II Vật tư, mỏy múc thiết bị
(Nguồn số liệu phũng kế toỏn)
2.5.3 Quy trỡnh tập hợp chi phớ sản xuất
Phương phỏp kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất mà Nhà mỏy ỏp dụng là phương phỏp trực tiếp. Mỗi một chi phớ phỏt sinh đều được tập hợp cho riờng một đối tượng. Kế toỏn mở sổ theo dừi tập hợp chi phớ theo từng khoản mục chi phớ.
Cuối thỏng số liệu tổng cộng của cỏc sổ chi tiết này được đối chiếu với sổ kế toỏn tổng hợp để lập Bảng tổng hợp chi phớ sản xuất trong thỏng. Cuối mỗi quý hoặc cuối năm từ cỏc Bảng tổng hợp chi phớ từng thỏng để lập Bảng tổng hợp chi phớ của quý, năm.
Với phương phỏp và quy trỡnh tập hợp chi phớ này, Nhà mỏy cú thể dễ dàng tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành cho từng đối tượng tập hợp chi phớ cũng như toàn Nhà mỏy.
2.5.3.1 Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Đõy là một loại chi phớ quan trọng cấu tạo nờn sản phẩm. Do đú việc hạch toỏn chớnh xỏc, đầy đủ cú tầm quan trọng trong việc xỏc định tiờu hao vật tư trong sản xuất và bảo đảm tớnh chớnh xỏc trong giỏ thành sản phẩm. Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp được hạch toỏn trực tiếp vào đối tượng sử dụng (từng loại sản phẩm) theo giỏ thực tế phỏt sinh.
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất hàng tuần, hàng thỏng bộ phận kế hoạch viết lệnh sản xuất cho từng phõn xưởng sản xuất trờn cơ sở định mức tiờu hao vật tư theo kế hoạch và tớnh ra nhu cầu từng loại vật tư cho sản xuất.(Lệnh sản xuất, Hoỏ đơn GTGT, PNK)
Căn cứ vào lệnh sản xuất, kế toỏn vật tư viết phiếu xuất kho nguyờn liệu (PXK)
Cuối thỏng căn cứ vào lệnh sản xuất, cỏc phiếu xuất kho và cỏc chứng từ liờn quan, kế toỏn tập hợp chi phớ NVL, CCDC. Kế toỏn vào sổ chi tiết vật tư để theo dừi sự biến động của từng loại vật tư.
Nợ TK 621: Chi phớ NVL, CCDC thực tế xuất kho Cú TK 152, 153
2.5.3.2 Chi phớ cụng nhõn trực tiếp
Tổ trưởng chịu trỏch nhiệm chấm cụng hàng ngày cho cả tổ. Cuối thỏng nộp bảng chấm cụng cho phũng Lao động - tiền lương để tớnh lương.
Kế toỏn tổng hợp tất cả cỏc bảng thanh toỏn lương của tất cả cỏc bộ phận để lập bảng phõn bổ tiền lương và BHXH toàn Cụng ty. Tiền lương được hạch toỏn vào cỏc đối tượng tập hợp chi phớ.
Kế toỏn tiền lương căn cứ vào danh sỏch CBCNV được tham gia BHXH, BHYT, hệ số lương cơ bản của từng người và tiền lương thực tế để tớnh toỏn cỏc khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ làm cơ sở vào bảng phõn bổ tiền lương và BHXH.
