-Chứng từ sử dụng bao gồm: thẻ TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao -Tài khoản sử dụng: TK 214
-Phương pháp hạch toán:
Hiện nay, Công ty CP dược vật tư y tế Thanh Hóa áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng, theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính. 24 Khi phát sinh nghiệp vụ giảm TSCĐ Phân hệ tài sản Khai báogiảm tài sản Tiến hành khai báo
Để tiến hành hạch toán khấu hao, kế toán sử dụng phương pháp tính như sau:
Nguyên giá TSCĐ Mức khấu hao trung bình năm TSCĐ =
Thời gian sử dụng Mức khấu hao trung bình năm Mức khấu hao TSCĐ từng quý =
4
Mức khấu hao quý Mức khấu hao TSCĐ từng tháng =
3
Trong đó: - Nguyên giá TSCĐ được tính theo mục 3.2.4 -Thời gian sử dụng theo quy định của bộ tài chính.
Ví dụ: (tiếp theo ví dụ trên)Sau khi lắp đặt và chạy thử, đến ngày
5/11/2015 máy được đưa vào sử dụng. 50.200.000
Mức khấu hao hàng năm = = 5.020.000đ 10
5.020.000
Mức khấu hao hàng quý = = 1.255.000đ 4
1.255.000
Mức khấu hao hàng tháng = = 418.333đ 3
Xác định mức khấu hao tháng 6/2016
Công ty sử dụng từ ngày 5/6 và đã thông báo với thuế về phương pháp trích khấu hao và thời gian.
Mức khấu hao theo tháng
Mức KH trong tháng 6 = x số ngày sử dụng T6 Tổng số ngày tháng 6 418.333 = x 26 = 362.555đ 30 Trong đó,
số ngày sử dụng = tổng số ngày T6 - Ngày bắt đầu + 1 trong tháng 6 sử dụng
3.3.Kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm 3.3.1.Phân loại chi phí sản xuất
Để tạo điều kiện thuận lợi cho việc tính giá thành và phù hợp với mục đích quản lý chi phí theo khoản mục, công ty đã lựa chọn phân loại chi phí sản xuất theo công dụng kinh tế, gồm các khoản mục sau:
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
- Chi phí nguyên vật liệu chính cho sản xuất gồm các NVL chính như các loại hóa chất (B1, B6, tetaxilin, ampicilin…); Các loại dược liệu (hy thiêm, cao ngũ bì…); Bột mịn (bột mịn đậu đen, đường tinh chế..); Cao mềm (cao ích mẫu, cao bách bộ) - Chi phí nguyên vật liệu phụ: Bột mịn, paraffin, tinh bột săn, bột tan…
- Nhiên liệu, động lực: Bao gồm nhiều loại khác nhau như than đá, dầu… Chi phí nhân công trực tiếp:
- Tiền lương và phụ cấp: gồm trả lương cho công nhân trực tiếp sản xuất, tiền thưởng sản phẩm cho người lao động, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp độc hại.
Chi phí sản xuất chung:
- Khấu hao tài sản cố định biểu hiện bằng tiền phần giá trị hao mòn của tài sản trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Chi phí sản xuất phụ: Chi phí NVL, Chi phí nhân công phát sinh ở phân xưởng cơ điện nhằm phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của các phân xưởng
- Chi phí khác bằng tiền: bao gồm tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại… Đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí sản xuất tại công ty cổ phần Dược vật tư y tế Thanh Hóa.
Công ty có quy trình sản xuất khép kín với 2 phân xưởng sản xuất chính, mỗi phân xưởng sản xuất các loại sản phẩm mang đặc tính khác nhau. Trong mỗi phân xưởng lại được chia ra thành các tổ sản xuất, mỗi tổ sản xuất chuyên môn hóa 1 loại sản phẩm. Để phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, quản lý sản xuất kinh doanh, quy trình công nghệ sản xuất như trên công ty đã lựa chọn đối tượng tập hợp chi phí là các tổ sản xuất.
Phương pháp hạch toán chi phí sản xuất ở công ty là phương pháp kê khai thường xuyên, kỳ kế toán chi phí là hàng tháng. Doanh nghiệp tiến hành tập hợp chi phí theo cả 2 phương pháp là phương pháp tập hợp trực tiếp và phương pháp phân bổ gián tiếp. tùy vào từng loại chi phí mà vận dụng phương pháp thích hợp.
Phương pháp tập hợp trực tiếp: Đối với những chi phí sản xuất phát sinh liên quan trực tiếp cho từng đối tượng riêng biệt như là chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thì hạch toán vào tài khoản 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tiền lương theo sản phẩm phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp độc hại,…được hạch toán vào tài khoản 622 - Chi phí nhân công trực tiếp.
Phương pháp phân bổ gián tiếp: Đối với những chi phí sản xuất phát sinh liên quan đến nhiều đối tượng kế toán như là chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí công cụ dụng cụ, chi phí thuê ngoài,…thuộc chi phí sản xuất chung, sau khi tập hợp theo phân xưởng sẽ tiến hành phân bổ chi phí cho các đối tượng chịu chi phí cụ thể.