công ty TNHH AL – 36 Minh Hiền
Căn cứ vào những ưu, nhược điểm nêu trên, em xin có một số đề xuất sau: - Hoàn thiện công tác luân chuyển chứng từ:
Công ty TNHH AL – 36 Minh Hiền có địa bàn hoạt động tương đối rộng, số lượng công trình mà công ty thi công trong một thời gian là rất nhiều, rải rác và phân tán. Do đó, việc luân chuyển chứng từ gốc ban đầu về phòng kế toán công ty thường không kịp thời. Để đảm bảo cho việc nhập dữ liệu vào sổ sách kế toán theo đúng tính chất của hình thức Chứng từ ghi sổ, đảm bảo việc kê khai chính xác và đúng kỳ phòng kế toán cần quy định về thời gian nộp chứng từ thanh toán kịp thời chuyển về phòng kế toán để có số liệu phản ánh kịp thời trong sổ sách kế toán, tránh trường hợp phát sinh trong kỳ này, kỳ sau mới được ghi sổ. Muốn vậy, trưởng phòng Tài Chính- Kế Toán cần xây dựng lịch trình cho các đội, các xí nghiệp thi hành nếu sai phạm sẽ tiến hành xử phạt. Bên cạnh đó, cần có sự hỗ trợ đắc lực của ban giám đốc công ty trong
Chương 3:Giải Pháp Hoàn Thiện GVHD:Th.s Lê Thị Hồng Hà
việc nâng cao ý thức trách nhiệm, xây dựng chế độ thưởng phạt rõ ràng. Đối với những công trình ở xa, công ty cần cử nhân viên kế toán tới tận công trình để hỗ trợ cho việc ghi chép, cập nhập số liệu chi tiết để đảm bảo công việc tiến hành nhanh gọn và chính xác.
- Kê khai nộp thuế đúng kỳ:
Hàng quý kế toán phải kê khai nộp thuế đầy đủ các chỉ tiêu cả thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào. Muốn vậy, trước hết phải đảm bảo cho hóa đơn, chứng từ luân chuyển kịp thời.
Khi lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào Công ty nên lập từng bảng kê riêng cho từng mức thuế suất để dễ đối chiếu, kiểm tra.
- Ngoài ra cần:
+ Cần có sự kiếm tra đối chiếu thường xuyên và kịp thời giữa sổ chi tiết và tờ khai thuế GTGT; giữa hóa đơn và bảng kê mua vào, bán ra để tránh trường hợp dẫn đến sai sót về mặt số liệu. Để làm được điều đó, kế toán cần kiểm tra lại thường xuyên chứng từ gốc nhằm tránh trường hợp bỏ sót nghiệp vụ. Việc kiểm tra đối chiếu có thể sử dụng bảng sau
Niên độ kế toán: Năm 2014 Khoản mục TK: 13311, 33311
Chương 3:Giải Pháp Hoàn Thiện GVHD:Th.s Lê Thị Hồng Hà
Tháng Hạch Toán Kê Khai Chênh lệch
VAT đầu vào VAT đầu ra Số còn được khấu trừ Số phải nộp VAT đầu vào VAT đầu ra Số còn được khấu trừ Số phải nộp VAT đầu vào VAT đầu ra Dư đầu kỳ T1/2014 T2/2014 ….. T11/2014 T12/2014 Cộng Số còn được khấu trừ: Chênh lệch: Và Bảng
Niên độ kế toán: Năm 2014 Khoản mục TK: 511
Kê Khai Chênh lệch Tờ khai
Doanh thu VAT đầu ra Thuế suất Doanh Thu VAT đầu ra Doanh Thu VAT đầu ra Thuế suất
+ Kế toán phải quản lý chặt chẽ hóa đơn, lập báo cáo sử dụng hóa đơn theo quý. Hàng quý đếm số hóa đơn thực tế và so sánh với số lượng trên bảng kê bán ra.
+ Việc bố trí nhân sự trong phòng kế toán phải được xem xét lại, nên bố trí một nhân viên kế toán chỉ chuyên theo dõi thuế, mảng kế toán tiền lương mà cán bộ này đang kiêm nhiệm nên giao cho kế toán khác theo dõi (ví dụ như kế toán thanh toán) để việc kê khai thuế hàng quý cập nhập thông tin về thuế thực sự nhanh, kịp thời và chính xác thì Công ty nên có một kế toán chỉ chuyên theo dõi về thuế.
