợ: Theo dõi và thanh toán tiền lương, bảo hiểm và các khoản phụ cấp cho cán bộ công nhân viên, theo dõi tình hình tạm ứng các khách hàng của công ty. Ngoài ra còn lập phiếu thu, chi tiền mặt theo chứng từ và cuối tháng lập báo cáo quyết toán sổ quỹ tiền mặt.
- Thủ quỹ : Có nhiệm vụ, chi tiền mặt, quản lí tiền mặt, ngân phiếu, ghi chép quỹ và báo cáo sổ quỹ hàng ngày.
3.1.3. CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY 3. 1.3.1. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty : Chứng từ ghi sổ 3. 1.3.1. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty : Chứng từ ghi sổ
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
- Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Sơ đồ 1.3. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Chứng từ kế toán Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh
Ghi chú :
+ Ghi hằng ngày : + Ghi cuối tháng : + Đối chiếu, kiểm tra :
(a) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
(b) Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.
(c) Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng
Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.
3. 1.3.2. Phương pháp kế toán hàng tồn kho
- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Giá thực tế
- Phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho: Bình quân gia quyền cuối kỳ - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
- Kế toán chi tiết nguyên liệu tồn kho theo phương pháp ghi thẻ song song.
- Phương pháp tính toán các khoản dự phòng,tình hình trích lập dự phòng:dựa vào tình hình thực tế, giá cả thị trường có thể tiêu thụ được để lập dự phòng.
3. 1.3.3 Một số chế độ kế toán khác áp dụng trong công ty
- Phương pháp nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng. - Kì kế toán năm: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào 31/12 hàng năm - Phương pháp tính giá thành: Theo phương pháp giản đơn
- Đơn vị tiền tệ áp dụng trong công ty là VNĐ
3. 1.3.4 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty:
Công ty hiện đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính và các thông tư hướng dẫn, bổ sung chế độ kế toán của Bộ tài chính.
3. 1.3.5. Quy trình công nghệ
Quy trình công nghệ là một trong các yếu tố quan trọng để quan trọng để duy trì sản xuất, nó có tính chất quyết định chất lượng sản phẩm và giá thành.
Công nghệ sản xuất: Theo công nghệ tiên tiến được tiến hành khép kín từ khâu đo, kiểm tra chất lượng và đến cắt may hoàn thành sản phẩm nhập kho. Mỗi khâu đều có sự kiểm tra chất lượng của sản phẩm nghiêm ngặt.
Chính vì vậy ở công ty dây chuyền sản xuất được bố trí như sau:
Sơ đồ 1.4: Quy trinh công nghệ sản xuất
HĐ sản xuất
Chuẩn bị kỹ thuật
Ghi chú: : quan hệ chỉ đạo
Quy trình công nghệ theo các bước sau:
- Cắt bán thành phẩm theo trình tự:
+ Kiểm tra nguyên liệu. + Giác mẫu sơ đồ.
+ KCS kiểm tra trên bàn cắt + Nhập kho bán thành phẩm cắt
- Công nghệ may theo trình tự.
+ Nhận bán thành phẩm cắt. + Máy các bộ phận chi tiết + Lắp ráp các bộ phận + Kiểm tra các bộ phận
- Là đóng gói các sản phẩm:
+ KCS kiểm tra chất lượng và là sản phẩm bằng bàn là hơi. + Đóng hàng vào túi PE
+ Chọn cổ vóc.
- Đặc điểm quy trình:
Yêu cầu kỹ thuật chính xác thao tác thuần thục, mang đặc tính liên tục. Không sử dụng hóa chất độc hại và thải độc hại trong công nghiệp, mặt bằng nhà xưởng thoáng mát, nhà xưởng rộng, đảm bảo thông gió, ánh sáng thông gió tốt có hệ thống máy làm mát trong xưởng. Đảm bảo tốt công tác an toàn cháy nổ cho công ty nói chung và người lao động nói riêng.
Đóng gói Thành phẩm
Chuẩn bi nguyên phụ liệu
3.2:Thực trạng về kế toán NVL tại Công ty 3.2.1: Đặc điểm NVL tại Công ty
Sản phẩm của công ty đa dạng về chủng loại và mặt hàng. Nguyên vật liệu công ty chủ yếu mua ngoài. Nguyên vật liệu chính là kim, vải voc phục vụ cho ngành may mặc
Với đặc điểm trên Công ty phải đưa ra những biện pháp và quản lý chặt chẽ chúng về mặt số lượng, chủng loại, chất lượng, giá trị.
