Ghi hằng ngày Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.4. Sơ đồ hạch toán thuế GTGT 2.2.2.4.7. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
Nghiệp vụ 1 Ngày 02/12/2014, công ty mua 25 thùng bia Hà Nội về nhập kho thanh toán cho khách hàng ngay bằng tiền mặt, với giá chưa thuế 200.000 nghìn đồng/1 thùng, thuế GTGT 10%
Nợ TK 156: 50.000.000 Nợ TK 133: 5.000.000
Có TK 111: 55.000.000
Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho số 01, Hóa đơn thuế GTGT số 4567820, phiếu chi số 004 (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 25/12/2014, công ty mua bia ngày 02/12/2014 đã phát hiện có 5 thùng bia không đúng mẫu mã quy quách, công ty mang trả lại cho người bán và
Hoá Đơn GTGT
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 133, 3331
Báo cáo thuế và quyết toán thuế GTGT
Sổ chi tiết TK 133. 3331
Chương 2: Thực Trạng Kế Toán Tại Công Ty GVHD:Th.s Lê Thị Hồng Hà
nhận lại tiền.
Nợ TK 1111: 1.100.000
Có TK 156: 5 x 200.000 = 1.000.000 Có TK 133: 100.000
Chứng từ đi kèm: Phiếu thu số 005, hóa đơn GTGT số 0158963, phiếu xuất kho số 05 (Phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2014, kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ trong Số Dư CK
Nợ TK 3331: 307.615.333 Có TK 133: 307.615.333
Chương 2: Thực Trạng Kế Toán Tại Công Ty GVHD:Th.s Lê Thị Hồng Hà
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 10
Ngày 02 tháng 12 năm 2014
Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu Số hiệu tài khoản
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty mua 25 thùng bia Hà Nội về nhập kho thanh toán cho khách hàng ngay bằng tiền mặt 156 111 50.000.000 VAT 10% 133 111 5.000.000 Cộng X X 55.000.000 X Ngày 02 tháng 12 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chương 2: Thực Trạng Kế Toán Tại Công Ty GVHD:Th.s Lê Thị Hồng Hà
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 11
Ngày 25 tháng12 năm 2014
Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có
A B C 1 D
Công ty mua bia ngày 02/12/2014 đã phát hiện có 5 thùng bia không đúng mẫu mã quy quách, công ty mang trả lại cho người bán và nhận lại tiền.
1111 156 1.000.000 VAT 10% 1111 133 100.000 Cộng X X 1.100.000 X Ngày .31...tháng ..12..năm ...2014.. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Chương 2: Thực Trạng Kế Toán Tại Công Ty GVHD:Th.s Lê Thị Hồng Hà
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 12
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có
A B C 1 D
Kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ
trong Số Dư CK 3331 133 307.615.333 Cộng X X 307.615.333 X Ngày .31...tháng ..12..năm ...2014 .. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Chương 2: Thực Trạng Kế Toán Tại Công Ty GVHD:Th.s Lê Thị Hồng Hà
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02b – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày,quý A B 1 10 11 12 ….. 02/12 25/12 31/12 ….. 5.000.000 100.000 307.615.333 …………. Cộng X 3.899.426.246 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Sổ này có…trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… - Ngày mở sổ:... Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu)
Chương 2: Thực Trạng Kế Toán Tại Công Ty GVHD:Th.s Lê Thị Hồng Hà
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tên tài khoản Thuế GTGT đầu vào Số hiệu: 133 Ngày quý ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Số hiệu thángNgày Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu kỳ 0 ...
31/12 10 02/12 Công ty mua 25 thùng bia Hà Nội về nhập kho thanh toán cho khách hàng ngay bằng tiền mặt 111 5.000.000
31/12 11 25/12 Công ty mua bia ngày 02/12/2014 đã phát hiện có 5 thùng bia không đúng mẫu mã quy quách, công ty mang trả lại cho người
bán và nhận lại tiền 1111 100.000
31/12 12 31/12 Ngày 31/12/2014 kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ trong Số Dư CK 3331 307.615.333 ... Cộng phát sinh Số dư CK 50.544.848 50.544.848 0 Ngày ..25..tháng .12...năm ....2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Chương 2: Thực Trạng Kế Toán Tại Công Ty GVHD:Th.s Lê Thị Hồng Hà
2.2.3. Tổ chức kế toán thuế GTGT đầu ra tại công ty
2.2.3.1. Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán
Hiện nay trong các hợp đồng lắp đặt của công ty ký với các chủ đầu tư, công ty được thanh toán theo khối lượng công việc hoàn thành được khách hàng xác nhận. Căn cứ vào khối lượng công việc thực hiện, kế toán lập hóa đơn GTGT cho phần giá trị công việc hoàn thành. Sau đó kế toán doanh thu, kế toán thuế theo dõi thuế GTGT đầu ra và chuyển cho kế toán tổng hợp nhập vào máy vi tính. Cuối quý, phần mềm kế toán máy này sẽ tự động kết chuyển doanh thu, thuế GTGT đầu ra vào các sổ, Bảng kê chi tiết và sổ sách có liên quan.
