Trên cơ sở các chứng từ hạch toán ban đầu đã được lập, kế toán tiến hành ghi sổ như
sau: Từ các chứng từ gốc về tăng giảm TSCĐ (như thẻ kho, hoá đơn, bảng phân bổ khấu hao …) kế toán phụ trách phần hành ghi sổ chi tiết TSCĐ, đồng thời kế toán tổng hợp nhập số liệu vào máy tính. Cuối kỳ máy tập hợp số liệu lên báo cáo tài chính và báo cáo quyết toán về TSCĐ, báo cáo khấu hao TSCĐ, báo cáo kiểm kê TSCĐ, báo cáo tình hình đầu tư xây dựng cơ bản.
Chứng từ tăng giảm TSCĐ Bảng tính khấu hao TSCĐ Sổ chi tiết TK211
TK213, TK214
Nhập dữ liệu vào máy tính
Bảng tổng hợp Nhật ký chung
Sổ cái TK 221, TK 213, TK 214
Ghi chú: : Nhập số liệu hàng ngày
: In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm
: Đối chiếu kiểm tra
Sơ đồ 2.7: Quy trình ghi sổ Kế toán tài sản cố định 2.3.4. Tổ chức sổ chi tiết kế toán TSCĐ tại công ty
Trong tháng em thực tập không có phát sinh nghiệp vụ tăng hay giảm TSCĐ, sửa chữa lớn TSCĐ vậy nên em xin trích dẫn số liệu liên quan đến khấu hao TSCĐ.
2.4. Thực trạng kế toán tập hợp chi phí và giá thành sản phẩm tại công ty
2.4.1. Đặc điểm chung của đơn vị xây lắp
2.4.1.1. Một số vấn đề chung về sản phẩm xây lắp, chi phí sản xuất và giá thành xây lắp. lắp.
Xây dựng cơ bản là ngành sản xuất vật chất có vị trí hết sức quan trọng trong nền kinh tế của mỗi quốc gia. Xây dựng cơ bản là quá trình xây dựng mới, xây dựng lại, cải tạo, hiện đại hoá, khôi phục các công trình nhà máy, xí nghiệp, đường xá, cầu cống, nhà cửa… nhằm phục vụ cho quá trình sản xuất và đời sống xã hội. Chi phí cho đầu tư xây dựng cơ bản chiếm một tỉ trọng lớn trong tổng ngân sách nhà nước cũng như ngân sách của mỗi doanh nghiệp.
Chi phí XDCB bao gồm các nội dung: xây dựng, lắp đặt mua sắm thiết bị và chi phí kiến thiết cơ bản khác, trong đó phần xây dựng lắp đặt do các đơn vị chuyển về thi công xây lắp (gọi chung là đơn vị xây lắp) đảm nhận thông qua hợp đồng giao nhận thầu xây lắp. Sản phẩm của đơn vị xâp lắp là các công trình đã xây dựng, lắp đặt hoàn thành có thể đưa vào sử dụng phục vụ sản xuất và đời sống.
Cũng giống như các ngành sản xuất khác, khi sản xuất, đơn vị đã bỏ vào quá trình sản xuất và đã kết tinh vào công trình là bao nhiêu. Do vậy việc xác định giá thành sản phẩm xây lắp một cách kịp thời, chính xác, đầy đủ có một ý nghĩa vô cùng quan trọng trong công tác quản lí hiệu quả và chất lượng hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị xây lắp.
2.4.1.2. Đặc điểm sản xuất xây lắp và chi phí xây lắp
Sản xuất xây lắp là một ngành sản xuất có tính chất công nghiệp. Tuy nhiên, đó là một
ngành sản xuất công nghiệp đặc biệt. Sản phẩm xây dựng cơ bản cũng được tiến hành một cách liên tục, từ khâu thăm dò, điều tra khảo sát đến thiết kế thi công và quyết toán công trình khi hoàn thành. Sản xuất xây dựng cơ bản cũng có tính dây chuyền, giữa các khâu của hoạt động sản xuất kinh doanh có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, nếu một khâu ngừng trễ sẽ ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất của các khâu khác. Vì vậy sản xuất xây lắp có các đặc điểm sau: