2.2.3.3.1. Nội dung:
Chi phớ sản xuất chung là những khoản chi phớ phỏt sinh trong phạm vi phõn xưởng sản xuất, cú tớnh chất phục vụ cho quỏ trỡnh sản xuất bao gồm: Chi phớ về nhõn viờn phõn xưởng, chi phớ về khấu hao TSCĐ dựng trong sản xuất, chi phớ dịch vụ mua ngoài, cỏc chi bằng tiền khỏc.
Theo chuẩn mực kế toỏn ban hành theo QĐ số 149/2001/QĐ - BTC và thụng tư hướng dẫn số 89/2002/TT - BTC về Hàng tồn kho, chi phớ sản xuất chung cú hai loại:
- Chi phớ sản xuất chung biến đổi: là những chi phớ sản xuất giỏn tiếp, thường thay đổi trực tiếp hoặc gần như trực tiếp theo số lượng sản phẩm sản xuất, như chi phớ nguyờn vật liệu giỏn tiếp, chi phớ nhõn cụng giỏn tiếp. Nú được phõn bổ hết cho mỗi đơn vị sản phẩm theo chi phớ thực tế phỏt sinh.
- Chi phớ sản xuất chung cố định: là những chi phớ sản xuất giỏn tiếp, thường khụng thay đổi theo số lượng sản phẩm sản xuất như chi phớ khấu hao, chi phớ bảo dưỡng mỏy múc thiết bị,...Nú được phõn bổ vào chi phớ chế biến cho mỗi đơn vị sản phẩm dựa trờn cụng suất bỡnh thường của mỏy múc sản xuất.
+ Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất ra thấp hơn cụng suất bỡnh thường thỡ chi phớ sản xuất chung cố định chỉ được phõn bổ vào chi phớ chế biến cho mỗi đơn vị sản phẩm theo mức cụng suất bỡnh thường. Khoản chi phớ sản xuất chung khụng được phõn bổ được ghi nhận vào giỏ vốn hàng bỏn trong kỳ. + Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất ra cao hơn cụng suất bỡnh thường thỡ chi phớ sản xuất chung cố định được phõn bổ cho mỗi đơn vị sản phẩm theo chi phớ thực tế phỏt sinh.
Cỏc chứng từ của chi phớ sản xuất chung:
Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng: Căn cứ vào Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH, kế toỏn tiến hành ghi vào Sổ chi tiết TK627.
Chi phớ cụng cụ, dụng cụ dựng cho sản xuất sản phẩm: Trờn cơ sở số liệu từ Bảng kờ chi tiết xuất cụng cụ, dụng cụ cho sản xuất sản phẩm tại phõn xưởng kế toỏn phản ỏnh vào Sổ chi tiết TK627
Chi phớ dịch vụ mua ngoài: Như tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại.... Chi phớ khấu hao TSCĐ: Gồm chi phớ khấu hao của cỏc thiết bị, TSCĐ phục vụ cho sản xuất: Nhà xưởng, Kho chứa, phương tiện vận chuyển…
Chi phớ bằng tiền khỏc: Như cỏc chi phớ thuờ xe san lấp mặt bằng, chế thử sản phẩm mới, sửa chữa nhà xưởng....
2.2.3.3.2. Quy trỡnh kế toỏn:
Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng
Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng cũng được tập hợp tớnh toỏn tương tự như đối vúi chi phớ nhõn cụng trực tiếp. Căn cứ vào cỏc chứng từ như Bảng chấm cụng, Bảng thanh toỏn lương và Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH kế toỏn cũng nhập dữ liệu và định khoản cho cỏc chứng từ trờn mỏy theo mó riờng của từng bộ phận
Chi phớ nguyờn vật liệu, Chi phớ cụng cụ dụng cụ:
Khoản mục chi phớ này được tập hợp tớnh toỏn tương tự như đối với CP NVL trực tiếp. Căn cứ vào cỏc chứng từ gốc, kế toỏn tiến hành nhập dữ liệu và định khoản trờn mỏy theo mó được cài đặt sẵn cho cỏc bộ phận.
