ĐỐI TƯỢNG KIỂM TRA
Mục đích
Sau khi học xong phần này,học viên có thể;
- Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro sai lệch thuế.
- Sử dụng tư duy chiến lược để lựa chọn đối tượng kiểm tra, thanh tra. - Ứng dụng sử dụng phần mềm để lựa chọn đối tượng kiểm tra, thanh tra.
- Sử dụng tư duy chiến lược để lựa chọn đối tượng kiểm tra, thanh tra. - Ứng dụng sử dụng phần mềm để lựa chọn đối tượng kiểm tra, thanh tra.
1.1.1/ Đặt vấn đề.
Lựa chọn đối tượng kiểm tra là xác định doanh nghiệp sẽ kiểm tra trong kỳ trong phạm vi nguồn lực của cơ quan thuế để đạt được mục tiêu đề ra với hiệu quả cao nhất.
Lựa chọn đối tượng kiểm tra là một vấn đề quan trọng của các cơ quan thuế trong bối cảnh số lượng DN rất lớn mà nguồn lực của cơ quan thuế có giới hạn, các thủ tục kiểm tra thanh tra phải tuân thủ các qui định của luật quản lý thuế.
1.1.2/ Các nhân tố ảnh hưởng đến quá trình lựa chọn đối tượng kiểm tra.
1.1.2.1/ Mục đích kiểm tra thanh tra.
Việc lựa chọn đối tượng kiểm tra thanh tra thuế phải thoã mãn các mục tiêu sau: - Gia tăng nguồn thu cho ngân sách, để đạt mục tiêu này thường dẫn đến
khuynh hướng ưư tiên cho các DN có rủo ro không tuân thủ
- Hoàn thiện công tác lựa chọn cho kiểm tra, để đạt mục tiêu này thường dẫn đến khuynh hướng ưu tiên xây dựng một cơ sở dữ liệu ngành
Giữa các mục tiêu này trong chừng mực có thể mâu thuẫn nhau. Thí dụ khả năng không tuân thủ về thuế cao hơn ở khu vực DN nhỏ, nhưng số tiền thu được ở khu vực không cao.
1.1.2.2/ Nguồn lực cơ quan thuế
Nguồn lực của cơ quan thuế luôn hạn chế, nó liên quan đến các nhân tố sau:
- Quỹ thời gian dành cho công tác kiểm tra, thanh tra
- Đội ngũ chuyên viên có khả năng tham gia công tác kiểm tra, thanh tra: + Cơ cấu về kinh nghiệm, một nhóm kiểm tra thường được cấu trúc gồm những chuyên viên có mức độ kinh nghiệm khác nhau.
+ Cơ cấu về chuyên môn có ý nghĩa rất quan trọng vì một chuyên viên không thể am tường tất cả các lĩnh vực chuyên môn. Thông thường trong một cuộc kiểm tra, thanh tra thuế sẽ liên quan đến các lĩnh vực chuyên môn sau:
- Kế toán - kiểm toán. Chuyên viên về lĩnh vực này có khả năng nhận thức các sai lệch liên quan đến BCTC, sổ sách kế toán...
- Thuế. Chuyên viên về lĩnh vực này có khả năng phát hiện và xem xét các vấn đề phức tạp trong thuế, thí dụ vấn đề chuyển giá.