2.2.3.2. Chứng từ kế toán sử dụng
- Hóa đơn GTGT bán ra - Tờ khai thuế GTGT
- Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra
- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, hóa đơn đặc thù.... - Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp
- Tờ khai điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2.3.3. Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu ra
Sổ sách sử dụng
Công ty có sử dụng đầy đủ các loại sổ sách theo quy định của Bộ Tài Chính về hình thức ghi sổ kế toán chứng từ ghi sổ, bao gồm:
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ chi tiết các TK 3331 - Sổ cái TK 3331
- Các sổ chi tiết khác có liên quan
2.2.3.4. Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu ra2.2.3.4.1 Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu ra 2.2.3.4.1 Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu ra
Khi có hóa đơn GTGT của sản phẩm xây lắp, kế toán căn cứ hóa đơn ghi sổ theo dõi doanh thu, sau đó chuyển cho kế toán tổng hợp nhập vào máy vi tính. Sổ theo dõi doanh thu được mở chi tiết cho từng công trình, trên đó thể hiện cụ thể giá trị hợp đồng, giá trị doanh thu lũy kế và doanh thu, thuế GTGT từng năm, giúp cho việc quản lý doanh thu, thuế GTGT của từng năm, giúp cho việc quản lý doanh thu, thuế GTGT
Chương 2: Thực Trạng Kế Toán Tại Công Ty GVHD:Th.s Lê Thị Hồng Hà (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
một cách chính xác. Đồng thời so sánh được doanh thu từng năm với tổng giá trị hợp đồng cho biết mức độ thực hiện hợp đồng xây dựng.Khi có khối lượng công việc thực hiện hoàn thành được khách hàng xác nhận, công ty lập hóa đơn GTGT ghi rõ giá chưa thuế GTGT, có thuế GTGT, tổng giá thanh toán. Đồng thời kế toán sẽ ghi chép công trình hoàn thành vào các sổ Chứng từ ghi sổ, Sổ cái và bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra để trình lên cơ quan thuế.
2.2.3.4.2. Tài khoản kế toán sử dụng
Kế toán sử dụng TK 3331- Thuế GTGT để phán ánh số thuế GTGT đầu ra của hàng bán. Công ty không có hoạt động xuất nhập khẩu nên không sử dụng tài khoản chi tiết thêm.
2.2.3.4.3. Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu ra
Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu ra được mô tả giống sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào.
2.2.3.4.4. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
Nghiệp vụ 1: Ngày 16/12/2014 Doanh nghiệp bán 1 lô bánh kẹo, bia cho doanh nghiệp tư nhân Lê Văn Thanh với giá chưa thuế 100.000.000. Thuế GTGT đầu ra là 10%, Doanh nghiệp thu bằng tiền mặt.
Nợ TK 111: 110.000.000 Có TK 511: 100.000.000
Có TK 33311: 10.000.000
Chứng từ sử dụng: Phiêu thu số 119, Phiếu xuât kho số 08, hóa đơn GTGT số 1450879 (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 17/12/2014 công ty nôp tiền thuế GTGT cho chi cục thuế Thanh Hóa bằng tiền gửi ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn số tiền 50.000.000.
Nợ TK 3331: 50.000.000 Có TK 1121: 50.000.000
Chương 2: Thực Trạng Kế Toán Tại Công Ty GVHD:Th.s Lê Thị Hồng Hà
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 42 Ngày 16 tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có A B C 1 D
Doanh nghiệp bán 1 lô bánh kẹo, bia cho
doanh nghiệp tư nhân Lê Văn Thanh 1111 1561 100.000.000
VAT 10% 1111 3331 10.000.000 Cộng X X 110.000.000 X Ngày .31...tháng ..12..năm ...2014.. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Chương 2: Thực Trạng Kế Toán Tại Công Ty GVHD:Th.s Lê Thị Hồng Hà
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 43 Ngày 17 tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có A B C 1 D
Công ty nôp tiền thuế GTGT cho chi cục thuế Thanh Hóa bằng tiền gửi ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn
3331 1121 50.000.000 Cộng X X 50.000.000 X Ngày .31...tháng ..12..năm ...2014 .. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Chương 2: Thực Trạng Kế Toán Tại Công Ty GVHD:Th.s Lê Thị Hồng Hà (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B 1 … … … 42 43 44 … 16/12 17/12 20/12 ….. 110.000.000 50.000.000 12.225.000 ……. Cộng X 295.750.650
- Sổ này có…trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… - Ngày mở sổ:...