Căn cứ vào bảng thanh toỏn lương kế toỏn hạch toỏn: Nợ TK 622
Cú TK 334 Cú TK 338
2.5.3.3 Chi phớ sản xuất chung
Căn cứ vào Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH, kế toỏn sẽ hạch toỏn: Nợ TK 627
Cú TK 334 Cú TK 338
Căn cứ vào bảng phõn bổ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 627
Cú TK 152, 153
Cuối thỏng căn cứ vào Bảng tập hợp chi phớ trả trước Nợ TK 627
Vớ dụ: Số liệu thỏng 12/2009 của Nhà mỏy như sau: - Chi phớ NVL cho sản xuất sản phẩm là 5.429.477 đồng
Nợ TK 621: 5.429.477
Cú TK 152: 5.429.477 - Chi phớ nhõn cụng trực tiếp là 9.814.120 đồng
Nợ TK 622: 9.814.120
Cú TK 334: 9.814.120
- Chi phớ sản xuất chung là 15.329.391đồng. Trong đú: Tiền điện sản xuất: 2.551.200 đồng; Kiểm nghiệm mẫu nước: 5.820.219 đồng; Thuế tài nguyờn : 4.406.276 đồng; ... Nợ TK 627: 15.329.391 Cú TK 111: 8.371.419 Cú TK 333: 4.406.276 Cú TK 334: 2.300.731 Cú TK 338: 250.965 2.5.3.4 Tập hợp chi phớ sản xuất
Cuối thỏng căn cứ vào cỏc bảng phõn bổ, cỏc sổ chi tiết cỏc tài khoản 621, 622, 627 kế toỏn tập hợp toàn bộ chi phớ sản xuất kinh doanh trong kỳ, vào sổ chi tiết tài khoản 154, lập bảng kờ tập hợp chi phớ sản xuất phõn xưởng.
Cuối thỏng số liệu tập hợp được ở tài khoản 621, 622, 627 (chi tiết cho từng đối tượng) được kết chuyển sang tài khoản 154 (chi tiết cho từng đối tượng) Vớ dụ: Theo số liệu trờn Nợ TK 154: 30.572.988 Cú TK 621: 5.429.477 Cú TK 622 9.814.120 Cú TK 627 15.329.391
2.5.4Đỏnh giỏ sản phẩm dở dang và tớnh giỏ thành sản phẩm
* Đỏnh giỏ sản phẩm dở dang:
Ở Nhà mỏy nước khoỏng AVA đến cuối kỳ tất cả cỏc chi phớ liờn quan đến sản xuất sản phẩm đều được tớnh vào giỏ thành sản phẩm hoàn thành trong kỳ hay núi cỏch khỏc Nhà mỏy khụng cú chi phớ sản phẩm dở dang cuối kỳ. Chi phớ dở dang cuối kỳ chỉ là chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp xuất vào ngày cuối thỏng để phục vụ sản xuất sản phẩm ở thỏng tiếp theo.
* Tớnh giỏ thành sản phẩm:
Nhà mỏy nước khoỏng AVA tiến hành tớnh giỏ thành sản phẩm vào cuối mỗi thỏng. Đối tượng tớnh giỏ thành thựng 500ml và bỡnh 19l. Do chi phớ cho 2 loại sản phẩm là tương đương nhau nờn Nhà mỏy sử dụng phương phỏp tớnh giỏ thành chung cho cả 2 loại sản phẩm. Nhà mỏy chỉ tớnh giỏ thành cho sản phẩm hoàn thành, khụng tớnh giỏ thành nửa thành phẩm.
Giỏ thành đơn vị của thành phẩm Tổng giỏ thành sản phẩm hoàn thành Số lượng sản phẩm hoàn thành Biểu số 23 BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Thỏng 12 năm 2009 ĐVT: đồng Khoản mục chi phớ Chi phớ
NVL TT Chi phớ NC TT Chi phớ SXC Tổng cộng CPSX DD đầu kỳ - - - - CPSX phỏt sinh 5.429.477 9.814.120 15.329.391 30.572.988 CPSX DD cuối kỳ - - - - Tổng giỏ thành 5.429.477 9.814.120 15.329.391 30.572.988 Giỏ thành đơn vị (VND/Pcs) 6.855 12.392 19.355 38.602
(Nguồn số liệu từ phũng kế toỏn) Một số bỳt toỏn kết chuyển chi phớ sản xuất như sau:
(1) Ngày 31/12/2009 theo phiếu kết chuyển số 25 kết chuyển chi phớ NVLTT
Nợ Tk 154: 5.429.477
Cú Tk 621: 5.429.477
(2) Ngày 31/12/2009 theo phiếu kết chuyển số 26 kết chuyển chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Nợ Tk 154: 9.814.120
Cú Tk 622: 9.814.120
(3) Ngày 31/12/2009 theo phiếu kết chuyển chi phớ sản xuất chung Nợ Tk 154: 15.329.391
Cú Tk 627: 15.329.391
(4) Ngày 31/12/2009 chuyển hàng kho thành phẩm nhập kho Nợ Tk 155: 30.572.988
Cú Tk 154: 30.572.988