3.2.2: Phân loại NVL tại Công ty
Vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh của công ty là các đối tượng mua ngoài. Để thuận lợi cho việc quản lý và hạch toán cần tiến hành phân loại vật liệu.
Căn cứ vào nội dung kinh tế vật liệu được chia thành các loại sau: - Vật liệu chính: Đối tượng chủ yếu của Công ty các loại vải
- Vật liệu phụ: phụ kiện ngành may như: kim khâu, phấn kẻ, khuya...
- Nhiên liệu: Là các loại xăng, dầu, nước,…phục vụ cho quá trình vận hành máy móc thiết bị của Công ty may mắc
- Phế liệu: máy móc hư hỏng, vải thừa...
3.2.3: Tính giá NVL nhập – xuất tại Công ty
Tính giá NVL nhập kho
- Giá thực tế nhập kho của NVL được xác định theo công thức sau:
Trị giá vốn thực tế nhập kho = Giá mua ghi trên hóa đơn + Các chi phí thu mua + Các khoản thuế không hoàn lại + Các khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua
Tính giá NVL xuất kho
- Giá thực tế xuất kho của NVL được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ tính theo công thức sau:
Đơn giá thực Giá thực tế tồn đầu kỳ + Giá thực tế nhập trong kỳ tế bình quân = Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ
Vậy
Giá thực tế xuất
kho = Số lượng xuất kho *
Đơn giá thực tế bình quân
3.3: Kế toán tổng hợp và chi tiết NVL
3.3.1: Sơ đồ hạch toán tổng hợp nghiệp vụ kế toán NVL
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi Tháng đối chiếu Ghi cuối tháng
3.3.2 Nghiệp vụ phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 02/12/2013 , Mua kim DP14 HQ số lượng 700 cái kim của công ty
Minh Phú theo HĐ GTGT số 0002504, đơn giá 22.000 đồng/cái,VAT 10% , đã trả bằng tiền mặt. - Chứng từ: + Chứng từ gốc: HĐ GTGT số 0002504 (phụ lục 01) + Chứng từ dùng để ghi sổ: PC số 162, PNK số 158 (phụ lục 01) - Định khoản: Nợ TK 152 (DP14 HQ) : 15.400.000 Nợ TK 1331 : 1.540.000 Có TK 1111: 16.940.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 03/12/2013 , Mua vải lanh (L4) của công ty TNHH Tùng Phương theo HĐ GTGT số 0002506 , số lượng 3.802 m, đơn giá 7.800 đồng/m, VAT 10% .đã trả bằng tiền mặt.
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Hóa đơn GTGT Phiếu chi, giấy báo nợ Thẻ kho Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 152 Bảng tổng hợp NVL Nhập – Xuất- Tồn
- Sổ kế toán chi tiết NVL
- Chứng từ: + Chứng từ gốc: HĐ GTGT số 0002506 (phụ lục 01) + Chứng từ dùng để ghi sổ: PC số 168, PNK số 162 (phụ lục 01) - Định khoản: Nợ TK 152 (L4): 29.655.600 Nợ TK 1331: 2.965.560 Có TK 1111: 32.621.160
Nghi ệ p v ụ 3 : Ngày 06/12/2013 : Nguyên liệu vải lanh nhập kho ngày 03/12/2013 có
800m không đạt yêu cầu để sử dụng,Công ty đã đề nghị Công ty TNHH Tùng Phương giảm giá 25%, và Công ty Tùng Phương đã chấp nhận.
