Công ty Cổ phần Nông sản Phú Gia
Công ty Cổ phần Nông sản Phú Gia chủ yếu tập trung sản xuất và kinh doanh nông sản và các loại thức ăn gia súc. Công ty nhập khẩu và mua trong nước lượng lớn nông sản, nguyên vật liệu để sản xuất các loại thức ăn cho gà, vịt, lợn, bò… đồng thời, bán buôn cho các doanh nghiệp khác trên địa bàn các tỉnh lân cận.
Với đề tài nghiên cứu là kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty Cổ phần Nông sản Phú Gia, em xin lấy số liệu về mặt hàng Khô đậu tương được
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
SỔ CÁI
TK 156, 157, 511, 521, 531, 532, 611, 632, 641, 642, 911
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
TK 156, 157, 511, 521 531, 532, 632, 911
Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ kế toán
34
Tổ chức chứng từ kế toán bán hàng tại Công ty Cổ phần Nông sản Phú Gia 2.2.1.
Bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng
Trước tiên, nhân viên kinh doanh sẽ nghiên cứu thị trường, khách hàng, sau đó sẽ gửi bảng báo giá của công ty đến cho khách hàng mục tiêu. Giá trong bảng báo giá cần phải được quyết định kỹ lưỡng, nó không chỉ là con số thể hiện thông tin mà còn cần thu hút sự quan tâm của khách hàng. Khi khách hàng đã chấp nhận báo giá, hai bên mua – bán sẽ cùng thỏa thuận để đưa ra hợp đồng kinh tế.
Dựa theo hợp đồng kinh tế, kế toán hàng tồn kho sẽ lập phiếu xuất kho và chuyển xuống bộ phận kho để thủ kho xuất hàng giao cho bộ phận vận chuyển để vận chuyển số hàng đến địa điểm thỏa thuận.
Sau khi khách hàng kiểm tra và tiếp nhận hàng hóa, khách hàng phải kí vào biên bản giao hàng, người vận chuyển có trách nhiệm mang biên bản giao nhận hàng hóa về trình cho phòng kế toán. Kế toán bán hàng nhận được biên bản giao hàng sẽ tiến hành lập hóa đơn GTGT 3 Liên theo quy định và gửi liên 2 cho khách hàng.
Liên 1: Lưu tại quyển hóa đơn
Liên 2: Giao cho khách hàng
Liên 3: Dùng để kẹp chứng từ, lưu chuyển trong nội bộ doanh nghiệp.
Khách hàng sau khi nhận được hóa đơn liên 2 tiến hành thanh toán qua ngân hàng theo điều khoản trong hợp đồng cho công ty. Công ty nhận được giấy báo có của ngân hàng gửi về.
Ví dụ 1: Ngày 04/12/2014 Công ty xuất bán 70.000 kg Khô đậu tương cho công
ty Cổ phần dinh dưỡng Việt Nam theo Hợp đồng mua bán hàng hóa sau (theo phương thức bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng, thanh toán bằng chuyển khoản theo điều khoản trên hợp đồng)
Bảng 2.1. Hợp đồng mua bán hàng hóa
HỢP ĐỒNG MUA BÁN HÀNG HÓA (Trích)
Số: 1.12/HĐKT/NSPG/2014 Hợp đồng này được lập ngày 02 tháng 12 năm 2014
Bên bán: CÔNG TY CỔ PHẦN NÔNG SẢN PHÚ GIA
- Địa chỉ: Lô D – KCN Lễ Môn – TP Thanh Hóa
- Điện thoại: 0373.912.495 Fax: 0373.911.438
- Mã số thuế: 2801902701
- Tài khoản: 3500201017959 tại Ngân hàng NN & PTNT, CN tỉnh Thanh Hóa
- Đại diện: Ông Phạm Thanh Hà Chức vụ: Tổng Giám Đốc
Bên mua: CÔNG TY CỔ PHẦN DINH DƢỠNG VIỆT NAM
- Địa chỉ: 1612 OTC 1, DN1, X1 Bắc Linh Đàm, Đại Kim, Hoàng Mai, Hà Nội
- Điện thoại: +84(4)3 641 6403 Fax: +84(4) 3 642 6403
- Mã số thuế: 0102387388
- Tài khoản: 1482201004147 tại Ngân hàng NN & PTNT, CN Hùng Vương, Hà Nội
Hai bên đồng ý thỏa thuận Hợp đồng mua bán hàng hóa với nội dung như sau:
Điều 1: Tên hàng, chất lượng, số lượng, đơn giá Đơn vị tính: VNĐ
STT Tên hàng – Tiêu chuẩn kỹ thuật ĐV Số lƣợng (kg)
Đơn giá (đ/kg)
Thành tiền (đ)
1 Khô đậu tƣơng
Tiêu chuẩn chất lượng
Đạm: 46% min Xơ: 6% max Cát/sạn: 2% max Ẩm: 12% min
Kg 70.000 13.500 945.000.000
Thuế VAT 5% 47.250.000
Tổng cộng 992.250.000
Tổng giá trị hợp đồng: 945.000.000 (Chín trăm bốn mươi lăm triệu đồng) + 5%VAT Điều 2: Giao hàng tận kho công ty Cổ Phần Dinh Dưỡng Việt Nam. Sau khi nhận hàng, thanh toán 60% trong vòng 3 ngày, số còn lại thanh toán trong vòng 30 ngày, bằng Chuyển Khoản.