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Người lập
Chương 2: Thực Trạng Kế Toán Tại Công Ty GVHD:Th.s Lê Thị Hồng Hà
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền
Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm 2014
Tên tài khoản thuế GTGT phải nộp Số hiệu: 3331 Ngày quý ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu kỳ 184.492.822 ...
31/12 42 16/12 Doanh nghiệp bán 1 lô bánh kẹo, bia cho doanh nghiệp tư nhân Lê Văn Thanh
156 1111
110.000.000
31/12 43 17/12 Công ty nôp tiền thuế GTGT cho chi cục thuế Thanh Hóa bằng tiền gửi ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn
1121 50.000.000
...
Cộng phát sinh
Số dư cuối kỳ 706.515.078 806.756.450284.734.194
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Chương 2: Thực Trạng Kế Toán Tại Công Ty GVHD:Th.s Lê Thị Hồng Hà
2.2.4. Kê khai và quyết toán thuế GTGT cho cơ quan thuế
Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền dùng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Hàng quý, kế toán công ty lập và gửi tờ khai thuế GTGT (mẫu số 01/GTGT) kèm theo bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào (mẫu số 01-2/GTGT) và bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra (mẫu số 01-1/GTGT) và các bảng kê khác có liên quan theo quy định. Các bảng kê hóa đơn, chứng từ được lập căn cứ vào hóa đơn, chứng từ mua bán vật tư, hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định trong kỳ và các chứng từ khác, các sổ có liên quan; tờ khai thuế GTGT kỳ trước, bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa bán ra, mua vào, sổ kế toán có liên quan.
Sau khi mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ về nhập kho hoặc sử dụng cho sản xuất kinh doanh, căn cứ vào các hóa đơn GTGT khi mua hàng, kế toán lập bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào. Khi công trình nghiệm thu, hoàn thành bàn giao căn cứ vào các hóa đơn chứng từ bán ra, kế toán lập bảng kê hóa đơn, chứng từ dịch vụ hàng hóa bán ra. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cuối kỳ, kế toán thuế lập các bảng kê khai tính thuế GTGT phải nộp. Trong đó kê khai đầy đủ các chi tiết thuế GTGT của hàng hóa bán ra theo từng mức thuế suất khác nhau, số thuế GTGT được khấu trừ phát sinh, số thuế GTGT được khấu trừ của kỳ trước chuyển sang và thuế GTGT phải nộp kỳ này.
Công ty không thuộc diện được miễn giảm thuế GTGT nên không có kế toán thuế GTGT được miễn giảm.
Hàng quý, chậm nhất ngày thứ 30 của quý tiếp theo, công ty phải nộp cho cục thuế Tỉnh Thanh Hóa tờ khai thuế GTGT hang quý kèm theo bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra.
Chương 2: Thực Trạng Kế Toán Tại Công Ty GVHD:Th.s Lê Thị Hồng Hà
Sơ đồ 2.5. Trình tự kê khai và quyết toán thuế GTGT
Căn cứ vào tờ khai thuế GTGT và các tài liệu liên quan khác lập báo cáo quyết toán thuế GTGT.
Quyết toán thuế GTGT tại công ty:
- Khi cơ quan thuế duyệt quyết toán thuế GTGT thanh toán số thuế GTGT đầu vào với số thuế GTGT đầu ra của Công ty. Căn cứ báo cáo quyết toán thuế GTGT được phê duyệt kế toán kết chuyển số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ với số thuế đầu ra ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 3331- Thuế GTGT phải nộp
Có TK 133- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
2.2.4.2. Nội dung tờ khai thuế GTGT
Căn cứ lập tờ khai 01/GTGT:
- Bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ bán ra – Mẫu số 01-1/GTGT. - Bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ mua vào – Mẫu số 01-2/GTGT.
Hoá đơn hàng hoá, dịch vụ mua vào Hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán ra
Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ
mua vào
Tờ khai thuế GTGT
Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ
bán ra
Quyết toán thuế GTGT
Chương 2: Thực Trạng Kế Toán Tại Công Ty GVHD:Th.s Lê Thị Hồng Hà
- Bảng phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào được khấu trừ trong quý