Chương 3:Giải Pháp Hoàn Thiện GVHD:Th.s Lê Thị Hồng Hà
+ Khi xảy ra trường hợp ghi sai hóa đơn, kế toán phải tiến hành lập biên bản hủy hóa. Có thể sử dụng mẫu sau:
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
...
BIÊN BẢN HUỶ HOÁ ĐƠN
- Căn cứ vào hợp đồng ... ngày .... tháng ... năm ... ký giữa Công ty...và Công ty... về việc mua bán ...
- Căn cứ vào thực trạng hoá đơn GTGT số ... ngày .../.../.... mà Công ty...đã cấp cho Công ty ...
- Hôm nay, ngày ... tháng ... năm ... Tại Trụ sở Công ty ...,Số nhà... Chúng tôi gồm có:
BÊN A: ... Địa chỉ : ...
Mã số thuế : ...
Do Ông/Bà : ...,Chức vụ: ..., làm đại diện BÊN B: ... ...
Địa chỉ : …………...….. Mã số thuế : ...
Do Ông (Bà): ..., Chức vụ: ..., làm đại diện
- Hai bên cùng nhau xác nhận việc huỷ bỏ hoá đơn GTGT số ... ngày.../.../... mà Công ty ... đã cấp cho Công ty ...
1/ Lý do huỷ bỏ hoá đơn.
- Do đơn giá ghi trên hoá đơn không đúng theo như hợp đồng đã ký giữa hai bên, và khối lượng còn thiếu.
2/ Cam kết.
- Công ty ... và Công ty ...cam kết không sử dụng hoá đơn GTGT số ... ngày .../.../.... trong việc hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Chương 3:Giải Pháp Hoàn Thiện GVHD:Th.s Lê Thị Hồng Hà
- Công ty ...cam kết không kê khai thuế GTGT đầu vào của hoá đơn số ... của Công ty ... Nếu có sự sai trái trong việc kê khai thuế của hoá đơn trên, Công ... hoàn toàn chịu trách nhiệm
- Liên 2 của hoá đơn số ... được hoàn trả lại cho Công ty ...
Biên bản được lập thành hai bản, có giá trị pháp lý như nhau. Mỗi bên giữ một bản
Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD:Th.s Lê Thị Hồng Hà
KẾT LUẬN
Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, công tác Kế toán Thuế GTGT luôn giữ một vai trò đặc biệt quan trọng trong sự phát triển ổn định của doanh nghiệp. Vì vậy, việc hạch toán đúng, đầy đủ và hợp lý kế toán thuế GTGT là một yêu cầu cần thiết đối với các doanh nghiệp.
Qua thời gian tìm hiểu tại Công ty TNHH AL – 36 Minh Hiền, được sự giúp đỡ nhiệt tình của lãnh đạo Công ty, các phòng ban và đặc biệt là các anh chị trong phòng tài chính kế toán, đã giúp em có cơ hội được tiếp cận với thực tế hạch toán các nghiệp vụ kế toán kế toán Thuế GTGT và các chứng từ sổ sách có liên quan đến công việc kế toán Thuế GTGT cụ thể tại công ty, vận dụng những kiến thức đã được trang bị ở nhà trường, kết hợp với việc tìm hiếu thực tế cùng sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hướng dẫn, em đã hoàn thành bản chuyên đề tốt nghiệp trước khi ra trường.
Mặc dù đã rất cố gắng nhưng do trình độ cũng như nhận thức của bản thân còn hạn chế nên bài chuyên đề này không thể tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong được những ý kiến đóng góp của các thầy cô để chuyên đề tốt nghiệp của em được hoàn thiện hơn.
Một lần nữa chúng em xin chân thành cảm ơn cô giáo Lê Thị Hồng Hà cùng các cô giáo khoa Kế Toán – Kiểm Toán, trường Đại Học Công Nghiệp TP.Hồ Chí Minh, các cô chú, anh chị trong phòng tài vụ Tại Công ty TNHH AL – 36 Minh Hiền đã giúp em hoàn thành bài chuyên đề tốt nghiệp này.
Em xin chân thành cảm ợn!