36
Bảng 2.2: Phiếu xuất kho
(Nguồn: Phòng Kế toán)
CÔNG TY CỔ PHẦN NÔNG SẢN PHÚ GIA Mẫu số 02-VT
Đ/C: Lô D, KCN Lễ Môn, Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ/CĐKT
ngày 20/03/2006)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 04 tháng 12 năm 2014 TK Nợ: 157 Số: 12.01 TK Có: 156
Họ và tên người nhận: Nguyễn Thị Dương Địa chỉ (bộ phận): Vận chuyển
Lý do xuất kho: Xuất bán
Xuất tại kho: KHH Địa điểm: KCN Lễ Môn, Thanh Hóa
ST T
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tƣ,
sản phẩm, hàng hóa
Đơn vị tính
Số lƣợng Đơn giá Thành tiền Yêu
cầu
Thực xuất
1 Khô đậu tương Kg 70.000 70.000 12.079 845.530.000
Cộng 845.530.000
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Tám trăm bốn mươi lăm triệu, năm trăm ba mươi ngàn đồng chẵn./.
Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày 04 tháng 12 năm 2014
Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận hàng Thủ kho Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Đã kí) (Đã kí) (Đã kí) (Đã kí) (Đã kí)
Cách đánh số các chứng từ: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Phiếu thu, Phiếu chi
Kế toán Công ty Cổ phần Nông sản Phú Gia đánh số thứ tự các chứng từ trên theo quy tắc sau:
Số thự tự mỗi chứng từ đều được đánh số lần lượt từ 01, theo mỗi tháng. Số thứ tự tháng được kí hiệu bằng 02 chữ số trước số thứ tự chứng từ.
Ví dụ: Ngày 04/12, kế toán lập phiếu xuất kho khô đậu tương số 01, nên số thứ tự của PNK kí hiệu là 12.01
Công ty tự in các chứng từ trên từ Excel khi phát sinh nghiệp vụ có liên quan, bởi vậy ngày cuối cùng hàng tháng, kế toán sẽ tập hợp tất cả các chứng từ cùng loại đóng thành quyển. Do đó 1 năm, công ty sẽ có 12 quyển chứng từ mỗi loại: PN, PX, PT, PC
Giá xuất kho hàng bán đối với mặt hàng khô đậu tƣơng đƣợc tính cụ thể:
Công ty Cổ phần Nông sản Phú Gia tính giá hàng xuất kho theo phương pháp bình quân sau cả kì dự trữ.
Đối với phương pháp tính giá này, thủ kho chỉ ghi số lượng xuất kho còn giá trị là do kế toán ghi vào thời điểm cuối kỳ.
Kế toán hàng tồn kho sau khi nhận được phiếu xuất kho sẽ mở sổ chi tiết theo dõi từng riêng từng mặt hàng để xác định đơn giá xuất kho của từng mặt hàng trên phiếu xuất. Sau đó tính toán ra tổng giá trị xuất kho để hạch toán trị giá vốn hàng bán. Cuối tháng kế toán tổng hợp nhập xuất tồn rồi tính ra đơn giá bình quân cả kì dự trữ.