Chi phớ khấu hao TSCĐ:
Chi phớ khấu hao TSCĐ là khoản mục chiếm tỷ trọng lớn nhất trong CPSX chung của cụng ty hiện nay. Hàng thỏng, kế toỏn TSCĐ tiến hành tớnh giỏ trị khấu hao TSCĐ trong thỏng cho cỏc bộ phận.
Khấu hao TSCĐ :
Cụng ty TNHH một thành viờn Cơ khớ 17 hạch toỏn khấu hao theo phương phỏp đường thẳng theo Thụng tư số 203/2009/TT-BTC và thụng tư số 45/2013/TT- BTC ngày 25/4/2013 của Bộ Tài chớnh hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trớch khấu hao tài sản cố định.
Mức khấu hao bỡnh quõn năm =
Giỏ trị phải tớnh khấu hao Số năm sử dụng
Mức khấu hao bỡnh quõn thỏng =
Mức khấu hao bỡnh quõn năm 12 thỏng
+ Chứng từ sử dụng: Bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ vào cỏc đơn vị sản xuất.
+ Tài khoản sử dụng: TK 214 “Hao mũn TSCĐ” và cỏc tài khoản khỏc cú liờn
quan
+ Phõn bổ trờn : Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ(mẫu số 06-TSCĐ)
Kế toỏn Tài sản cố định theo dừi tỡnh hỡnh tăng, giảm và tớnh giỏ trị khấu hao phải trớch trong thỏng để lập Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ. Trớch bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ thỏng 8 năm 2013
Quy trỡnh trờn mỏy:
- Khai bỏo danh mục Tài sản cố định: Màn hỡnh danh mục TSCĐ của cụng ty:
HèNH 2.14: MÀN HèNH DANH MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Khai bao danh mục gồm cỏc chỉ tiờu: Mó, Tờn, Nguyờn giỏ, Ngày sử dụng, Số năm sử dụng, Tiờu thức khấu hao, TK khấu hao Nợ, TK khấu hao Cú… - Tiờu thức khấu hao “1” là chỉ khấu hao theo thỏng.
Hàng thỏng tiến hành bỳt toỏn trớch khấu hao TSCĐ
-Bước 2: Trong cửa sổ nhập dữ liệu, chọn loại chứng từ “Khấu hao TSCĐ thỏng” và tiến hành nhập liệu:
- Ngày : 31/08/2013
- ễ nghiệp vụ: Ấn F5 để xuất hiện danh mục nghiệp vụ, chọn “Phõn bổ khấu hao TSCĐ”
- ễ “TSCĐ” ấn F5 để hiện danh mục TSCĐ
- Ấn tổ hợp “ Ctrl + A” đề chọn toàn bộ danh mục
- Ấn “Enter”
Mỏy sẽ lần lượt trớch khấu hao của từng tài sản. Sau mỗi lần ấn Enter thỡ phải ấn “Lưu” để lưu lại nghiệp vụ trớch khấu hao cho tài sản.
Cụng ty TNHH một thành viờn Cơ khớ 17 Mẫu số 06- TSCĐ Đụng Xuõn-Súc Sơn-Hà Nội(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BT
ngày 20/3/2006 của BT BTC)
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Thỏng 8 năm 2013 Stt Chỉ tiờu Thời gian sử dụng
Nguyờn giỏ Số khấu hao TK627 TK641 TK642 T811
1 I- Số Khấu hao trớch thỏng trước 190332226214 1652562873 1533863908 23909521 93455552 1333892
2 II-Số khấu hao tăng trong thỏng 23500000 391667 391667
2.1 Tăng TSCĐ trong thỏng 23500000 391667 391667
Lũ hơi đốt than đỏ VNB-1.5/8E 23500000 391667 391667
3 III- Số khấu hao giảm trong thỏng 805407068 7992701 7992701
3.1 TSCĐ hết khấu hao 805407068 4619683 4619683
……….
