- Bỏo cỏo tài chớnh Bỏo cỏo kế toỏn
2.1.4. Đặc điểm kinh doanh của cụng ty
Xỏc định yờu cầu của khỏch hàng, xem xột khả năng đỏp ứng những yờu cầu đú thụng qua quỏ trỡnh tham dự thầu.
Lập kế hoạch và tổ chức thực hiện dựa trờn nguồn lực sẵn cú. Thực hiện cỏc quỏ trỡnh theo yờu cầu của khỏch hàng, Kiểm soỏt những sản phẩm khụng phự
hợp nhằm đảm bảo cung ứng cho khỏch hàng sản phẩm chất lượng tốt nhất, Xem xột định kỳ và đột xuất HTQLCL nhằm xỏc định tớnh hiệu quả và đỏnh giỏ mức độ đạt được mục tiờu theo chớnh sỏch chất lượng đó đưa ra.
Định kỳ và đột xuất nhằm xỏc định tớnh hiệu lực, mức độ duy trỡ và tỡm cơ hội để cải tiến, Tương ứng với cỏc quỏ trỡnh đó được xỏc định, Cụng ty xỏc định cỏc chuẩn mực, phương phỏp tỏc nghiệp và cỏch thức kiểm soỏt cỏc quỏ trỡnh. Từ đú cung cấp cỏc nguồn lực cần thiết, bao gồm cả việc theo dừi và đo lượng
Biểu 2.3 Bộ mỏy tổ chức của cụng ty Kinh Đụ
2.1.4.1./ Chức năng và nhiệm vụ của cỏc phũng ban
+ Giỏm đốc Cụng ty: cú nhiệm vụ chỉ đạo, điều hành toàn bộ hoạt động
của Cụng ty và chịu trỏch nhiệm về toàn bộ cụng việc kinh doanh của Cụng ty trước Nhà nước và phỏp luật.
+ Phũng kinh doanh: Lập cỏc kế hoạch để tỡm kiếm thị trường đầu vào
và đầu ra, hỗ trợ cựng giỏm đốc ký kết cỏc hợp đồng.
+ Phũng kế toỏn: Hạch toỏn đỳng chế độ kế toỏn đó ban hành, phản ỏnh
cỏc chỉ tiờu sản xuất kinh doanh kịp thời, chớnh xỏc thanh toỏn cụng nợ nhanh gọn.
+ Phũng kế hoạch: Tiếp nhận và điều động cỏc cụng nhõn viờn, lập cỏc
chỉ tiờu kế hoạch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, giỳp cho Giỏm đốc nắm rừ thờm tỡnh hỡnh của doanh nghiệp.
Trường Đại Học Thành Đụ Khoa kế toỏn
Mọi hoạt động trong Cụng ty đều cú sự nhất quỏn từ trờn xuống dưới cỏc bộ phận hoạt động độc lập nhưng cú mối liờn hệ mật thiết với cỏc bộ phận khỏc tạo thành một hệ thống.
2.1.4.2./ Mối quan hệ giữa phũng Kế toỏn và cỏc phũng ban trong cụng ty
Phũng kế toỏn cú quan hệ bỡnh đẳng, ngang cấp với cỏc phũng ban khỏc trong cụng ty, cung cấp thụng tin, phối hợp và tham gia thực hiện cỏc nhiệm vụ của cấp trờn giao cho làm cho cụng ty ngày càng phỏt triển.
2.1.5./ Tổ chức bộ mỏy kế toỏn trong cụng ty 2.1.5.1./ Sơ đồ
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty
2.1.5.2./ Chức năng và nhiệm vụ
- Kế toỏn trưởng: Chỉ đạo trực tiếp bộ mỏy kế toỏn, tổ chức hướng dẫn,
kiểm tra toàn bộ cụng tỏc kế toỏn của Cụng ty. Tham mưu cho giỏm đốc về cỏc hoạt động kinh doanh tài chớnh, đụn đốc cỏc khoản cụng nợ, phải thu để bảo toàn và phỏt triển vốn. Lập quyết toỏn vào mỗi quý, năm.
- Kế toỏn tổng hợp: Hàng thỏng tổng hợp tờ khai thuế GTGT nộp cho
Kế toỏn trưởng
Kế toỏn thanh toỏn Kế toỏn tổng hợp Thủ quỹ
cục thuế Hà Nội, làm bỏo cỏo chi tiờu tài chớnh nộp cho sở Thương Mại Hà Nội, theo dừi tài sản cố định, chi phớ, bỏo cỏo quỹ.
- Kế toỏn thanh toỏn: Viết phiếu thu chi, thanh toỏn bằng tiền mặt, tiền
gửi ngõn hàng, theo dừi cụng nợ phải thu, phải trả và giao dịch với ngõn hàng.
- Thủ quỹ: Làm nhiệm vụ thu chi tiền, đi ngõn hàng và nộp bỏo cỏo.
