Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp không theo dõi một cách thường xuyên, liên tục về tình hình biến động của các loại vật tư, hàng hóa, sản phẩm trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho mà chỉ phản ánh giá trị tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ của chúng trên cơ sở kiểm kê cuối kỳ, xác định lượng tồn kho thực tế. Từ đó xác định lượng xuất dùng cho SXKD và các mục đích khác trong kỳ theo công thức:
Giá trị Giá trị Tổng giá trị Giá trị
vật liệu = vật liệu + vật liệu + vật liệu trong kỳ tồn đầu kỳ tăng trong kỳ tồn cuối kỳ
2.6.2.1: Tài khoản kế toán chủ yếu sử dụng:
TK 611: Mua hàng TK 152: Nguyên vật liệu TK 151: Hàng mua đang đi đường
2.6.2.2: Kết cấu của từng tài khoản:
+ TK 611- Mua hàng: Dùng để phản ánh trị giá nguyên vật liệu, hàng mua trong kỳ.
Kết cấu: Bên Nợ:
- Kết chuyển giá vật tư hàng hóa tồn kho đầu kỳ - Giá thực tế vật tư hàng hóa mua trong kỳ Bên Có:
- Giá thực tế vật tư hàng hóa kiểm kê lúc cuối kỳ - Giá thực tế vật tư hàng hóa xuất trong kỳ
- Giá thực tế hàng hóa đã gửi bán nhưng chưa xác định đã tiêu thụ trong kỳ
- Hàng mua giảm giá, trả lại
TK 611 không có số dư và được mở 2 TK cấp 2: TK 6111: Mua nguyên vật liệu
TK 6112: Mua hàng hóa
+ TK 152 – Nguyên liệu vật liệu: dùng để phản ánh số kết chuyển giá trị các loại nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ.
Kết cấu:
Bên Nợ: - Kết chuyển trị giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ Bên Có: - Kết chuyển trị giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ
Số dư bên Nợ: Phản ánh trị giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ
+ TK 151 – Hàng mua đang đi đường: Dùng để phản ánh số kết chuyển đầu kỳ và cuối kỳ giá trị của từng loại hàng đang đi trên đường.
Bên Nợ: - Kết chuyển trị giá thực tế hàng mua đang đi đường cuối kỳ Bên Có: - Kết chuyển trị giá thực tế hàng mua đang đi đường đầu kỳ
Số dư bên Nợ: Giá trị hàng đang đi đường cuối kỳ
Ngoài ra trong quá trình hạch toán còn sử dụng một số tài khoản có liên quan như TK 111, TK 112, TK 133, TK 331,…Các tài khoản này có kết cấu và nội dung giống như phương pháp kê khai thường xuyên.
2.6.2.3: Phương pháp hạch toán
Đầu kỳ, ghi: Nợ TK 611
Có TK 151, 152
Trong kỳ khi mua NVL, căn cứ vào chứng từ liên quan, ghi: Nợ TK 611 – Giá mua và các chi phí mua chưa thuế
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111,112,331 – Tổng giá thanh toán
Trường hợp DN được hưởng chiết khấu thương mại, được giảm giá hay xuất trả lại cho người bán do kém phẩm chất, sai qui cách, ghi:
Nợ TK 111,112,331 Có TK 611
Có TK 133(1331)
Cuối kỳ căn cứ vào kết quả kiểm kê, kế toán kết chuyển NVL tồn kho cuối kỳ, ghi: Nợ TK 151,152 – Giá trị tồn cuối kỳ
Có TK 611 – Giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ
Đồng thời tính ra giá trị vật liệu (bằng giá trị tồn đầu kỳ + giá trị nhập trong kỳ - giá trị tồn cuối kỳ). Sau đó hạch toán phân bổ cho các đối tượng sử dụng.
Nợ TK 621 – NVL sử dụng cho sản xuất sản phẩm
Nợ TK 627 – NVL sử dụng cho phân xưởng (phân bổ 1 lần) Nợ TK 641 – NVL sử dụng cho bán hàng (phân bổ 1 lần) Nợ TK 642 – NVL sử dụng cho quản lý (phân bổ 1 lần) Nợ TK 241 – NVL dùng cho XDCB và SC (phân bổ 1 lần)
Nợ TK 142,242 – NVL sử dụng nhiều kỳ và cho thuê Có TK 611 – Giá trị vật liệu xuất kho
Sơ đồ :Hạch toán NVL theo PP kiểm kê định kỳ
TK152 TK 611 TK 152 (1) (4) TK111,112,141 TK621 (2) (5) 1331 TK138 (3) (6) Ghi chú: 1 – Kết chuyển giá trị NVL tồn ĐK
2 – Gía trị NVL mua trong kỳ chưa có thuế 3 – Thuế GTGT
4 – Kết chuyển giá trị vật tư tồn cuối kỳ 5 – Gía trị thực tế NVL xuất dùng SXKD 6 – Gía trị NVL thiếu hụt
CHƯƠNG 3:
THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI
CÔNG TY TNHH HOÀNG LỘC