3.2 TSCĐ khấu hao bằng giỏ trị cũn lại - 3 373 018 3 373 018
………..
Chi phớ dịch vụ mua ngoài, Chi phớ bằng tiền khỏc
Chi phớ dịch vụ mua ngoài bao gồm những chi phớ dịch vụ thuờ ngoài phục vụ cho sản xuất của phõn xưởng, bộ phận chi phớ sửa chữa TSCĐ, nước, điện thoại...
Chi phớ bằng tiền khỏc là những chi phớ cũn lại ngoài cỏc chi phớ kể trờn như chi phớ hội nghị, tiếp khỏch... của phõn xưởng sản xuất.
Chớnh vỡ đặc điểm của 2 loại chi phớ này thường phỏt sinh nhiều và nhỏ lẻ, hàng ngày kế toỏn sẽ tiến hành tập hợp chứng từ và cỏc giấy đề nghị thanh toỏn, hoỏ đơn, phiếu chi....và định khoản::
Nợ TK 6277 Nợ TK 6278
Nợ TK 133 (Nếu cú)
Cú TK 111, 112, 141, 331...
Tất cả cỏc nghiệp vụ chi phớ trờn phỏt sinh sẽ đượckế toỏn dựa vào cỏc chứng từ gốc và đi đến cỏc sổ chi tiết, sổ tổng hợp, sổ Cỏi TK 627 và cỏc sổ sỏch cú liờn quan.
Sổ chi phí sản xuất kinh doanh
Tài khoản : 627 - Chi phí chung
Tháng 08 năm 2013 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng
Ghi nợ Tài khoản 627
Số ctgs Số hiệu Ngày tháng Tổng số tiền Chia ra CP thiết kế mẫu Chi phí gia công CP khác A B C D E G 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ
31/8 002/8 PC1467 01/08 Thanh toán tiền lệ phí kiểm tra riềm mũ kê
pi, mặt khóa thắt lưng. 1111 1,061,905 1,061,905
31/8 002/8 PC1477 06/08 Thanh toán tiền làm việc ca đêm tháng
6/2013 (LĐHĐ thời vụ, làm thêm giờ). 1111 6,259,200 6,259,200
31/8 002/8 PC1484 06/08 Thanh toán tiền khoán văn phòng phẩm cho
các xí nghiệp, phòng ban tháng 8/2013. 1111 2,700,000 2,700,000
31/8 002/8 PC1524 14/08 Thanh toán tiền làm việc ca đêm cho
CBCNV tháng 6/2013. 1111 19,321,600 19,321,600
31/8 011/8 ĐK
122 31/8 Trích khấu hao TSCĐ tháng 8/2013 2141 1,517,537,323 1,517,537,323
31/8 011/8 122 31/8 Trích khấu hao TSCĐ tháng 8/2013 2143 8,725,551 8,725,551 Cộng số phát sinh trong kỳ 4,864,975,250 - - 4,864,975,250 31/8 001/8 PT253 10/08
Nộp tiền âm trên bảng lương và BHXH, BHYT, BHTN tháng 06, tháng 07/2013 cho Đ/c Nguyễn Long Khanh
XN2-17. 1111 1,251,911 1,251,911 31/8 019/8 31/7 Ghi nợ TK 154 ghi có TK 627 154 4,863,723,339 - - 4,863,723,339 Số dư cuối kỳ - - - -
Cộng số luỹ kế từ đầu năm
41,491,560,752
4,380,952 - 41,487,179,800
Kế toỏn tiến hành phõn bổ chi phớ sản xuất chung theo 2 phần: - Phần 1: Phõn bổ trực tiếp cho đối tượng chịu chi phớ.
- Phần 2: Phõn bổ chi phớ sản xuất chung cho cỏc đối tượng theo tỉ lệ lương
Chi phớ sx chung phõn bổ cho sản phẩm A = Chi phớ NCTT phõn bổ cho sản phẩm A Tổng chi phớ nhõn cụng trực tiếp trong kỡ
x
Tổng chi phớ SXC cần
phõn bổ trong kỡ