- Kế toỏn cỏc cửa hàng: lập chứng từ ban đầu về hàng mua hàng bỏn vào sổ chi tiết hàng mua và tổng hợp hàng mua theo chủng loại đơn giỏ. Đồng thời phải thu thập cỏc hoỏ đơn bỏn hàng và cỏc chứng từ khỏc phục vụ việc bỏn hàng, phõn loại chỳng theo từng đơn vị bỏn vào sổ chi tiết bỏn hàng và sổ tổng hợp hàng.
2.1.5.3./ Chế độ, chớnh sỏch kế toỏn cụng ty ỏp dụng
- Niờn độ kế toỏn bắt đầu từ ngày 01 thỏng 01 đến ngày 31 thỏng 12 - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng
- Phương phỏp tớnh khấu hao: TSCĐ trong cụng ty được tớnh theo phương phỏp bỡnh quõn.
- Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho: Phương phỏp kờ khai thường xuyờn - Phương phỏp tớnh giỏ NVL, CCDC, giỏ vốn thành phẩm xuất kho theo phương phỏp FiFo (Nhập trước – xuất trước).
- Phương phỏp tớnh thuế GTGT: Phương phỏp khấu trừ - Khụng lập cỏc khoản dự phũng
- Phương phỏp tớnh giỏ thành: Phương phỏp tổng cộng chi phớ.
2.1.6./ Tổ chức hạch toỏn kế toỏn tại cụng ty
2.1.6.1./ Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toỏn
Cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh ở cỏc cửa hàng, cỏc phũng ban chức năng của cụng ty đều được kế toỏn viờn cụng ty phản ỏnh vào chứng từ theo đỳng mẫu quy định của Bộ Tài chớnh.
2.1.6.2./ Hỡnh thức kế toỏn cụng ty sử dụng
là một doanh nghiệp tư nhõn, doanh nghiệp thực hiện theo đỳng chế độ kế toỏn của Nhà nước ban hành và việc ghi sổ kết toỏn được thực hiện theo chế độ Nhà nước. Hiện nay cụng ty ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ, hỡnh thức này thớch hợp cho một doanh nghiệp tư nhõn hoạt mỏy.
Sơ đồ 2.5: Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ tại cụng ty.
Ghi chỳ: : ghi hàng ngày. : ghi cuối thỏng. : đối chiếu kiểm tra.
*/Giải thớch sơ đồ trờn
Định kỳ 10 ngày căn cứ vào chứng từ gốc, sau khi đó kiểm tra, lập chứng từ ghi sổ. Riờng chứng từ tiền mặt ghi sổ quỹ xong phải kốm theo bỏo cỏo quỹ, căn cứ vào bỏo cỏo quỹ để lập chứng từ ghi sổ.
Cỏc nghiệp vụ cần hạch toỏn chi tiết đồng thời căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào sổ (thẻ) chi tiết.
Chứng từ ghi sổ khi lập xong phải đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo thứ tự thời gian. Số của chứng từ ghi sổ cũng là số thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Ctừ ghi sổ Sổ cỏi Bảng CĐPS
Bỏo cỏo tài chớnh
Sổ (Thẻ) kế toỏn chi tiết
Bảng tổng hợp Chi tiết Sổ quỹ
Sổ đăng ký CTGS
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đó đăng ký để ghi vào cỏc tài khoản liờn quan trong sổ cỏi.
Cuối thỏng căn cứ vào sổ cỏi lập bảng cõn đối số phỏt sinh cỏc tài khoản. Căn cứ vào sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết.
Đối chiếu số liệu giữa số cộng ở bảng cõn đối số phỏt sinh cỏc tài khoản với số cộng số tiền ở sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, đối chiếu giữa số liệu ở bảng tổng hợp chi tiết với số liệu liờn quan ở sổ cỏi.
Căn cứ vào bảng cõn đối số phỏt sinh, bảng tổng hợp chi tiết kế toỏn tiến hành lập bỏo cỏo kế toỏn.
2.1.6.3./ Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sỏch kế toỏn tại cụng ty
Để đỏp ứng yờu cầu hệ thống hoỏ thụng tin, kế toỏn cụng ty đó mở cỏc loại sổ kế toỏn và xõy dựng kết cấu mẫu sổ, gồm hai loại: sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết.
- Sổ kế toỏn tổng hợp gồm: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cỏi.
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: là loại sổ kế toỏn tổng hợp ghi theo thứ tự thời gian dựng để đăng ký cỏc chứng từ ghi sổ, đảm bảo an toàn cho chứng từ ghi sổ, cú tỏc dụng đối chiếu với cỏc số liệu ghi ở sổ cỏi.
+ Sổ cỏi: là sổ kế toỏn tổng hợp ghi theo hệ thống từng tài khoản kế toỏn. - Sổ kế toỏn chi tiết gồm: sổ nhật ký quỹ, cỏc sổ chi tiết.