Đơn giá bình quân cả kì
dự trữ
=
Giá mua thực tế hàng tồn đầu kì + Giá mua thực tế hàng nhập trong kì Số lƣợng hàng hóa tồn đầu kì + Số lƣợng hàng hóa nhập trong kì
Đơn giá =
12.105.424.400 + ( 3.185.993.050 – 120.790.000 ) 1.005.100 + ( 260.850 – 10.000 )
Đơn giá = 12.079
37
Bảng 2.2. Sổ chi tiết hàng hóa
(Nguồn: Phòng Kế toán) Chứng từ Diễn giải TK DƢ Đơn giá Nhập Xuất Tồn
Ngày Số SL Giá trị SL Giá trị SL Giá trị Tồn đầu kỳ 12.044 1.005.100 12.105.424.400
01/12 PN12.01 Nhập khô đậu của Cty Quang Minh 331 12.161 55.050 669.463.050
04/12 PX12.01 Xuất bán cho Cty Dinh dưỡng VN 157 12.079 70.000 845.530.000
07/12 PX12.03 Xuất bán cho Cty Hiệp Hưng 157 12.079 130.000 1.570.270.000
07/12 PN12.02 Nhập khô đậu của Cty Thành Phúc 331 12.300 95.800 1.178.340.000
16/12 PX12.05 Xuất bán cho Cty Dinh dưỡng VN 157 12.079 104.000 1.256.216.000
20/12 PN12.04 Nhập khô đậu của Cty Quang Minh 331 12.174 100.000 1.217.400.000
25/12 PX12.08 Xuất bán cho Cty Hiệp Hưng 157 12.079 80.000 966.320.000
30/12 PX12.09 Xuất bán lẻ cho Ông Trần Hùng 632 12.079 100 1.207.900
30/12 PN12.06 Công ty Hiệp Hưng trả lại hàng 632 12.079 10.000 120.790.000
Cộng phát sinh 260.850 3.185.993.050 384.100 4.639.543.900
Tồn cuối kì 881.850 10.651.873.550
SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA
Tài khoản: 1561
Từ 01/12/2014 đến 31/12/2014
Tên hàng hóa:001 - Khô đậu tương Đơn vị tính: Kg
Bảng 2.3. Biên bản giao hàng
BIÊN BẢN GIAO NHẬN HÀNG HÓA
Số: 12.01
Hôm nay, ngày 05 tháng 12 năm 2015, tại 1612 OTC 1, DN1, X1 Bắc Linh Đàm, Đại Kim, Hoàng Mai, Hà Nội , hai bên gồm:
Bên bán: (A) CÔNG TY CỔ PHẦN NÔNG SẢN PHÚ GIA
- Địa chỉ: Lô D – KCN Lễ Môn – TP Thanh Hóa
- Điện thoại: 0373.912.495 Fax: 0373.911.438
- Mã số thuế: 2801902701
- Tài khoản: 3500201017959 tại Ngân hàng NN & PTNT, CN tỉnh Thanh Hóa
- Đại diện: Ông Phạm Thanh Hà Chức vụ: Tổng Giám đốc
Bên mua: (B) CÔNG TY CỔ PHẦN DINH DƢỠNG VIỆT NAM
- Địa chỉ: 1612 OTC 1, DN1, X1 Bắc Linh Đàm, Đại Kim, Hoàng Mai, Hà Nội
- Điện thoại: +84(4)3 641 6403 Fax: +84(4) 3 642 6403
- Mã số thuế: 0102387388
- Tài khoản: 1482201004147 tại Ngân hàng NN & PTNT, CN Hùng Vương, Hà Nội
Căn cứ vào hợp đồng mua bán số 1.12/HĐKT/NSPG/2014 , bên A giao hàng cho bên B và hai bên tiến hành xác lập biên bản công nợ theo các điều kiện sau:
Điều 1. Bên A giao hàng cho bên B mặt hàng: Khô đậu tương Điều 2. Số lượng, đơn giá,trị giá.
Số lượng: 70.000 kg
Tương đương với Trị giá: theo HD 992.250.000 đồng (đã bao gồm 10% thuế VAT). (Bằng chữ: Chín trăm chín mươi hai triệu, hai trăm năm mươi ngàn đồng chẵn./.)
