a. Khái niệm :
Chi phí sử dụng máy thi công: là các chi phí trực tiếp liên quan tới việc
sử dụng máy để hoàn thành sản phẩm xây lắp gồm chi phí khấu hao máy móc
thiết bị, tiền thuê máy, tiền lương công nhân điều khiển máy thi công, chi phí về
nhiên liệu, động lực dùng cho máy thi công
b. Tài khoản sử dụng:
. Để tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng máy thi công, kế toán sử dụng
TK 623 “Chi phí sử dụng máy thi công”. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK
này như sau:
Bên Nợ:
Các chi phí liên quan đến máy thi công (chi phí NVL cho máy hoạt động,
chi phí tiền lương và các khoản phụ cấp lương, tiền công của công nhân trực tiếp
Tiền lương phải trả cho
công nhân trực tiếp sản xuất
TK 334,111 TK 622
Kết chuyển (phân bổ ) chi
phí nhân công trực tiếp
TK 154
Trích trước tiền Lương nghỉ phép
TK 335
TK: 1413
Tạm ứng chi phí nhân công để thực hiện giá trị khoán
TK 6237: Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 6238: Chi phí bằng tiền khác
c. Phương pháp hạch toán:
Khi trả tiền thuê xe, máy thi công. Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có TK 111, 112, 331.
Cuối kỳ hạch toán, kết chuyển chi phí thuê máy thi công. Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Có TK 627 - Chi phí sản xuất chung.
* Trường hợp từng đội xây lắp có máy thi công riêng biệt và có phân cấp
hạch toán cho đội máy có tổ chức kế toán riêng
Tập hợp chi phí liên quan tới hoạt động của đội máy thi công.
Nợ TK 621, 622, 627
Có TK 152, 334, 331, 111…
Tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công trên TK 154 Nợ TK 154 - Chi tiết sử dụng máy.
Có TK 621, 622, 627.
Nếu doanh nghiệp thực hiện theo phương thức cung cấp lao vụ xe máy
lẫn nhau giữa các bộ phận, căn cứ vào giá thành ca xe máy ghi: Nợ TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công
Có TK 154 - Chi tiết sử dụng máy
Nếu doanh nghiệp thực hiện theo phương thức bán lao vụ máy lẫn nhau
giữa các bộ phận trong nội bộ, ghi:
Nợ TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 511, 512
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
* Trường hợp không tổ chức đội máy thi công riêng hoặc tổ chức đội máy thi công riêng nhưng không tổ chức kế toán cho đội thi công
Máy thi công sử dụng cho nhiều công trình.
Căn cứ vào số tiền lương (không bao gồm BHXH, BHYT, KPCĐ), tiền
công phải trả cho công nhân điều kiện máy, phục vụ máy ghi:
Nợ TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công
Có TK 334 - Phải trả công nhân viên
Có TK 111 - Tiền mặt
Khi xuất kho hoặc mua nhiên liệu, vật liệu phục vụ cho xe, máy thi công
Nợ TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có TK 152, 153 (xuất kho)
Khấu hao, máy thi công sử dụng cho đội máy thi công ghi:
Nợ TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công
Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ
Đồng thời ghi đơn bên Nợ TK 009 - Nguồn vốn khấu hao.
Chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh phục vụ cho xe, máy thi công.
Nợ TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công
Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có TK 111, 112, 331
Phân bổ và kết chuyển vào từng công trình
Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Có TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công.
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ SỬ DỤNG MÁY THI CÔNG
TK111,334 TK623 TK154
Tiền công, tiền lương phải trả
cho công nhân điều khiển máy Kết chuyển hoặc phân bổ chi
phí sử dụng máy thi công để
tính giá thành cho từng công trình, hạng mục công trình TK152,153,141,111
Xuất nhiên liệu, dụng cụ cho
máy hoạt động thi công
TK214
Chi phí khấu hao máy thi công
và chi phí bằng tiền khác