Thanh Hoá, ngày .. tháng... năm 2015
Sinh viên thực hiện Nguyễn Đức Tuấn
Đơn vị: Công ty TNHH AL 36 – Minh Hiền
Mẫu số 01 – VT Địa chỉ: Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần
Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Thanh Hoá
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 02 tháng 12 năm 2014 Nợ:156,133Có: 311
Số: 01
Họ và tên người giao: công ty Bia Hà Nội
Theo HĐ….4567820 .ngày 02tháng 12 năm 2014. Của ………
Nhập tại kho: ………công ty………địa điểm
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách,
Mã số
Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền The o chứ ng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Bia thùng 25 200.000 50.000.000 Cộng × × × × × 50.000.000
Tổng cộng số tiền (Viết bằng chữ):Năm mươi triệu đồng Số chứng từ gốc kèm theo: PN 01
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
Mẫu số: 01GTKT3- 001 Số:4567820 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao khách hàng
Ngày 02 tháng 12 Năm 2014
Đơn vị bán hàng: công ty Bia Hà Nội
Địa chỉ: Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn - Thanh Hóa
Số tài khoản: 102045600008956 tại ngân hàng NN & PT Nông thôn Thanh Hóa Điện thoại: 0373.766.748 MST: 2800831286
Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH AL 36 – Minh Hiền
Tên Đơn vị: Công ty TNHH AL 36 – Minh Hiền
Địa chỉ: Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Thanh Hoá
Số tài khoản: 102010000350592 tại Ngân hàng NN và PT nông thôn
Hình thức thanh toán: MST:
STT Tên hàng hóa,dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Bia thùng 25 200.000 50.000.000
Cộng tiền hang 50.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 5.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 55.000.000
Số tiền bằng chữ: Năm mươi lăm triệu đồng
Người mua hàng Ký, họ tên) Người bán hàng (Ký,họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu)
Công ty: TNHH AL – 36 Minh Hiền
Địa chỉ: Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Thanh Hoá
Mẫu số: 02 - TT
(Ban hành theo QĐ 48/2006QĐ BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 02 tháng 12 Năm 2014
Số : PC 004
Nợ TK: 156,133 Có TK: 1111
Họ tên người nhận tiền: công ty Bia Hà Nội
Địa chỉ: TP Thanh Hóa
Lý do chi: Công ty thanh toán tiền đã nhập kho Bia
Số tiền: 55.000.000
Số tiền bằng chữ: Năm lăm triệu đồng
Kèm theo:……..chứng từ gốc. Ngày 02 tháng 12 Năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ): Bảy mươi triệu đồng + Tỷ giá ngoại tệ ( vàng, bạc, đá quý):
Công ty: TNHH AL – 36 Minh Hiền
Địa chỉ: Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Thanh Hoá
Mẫu số : 01 - TT
(Ban hành theo QĐ 48/2006 QĐ BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU
Ngày 25 tháng 12 Năm 2014
Số: 005
Nợ TK: 111 Có TK: 156, 133
Họ tên người nộp tiền: Công ty Bia Hà Nội
Địa chỉ: TP. Thanh Hóa, Tỉnh Thanh Hoá.
Lý do thu tiền: Trả lại số bia không đúng quy cách đã nhập kho ngày 02/12
Số tiền: 1.100.000
(Viết bằng chữ): Một triệu một trăm nghìn đồng
Kèm theo : ……..chứng từ gốc.
Ngày 25 tháng 12 Năm 2014
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người nộp tiền
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ): Một triệu một trăm nghìn đồng + Tỷ giá ngoại tệ( vàng, bạc, đá quý):
Mẫu số: 01GTKT3- 001 Số: 0158963 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 25 tháng 12 Năm 2014
Đơn vị bán hàng: Công ty Bia Hà Nội
Địa chỉ: Thanh Hoá
Số tài khoản: Ngân hàng ngoại thương
Điện thoại: 0373.766.748 MST:
Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH AL – 36 Minh Hiền
Tên Đơn vị: Công ty TNHH AL – 36 Minh Hiền
Địa chỉ: Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Thanh Hoá
Số tài khoản: Ngân hàng NN & PT nông thôn
Hình thức thanh toán: MST:
STT Tên hàng hóa,dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Bia thùng 5 200.000 1.000.000
Cộng tiền hang 1.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 100.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 1.100.000
Số tiền bằng chữ: Một triệu một trăm nghìn đồng
Người mua hàng
Đơn vị: Công ty TNHH AL 36 - Minh Hiền
Địa chỉ: Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Thanh Hoá
Mẫu số: 02 - TT
(Ban hành theo QĐ 48/2006QĐ BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 25 tháng 12 Năm 2014 Nợ: 111
Số : 05 Có: 156,133
Họ tên người nhận hàng: Công ty Bia Hà Nội
Địa chỉ (bộ phận): Hà Nội
Lý do xuất kho: công ty mua bia ngày 02/12/2014 đã phát hiện có 5 thùng bia không đúng mẫu mã quy quách, công ty mang trả lại cho người bán và nhận lại tiền.
Xuất tại kho: kho anh Tân Địa điểm: kho công ty
STT Tên nhãn
hiệu, quy Mã số
Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất A B C D 1 2 3 4 01 Bia 01 thùng 158963 5 200.000 1.000.000 Cộng 1.000.000
Tổng số tiền( viết bằng chữ): Một triệu đồng Số chứng từ gốc:………. Ngày 25 tháng12 Năm 2014 Người lập biểu ( Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH AL 36 - Minh Hiền
Địa chỉ: Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Thanh Hoá
PHIẾU KẾ TOÁN SỐ : 17 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ 1 Kết chuyển thuế GTGT 3331 307.615.333 133 307.615.333 Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Đơn vị: Công ty TNHH AL 36 - Minh Hiền
Địa chỉ: Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Thanh Hoá
Mẫu số : 01 - TT
(Ban hành theo QĐ 48/2006 QĐ BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU
Ngày 16 tháng 12 Năm 2014
Số: 119
Nợ TK: 111 Có TK: 511,3331
Họ tên người nộp tiền: doanh nghiệp tư nhân Lê Văn Thanh
Địa chỉ: TP. Thanh Hóa, Tỉnh Thanh Hoá.
Lý do thu tiền: Bán một lô hàng hoá bao gồm bánh kẹo, sữa, bia, cho doanh nghiệp tư nhân Lê Văn Thanh
Số tiền: 110.000.000
(Viết bằng chữ): Một trăm mười triệu đồng
Kèm theo : ……..chứng từ gốc.
Ngày 16 tháng 12 Năm 2014
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người nộp tiền
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ): Một trăm mười triệu đồng + Tỷ giá ngoại tệ( vàng, bạc, đá quý):
Đơn vị: Công ty TNHH AL 36 - Minh Hiền Địa chỉ: Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Thanh Hoá
Mẫu số: 02 - TT
(Ban hành theo QĐ 48/2006QĐ BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 16 tháng 12 Năm 2014 Nợ: 111
Số : 08 Có: 511,3331
Họ tên người nhận hàng: doanh nghiệp tư nhân Lê Văn Thanh
Địa chỉ (bộ phận): TP Thanh Hóa
Lý do xuất kho: Bán một lô hàng hoá bao gồm bánh kẹo, sữa, bia, cho doanh nghiệp tư nhân Lê Văn Thanh
Xuất tại kho: kho anh Tân Địa điểm: kho công ty
STT Tên nhãn
hiệu, quy Mã số
Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất A B C D 1 2 3 4 01 Bánh kẹo,
sữa, bia 01 Lô 1 100.000.000 100.000.000
Cộng 100.000.000
Tổng số tiền( viết bằng chữ): Một trăm triệu đồng Số chứng từ gốc:………. Ngày 16 tháng 12 Năm 2014 Người lập biểu ( Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên)
Mẫu số: 01GTKT3- 001 Số:4567820 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: lưu
Ngày 16 tháng 12 Năm 2014
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH AL 36 – Minh Hiền
Địa chỉ: Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn,
Thanh Hoá
Số tài khoản: 102045600008956 tại ngân hàng NN & PT Nông thôn Thanh Hóa
Điện thoại: 0373.766.748 MST: 2800831286
Họ tên người mua hàng: doanh nghiệp tư nhân Lê Văn Thanh
Tên Đơn vị: doanh nghiệp tư nhân Lê Văn Thanh
Địa chỉ: Thanh Hoá
Số tài khoản: 102010000350592 tại Ngân hàng NN và PT nông thôn
Hình thức thanh toán: MST:
STT Tên hàng hóa,dịch
vụ
Đơn vị
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Bánh keo,bia. lô 1 100.000.00
0
100.000.000
Cộng tiền hang 100.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 10.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán:110.000.000 Số tiền bằng chữ: Một trăm mười triệu đồng
Người mua hàng Ký, họ tên) Người bán hàng (Ký,họ tên)