Điều 3. Bên A xác nhận đã giao và bên B xác nhận đã nhận đủ số lượng là 70.000 với
tổng trị giá đã bao gồm thuế VAT là: 992.250.000 đồng. Bên B có trách nhiệm thanh toán 60% trị giá tiền hàng trên cho Bên A trước ngày 09/12/2014, sô còn lại thanh toán trước ngày 04/01/2015, bằng chuyển khoản.
Điều 4. Trong trường hợp bên B không thực hiện đúng cam kết trong biên bản giao
hàng này và làm thiệt hại đến kinh tế của bên A thì bên A có quyền chủ động đưa sự việc này ra trước cơ quan pháp luật để giải quyết.
Biên bản xác nhận công nợ này được làm thành 02 bản, mỗi bên giữ 01 bản và có giá trị pháp lý như nhau./.
(Nguồn: Phòng kế toán) HÓA ĐƠN GTGT VAT INVOICE Liên 3: Nội bộ Ngày 05 tháng 12 năm 2014 Mẫu số: 01GTKT3/001 PG/14P 0003470
CÔNG TY CỔ PHẦN NÔNG SẢN PHÚ GIA Mã số thuế: 2801902701
Địa chỉ: Lô D, KCN Lễ Môn, Quảng Hưng, Thanh Hóa
Số Tài khoản: 3500201017959
Điện thoại: (04) 3911 438
Họ tên ngƣời mua hàng: Trần Ngọc Lâm
Tên đơn vị: Công ty Cổ Phần Dinh dưỡng Việt Nam
Địa chỉ: 1612 OTC 1, DN1, X1 Bắc Linh Đàm, Đại Kim, Hoàng Mai, Hà Nội
Số tài khoản: 1482201004147
HÌnh thức thanh toán: CK Mã số thuế: 0102387388
STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị
tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1 x 2
1 Khô đậu tương Kg 70.000 13.500 945.500.000
Cộng tiền hàng 945.000.000 Thuế suất GTGT: 5 % Tiền thuế GTGT: 47.250.000 Tổng tiền thanh toán: 992.250.000
Số tiền viết bằng chữ: Chín trăm chín mươi hai triệu, hai trăm năm mươi ngàn đồng chẵn ./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Bảng 2.5. Giấy báo có
GIẤY BÁO CÓ Ngày 08 / 12 / 2014
13:25:07
SỐ TÀI KHOẢN: 3500201017959
TÊN TÀI KHOẢN: CT CP NONG SAN PHU GIA
Kính gửi: CT CP NONG SAN PHU GIA Ngân hàng chúng tôi xin trân trọng thông báo Tài khoản của Quý khách đã được ghi Có với nội dung sau:
NGÀY HIỆU LỰC SỐ TIỀN LOẠI
TIỀN DIỄN GIẢI 08/12/2014 13:25:07 595.350.000,00 VND 1482201004147 – CT CP
DINH DUONG VIETNAM FO- 35002010117959 CT CP NONG SAN PHU GIA- REF THANH TOAN 60% TIEN HANG 05/12/2014 Bank Charge .00 VAT .00
Bán lẻ thu tiền ngay
Bán lẻ là hình thức bán hàng cho khách hàng là người trực tiếp tiêu dùng sản phẩm.
Đối với trường hợp bán lẻ, khách hàng thường trực tiếp đến công ty để mua. Nếu khách hàng mua với số lượng lớn, Công ty sẽ có dịch vụ hỗ trợ vận chuyển đến địa chỉ theo yêu cầu của khách hàng.
Kế toán sẽ xuất hóa đơn GTGT 3 liên, giao cho khách hàng Liên 2 và ghi phiếu xuất kho và chuyển đến kho hàng để thủ quỹ làm nhiệm vụ xuất hàng.
Người mua sẽ thanh toán tại phòng kế toán công ty hoặc thanh toán bằng chuyển khoản trong ngày, bởi vậy chứng từ thanh toán của nghiệp vụ này là Phiếu thu hoặc Giấy báo Có của Ngân hàng.
