- MK 825, MK 220C, MK 220W
1.3 Đánh giá vật liệu:
Tại Xí nghiệp giầy các nghiệp vụ nhập vật liệu diễn ra không thờng xuyên nhng số lợng và giá trị phát sinh lại khá lớn. Ngợc lại, nghiệp vụ xuất vật liệu thì diễn ra thờng xuyên liên tục và giá trị xuất ra lại nhỏ. Chính vì thế nên xí nghiệp đã sử dụng giá thực tế để đánh giá vật liệu.
quan thì vật liệu nhập khẩu để sản xuất giầy xuất khẩu là đối tợng chịu thuế nhập khẩu và thuế GTGT, đợc hoàn thuế nhập khẩu và thuế GTGT tơng ứng với tỷ lệ giầy xuất khẩu trên cơ sở định mức sử dụng nguyên vật liệu . Số thuế XNK và thuế GTGT đợc Hải quan tính trên tờ khai hải quan và thời gian ân hạn nộp thuế là 9 tháng (275 ngày) kể từ ngày nhận đợc thông báo thuế của cơ quan Hải quan về số thuế phải nộp. Trong thời gian ân hạn 275 ngày, nếu Xí nghiệp đã thực xuất khẩu số giầy thì Xí nghiệp không phải nộp thuế XNK, thuế GTGT đối với số nguyên vật liệu đã nhập khẩu tơng ứng với số giầy đã thực xuất.
Thực tế tại Xí nghiệp, trong thời gian ân hạn nộp thuế , XN thờng đã xuất đợc số giầy tơng ứng (đơn hàng) với số NVL nhập khẩu. Do vậy số thuế XNK và thuế GTGT của vật liệu nhập khẩu xí nghiệp không phải nộp. Xí nghiệp không mở sổ theo dõi và cũng không tính phần thuế XK vào giá thực tế của vật liệu nhập khẩu.
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế ký kết với nớc ngoài, hoá đơn thơng mại nhập khẩu, các hoá đơn cớc phí vận chuyển, lu kho bãi và các chi phí khác liên quan đến nhập khẩu VL, kế toán tính giá thực tế của VL nhập khẩu theo công thức:
1.3.2 Giá thực tế vật t mua trong nớc
Vật liệu mà Xí nghiệp mua vào, chi phí vận chuyển có thể do bên bán chịu và chi phí này đợc cộng vào giá mua. Nhng cũng có khi chi phí vận chuyển do Xí nghiệp chịu, chi phí này cũng cộng vào giá mua và phân bổ dần cho vật liệu xuất kho. Nh vậy giá thực tế của vật liệu mua trong nớc bao gồm giá trị trên hoá đơn ( giá cha có thuế) cộng chi phí vận chuyển bốc dỡ...(nếu có).
Biểu số 01 Hoá đơn (GTGT) Ngày 2 tháng 3 năm 2011 Số 0980422 Đơn vị bán hàng: Công ty XNK tạp phẩm HN Địa chỉ: 36 Bà Triệu Mã số: 0100106717-1
Họ tên ngời mua hàng: XN Giầy Barotex Địa chỉ: Xã Tân Quang- Văn Lâm- Hng Yên
Giá thực tế đơn vị củaNVL nhập kho theo từng lần nhập kho tr ớc
Trị giá thực tế của NVL xuất kho Số l ợng NVL xuất kho trong kỳ thuộc số l ợng từng lần nhập kho x
=Mã số: 0100107194-006 Mã số: 0100107194-006
Hình thức thanh toán: Tiền mặt
STT Tên, hàng hóa,dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Da thật SF 10.000 15.614 156.140.000
2 Đế giầy đôi 8000 23.805 190.440.000
Cộng 346.580.000
Thuế suất GTGT: 10%. Tiền thuế GTGT: 34.658.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 381.238.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm tám mơi mốt triệu, hai trăm ba mơi tám nghìn đồng chẵn.
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
1.3.3 Giá trị nguyên liệu xuất kho:
Tại XN giầy Barotex, giá thực tế vật liệu xuất kho đợc tính theo phơng pháp nhập trớc - xuất trớc (FIFO)