- Chứng từ : + PKT số 259 (phụ lục 01) - Định khoản:
Nợ TK 111: 1.716.000
Có TK 152 (L4): 1.560.000 (800m x 7.800đ/m x 25% )
Có TK 1331: 156.000
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2013 xác định được giá vốn lô nguyên liệu vải Hoàng Đông
xuất kho vào ngày 10/12/2013 : cho bộ phận sản xuất với số lượng 3.074m , đơn giá 19.000 đồng/m. - Chứng từ : + Chứng từ gốc: Giấy đề nghị cấp vật tư số 67 (phụ lục 10) + Chứng từ dùng để ghi sổ: PXK số 169, PKT số 409 (phụ lục 01) - Định khoản: Nợ TK 621: 58.406.000 Có TK 152: 58.406.000 Sổ chứng từ ghi: Biểu số 26 : Chứng từ ghi sổ số 128TM
Đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Lộc Địa chỉ: Số 8A - Lam Sơn - Ngọc Lặc -
Thanh Hóa
Mẫu số: S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Số: 128TM
Từ ngày 01/12 đến ngày 05/12 năm 2013
Kèm theo 4 chứng từ gốc
Ngày 05 tháng 12 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bùi Thúy Hằng Trịnh Thu Hà
Biểu số 27: Chứng từ ghi sổ số 154CP
Mẫu số: S02a-DN
Đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Lộc Địa chỉ: Số 8A - Lam Sơn - Ngọc Lặc -
Thanh Hóa
Mẫu số: S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 154CP
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú Nợ Có A B C 1 D Mua NVL nhập kho ………. 152 133 …… 111 111 …… 45.055.600 4.505.560 ……… Cộng x x 128.620.000 X
Kèm theo 2 chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bùi Thúy Hằng Trịnh Thu Hà
Biểu số 28 : Chứng từ ghi sổ số 133TM
Đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Lộc Địa chỉ: Số 8A - Lam Sơn - Ngọc Lặc -
Thanh Hóa
Mẫu số: S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 133TM
Từ ngày 06/12 đến ngày 10/12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Giá vốn lô vải Hoàng Đông xuất kho vào ngày 10/12 cho bộ phận sản xuất ……….. 621 ……. 152 ………… 58.406.000 ………. Cộng X x 92.560.000 X
Kèm theo 3 chứng từ gốc
Ngày 10 tháng 12 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bùi Thúy Hằng Trịnh Thu Hà
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Thu tiền do được giảm giá NVL mua về nhập kho ……… 111 111 ……. 152 1331 …… 1.560.000 156.000 ………. Cộng x x 50.230.000 X
Biếu số 29: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, SP, HH
Đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Lộc
Địa chỉ: Số 8A - Lam Sơn - Ngọc Lặc - Thanh Hóa Mẫu số: S10-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HÓA)
Qúy IV/2013
Tài khoản: 152 Tên kho: Nguyên vật liệu
Tên, quy cách nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa): Vải lanh(L4) Đơn vị tính: Mét
Chứng từ Diễn giải Tài
khoản Đơn giá Nhập Xuất Tồn Số hiệu Ngày, tháng Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền A B C D 1 2 3 = 1*2 4 5=1*4 6 7=1*6 8
Số dư đầu quý 500 3.900.000
……. ……. ……….. …….. …….. …….. …………. ……… ……..…….. ……… ……….. PNK162 03/12 Nhập mua của DN 111 7.800 3.802 29.655.600 ……. ………. PXK172
PKT407
15/12
31/12 XĐ đơn giá xuấtXuất dùng sản xuất 621 7.800 2.031 ……. ……...
Tổng số PS trong
quý 10.200 79.560.000 5.500 42.900.000 4.700 36.660.000
Số dư cuối quý x x 4.700 36.660.000
- Sổ này có …..trang, đánh số từ trang 01 đến trang…….. - Ngày mở sổ: 01/01/2013
Ngày … tháng … năm …
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên)
Bùi Thúy
Hồ Thị Nga Trịnh Thu Hà Trịnh Minh Hoàng
Biếu số 30: Thẻ Kho số 150
Đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Lộc
Địa chỉ: Số 8A - Lam Sơn - Ngọc Lặc - Thanh Hóa
Mẫu số: S12-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03//2006 của Bộ trưởng BTC)
THẺ KHO( SỔ KHO)
Ngày lập thẻ: 01/01/2013 Tờ số: 150………
-Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: …Vải lanh(L4) ……… - Đơn vị tính:…Mét……… - Mã số: 05 S T Ngày tháng
Số hiệu chứng từ Diễn giải Ngày nhập,
Số lượng
Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn
A B C D E F 1 2 3 G
Số dư đầu quý 500
.. …….. ……. ………. ………. ……. ……… ………. ……. 03/12 PNK162 Nhập mua của cty 03/12 3.802 …… 15/12 PXK172 Xuất dùng sản xuất 15/12 2.031 ……
Tổng số PS 10.200 5.500 x
Số dư cuối quý x x x 4.700 X
- Sổ này có …..trang, đánh số từ trang 01 đến trang…….. - Ngày mở sổ: 01/01/2013 Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày……tháng……năm……… Giám đốc