Ví dụ 2. Ngày 30/12, xuất kho bán lẻ 100 kg khô đậu tương cho Ông Trần Hùng, HĐ
GTGT số 00003478, PX12.09. Số tiền ghi trên hóa đơn là 1.522.500 đồng (đã bao gồm thuế GTGT)
Bảng 2.6. Phiếu xuất kho
(Nguồn: Phòng Kế toán)
CÔNG TY CỔ PHẦN NÔNG SẢN PHÚ GIA Mẫu số 02-VT Đ/C: Lô D, KCN Lễ Môn, Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số
15/2006/QĐ/CĐKT ngày 20/03/2006)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 30 tháng 12 năm 2014 TK Nợ: 632
Số: 12.09 TK Có: 156
Họ và tên người nhận: Trần Hùng Địa chỉ : Số 78, Lê Hoàn, Thanh Hóa Lý do xuất kho: Xuất bán
Xuất tại kho: KHH
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tƣ, sản
phẩm, hàng hóa
Đơn vị tính
Số lƣợng
Đơn giá Thành tiền Theo
chứng từ
Thực xuất
1 Khô đậu tương Kg 100 100 12.079 1.207.900
Cộng 1.207.900
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Một triệu, hai trăm linh bảy ngàn, chín trăm đồng chẵn./.
Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 30 tháng 12 năm 2014
Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận hàng Thủ kho Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Đã kí) (Đã kí) (Đã kí) (Đã kí) (Đã kí)
(Nguồn: Phòng kế toán)
Họ tên ngƣời mua hàng: Trần Hùng
Tên đơn vị: Khách lẻ
Địa chỉ: 18 Trần Hưng Đạo, TP Thanh Hóa
HÌnh thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế:
STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị
tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1 x 2
1 Khô đậu tương Kg 100 14.500 1.450.000
Cộng tiền hàng: 1.450.000 Thuế suất GTGT: 5 % Tiền thuế GTGT: 72.500 Tổng tiền thanh toán: 1.522.500
Số tiền viết bằng chữ: Một triệu, năm trăm hai mươi hai ngàn, năm trăm đồng chẵn./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) HÓA ĐƠN GTGT VAT INVOICE Liên 3: Nội bộ Ngày 30 tháng 12 năm 2014 Mẫu số: 01GTKT3/001 PG/14P 0003478
CÔNG TY CỔ PHẦN NÔNG SẢN PHÚ GIA Mã số thuế: 2801902701
Địa chỉ: Lô D, KCN Lễ Môn, Quảng Hưng, Thanh Hóa
Số Tài khoản: 3500201017959
Điện thoại: (037) 3912 495
Bảng 2.8. Phiếu thu
CÔNG TY CP NÔNG SẢN PHÚ GIA Lô D, KCN Lễ Môn, TP Thanh Hóa
Mẫu số: 01 – TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 30 tháng 12 năm 2014 Số: PT12.07 Nợ: 1111 Có: 511,3331
Họ tên người nộp tiền:…Trần Hùng……… ………. Địa chỉ:…Số 78, Lê Hoàn, Thanh Hóa……….
Lý do nộp: …Mua hàng………. Số tiền: 1.522.500 (Viết bằng chữ): Một triệu, năm trăm hai mươi hai ngàn, năm trăm đồng chẵn./
Kèm theo:…01…… Chứng từ gốc: HĐ GTGT
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): nt
Ngày 30 tháng 12 năm 2014
Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời nộp tiền Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
+ Tỷ giá ngoại tệ (Vàng, bạc, đá quý):... + Số tiền quy đổi:...
Bán buôn vận chuyển thẳng, có tham gia thanh toán
Khi nhà cung cấp hàng hóa thông báo hàng hóa mà Công ty cần chuẩn bị về và yêu cầu công ty đến nhận hàng thì Công ty có thể thông báo với khách hàng đến địa điểm giao hàng mà công ty hẹn để lấy hàng. Hình thức này gọi là giao bán tay ba.
Ví dụ: Ngày 17/12, nhà cung cấp Công ty CP Tập đoàn Quang Minh thông báo với Công ty Cổ phần Nông sản Phú Gia là lô hàng mà công ty đặt mua trong đó có 100.000 kg khô đậu tương chuẩn bị về tới và yêu cầu công ty tới địa điểm để lấy hàng.