+ Sổ nhật ký quỹ: là sổ chi tiết ghi theo thứ tự thời gian dựng để theo dừi tỡnh hỡnh thu chi.
+ Cỏc sổ chi tiết như: sổ chi tiết vật tư, hàng hoỏ; sổ chi tiết phải thu khỏch hàng, phải trả người bỏn…
2.1.6.4./ Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toỏn và hệ thống bỏo cỏo kế toỏn
* Vận dụng hệ thống tài khoản kế toỏn:
Căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toỏn do Bộ Tài chớnh ban hành, cụng ty đó xõy dựng cho mỡnh danh mục cỏc tài khoản vận dụng. Trong đú cụng ty cú mở thờm những tài khoản chi tiết cấp 2, 3, 4 để phự hợp với tỡnh hỡnh thực tế và yờu cầu quản lý tại cụng ty.
Hiện cụng ty đang sử dụng hệ thống bỏo cỏo tài chớnh theo mẫu của Bộ Tài chớnh theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 cú sửa đổi theo chế độ kế toỏn mới ban hành, được lập định kỳ hàng quý, năm.
Cụng ty lập cỏc bỏo cỏo theo quy định gồm:
- Bảng cõn đối tài khoản Mẫu số B01-DN
- Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02-DN
- Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DN
- Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh Mẫu số B09-DN
Bỏo cỏo được lập hàng quý sau 1 thỏng, bỏo cỏo năm được lập xong sau 3 thỏng. Nơi gửi bỏo cỏo là Cục thuế, Cơ quan kiểm toỏn, Ngõn hàng.
2.2./ Thực trạng cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng tại cụng ty CP TM & XD Kinh Đụ
2.2.1./ Đặc điểm hàng hoỏ và quản lý hàng hoỏ 2.2.1.1./ Đặc điểm hàng hoỏ
Bất kỳ một cụng ty nào, dự đứng trờn hỡnh thỏi xó hội nào cũng vậy đều mong muốn bỏn được nhiều hàng hoỏ thu được nhiều lợi nhuận cho cụng ty. Thực hiện tốt cụng tỏc bỏn hàng cụng ty mới cú điều kiện trang trải bự đắp chi phớ quản lý doanh nghiệp, tăng tốc luõn chuyển vốn, thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước và nõng cao đời sống cỏn bộ cụng nhõn viờn.
2.2.1.2./ Quản lý hàng hoỏ của cụng ty
Vỡ cụng ty kinh doanh hàng hoỏ trong lĩnh vực doanh nghiệp nờn vấn đề quản lý hàng hoỏ là rất quan trọng. Sau khi nhập hàng hoỏ cụng ty tiến hành kiểm kờ nhập kho hàng hoỏ, và chờ khi cú đơn đặt đặt hàng của khỏch hàng thỡ tiến hành xuất kho.
2.2.2./ Kế toỏn tiờu thụ hàng hoỏ tại cụng ty
2.2.2.1./ Cỏc phương thức tiờu thụ hàng hoỏ tại cụng ty
Bỏn hàng là khõu cuối cựng của quỏ trỡnh hoạt động kinh doanh trong cỏc doanh nghiệp thương mại. Đõy là quỏ trỡnh cụng ty chuyển giao quyền sở hữu hàng hoỏ cho người mua và thu tiền về hoặc được quyền thu tiền. Xột về gúc độ kế toỏn
Hiện nay cụng ty ỏp dụng hai phương thức bỏn hàng là : bỏn buụn và bỏn lẻ hàng hoỏ.
* Bỏn buụn hàng húa:
Bỏn buụn hàng hoỏ là bỏn hàng cho mạng lưới bỏn lẻ, cỏc đơn vị thương mại, cỏc đại lý, cửa hàng để thực hiện bỏn ra
Cỏc hỡnh thức bỏn buụn hàng hoỏ: - Bỏn buụn qua kho
- Bỏn buụn khụng qua kho (giao thẳng hàng khụng qua kho
* Bỏn lẻ hàng hoỏ:
Hàng hoỏ bỏn lẻ thường được thanh toỏn bằng tiền mặt nờn trong phương thức bỏn này cụng ty chủ yếu thực hiện theo hỡnh thức:
- Bỏn lẻ thu tiền trực tiếp: Là hỡnh thức nhõn viờn bỏn hàng chịu trỏch nhiệm vật chất về số lượng hàng hoỏ bỏn tại quầy, trực tiếp thu tiền và giao hàng trực tiếp cho khỏch hàng, đồng thời ghi chộp vào thẻ quầy hàng. Cuối ngày nhõn viờn bỏn hàng kiểm tiền bỏn hàng và kiểm kờ hàng tồn kho tại cửa hàng để xỏc định lượng hàng đó bỏn ra trong ngày rồi sau đú lập bỏo cỏo bỏn hàng.