II Vật tư, mỏy múc thiết bị
01 Nước khoỏng AVA 500 ml
2.7.1 Tổ chức kế toỏn thanh toỏn
2.7.1.1 Kế toỏn cỏc khoản phải thu
Người ghi sổ
(Đó ký)
Kế toỏn trưởng
* Nội dung: Cỏc khoản phải thu của Chi nhỏnh Nhà mỏy nước khoỏng AVA bao gồm những khoản sau: Phải thu của khỏch hàng, phải thu nội bộ, phải thu khỏc.
* Chứng từ sử dụng
- Hoỏ đơn GTGT, hoỏ đơn bỏn hàng thụng thường. - Cỏc chứng từ thu, chi tiền.
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho * Sổ sỏch sử dụng
- Sổ chi tiết 131, 136, 138
- Bảng tổng hợp phải thu của khỏch hàng - Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. - Sổ cỏi tài khoản 131, 136, 138 * Tài khoản sử dụng
-TK 131 – Phải thu của khỏch hàng. -TK 136 - Phải thu nội bộ
-TK 138 - phải thu khỏc
*Phương phỏp hạch toỏn một số nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh - Khi xuất bỏn hàng hoỏ chưa thu tiền:
Nợ TK 131 (Chi tiết cho từng đối tượng) Cú TK 511
- Khi thu tiền hàng kế toỏn ghi: Nợ TK 111, 112
Cú TK 131 (Chi tiết cho từng đối tượng) - Khi bự trừ số phải thu sang số phải trả Cụng ty: Nợ TK 336
- Cỏc khoản phải thu về bồi thường vật chất do mất mỏt hư hỏng tài sản đó xỏc nhận được nguyờn nhõn:
Nợ TK 138 (1388)
Cú TK 111, 152, 155, 153, 156... Cú TK 138 (1381)
Dưới đõy là một số chứng từ sổ sỏch kế toỏn dựng để hạch toỏn cỏc khoản phải thu.
Biểu số 42
CễNG TY CỔ PHẦN KHOÁNG SẢN BẮC KẠN
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 131- Phải thu khỏch hàng
Năm 2009 ĐVT: đồng
Ngày thỏng
Số
phiếu Diễn giải ĐƯTK Số tiền
Nợ Cú
Dư đầu kỳ 215.481.435
Thỏng 01/09
06/01/09 05PT Thu tiền bỏn hàng 111 4.640.000
30/01/09 Xuất bỏn TP cho NM rau quả NGK 511 945.460
30/01/09 Thuế GTGT phải nộp 333 94.540
30/01/09 Xuất bỏn TP cho đại lý 511 4.678.216
30/01/09 Thuế GTGT phải nộp 333 467.822 ... Số phỏt sinh 6.186.038 6.550.000 Dư cuối thỏng 215.117.473 Thỏng 12/09 25/12/09 102PT Thu tiền bỏn hàng 111 1.269.000
31/12/09 Xuất bỏn TP cho nhà hàng Sụng Cầu 511 14.181.900
Thuế GTGT phải nộp 333 1.418.190
………
Số phỏt sinh 115.835.839 12.703.000
Dư cuối thỏng 133.082.045 -
Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Biểu số 43
CễNG TY CỔ PHẦN KHOÁNG SẢN BẮC KẠN
Chi nhỏnh Nhà mỏy nước khoỏng AVA SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 136- Phải thu nội bộ
Năm 2009 ĐVT: đồng
Ngày thỏng
Số
phiếu Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Nợ Cú
Dư đầu kỳ 0
Thỏng 01/09
31/01/09 Xuất kho vật tư 500ml cho Cụng ty 152 16.084.166 31/01/09 Xuất kho vật tư 19 l cho Cụng ty 152 993.972
...
Số phỏt sinh 17.078.138 -
Dư cuối thỏng 17.078.138 Thỏng 12/09
29/12/09 Chi thưởng Tết Dương lịch 111 4.800.000
31/12/09 TT tiền trợ cấp thụi việc 111 3.981.250
31/12/09 Bự trừ số phải thu sang số phải trả Cty 336 42.139.033 ………
Số phỏt sinh 42.139.033 42.139.033
Dư cuối thỏng - -
Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
2.7.1.2 Kế toỏn cỏc khoản phải trả
* Nội dung: Cỏc khoản phải trả của Chi nhỏnh Nhà mỏy nước khoỏng AVA gồm: Phải trả cho người bỏn, phải trả nội bộ, phải trả khỏc.
* Chứng từ sử dụng và sổ sỏch sử dụng: - Phiếu chi, giấy bỏo nợ
- Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng, hoỏ đơn bỏn lẻ - Hợp đồng kinh tế
- Sổ chi tiết, sổ cỏi TK 331, 338 - Chứng từ ghi sổ
* Tài khoản sử dụng:
- TK 331- phải trả người bỏn - TK 336 - phải trả nội bộ - TK 338- Phải trả khỏc
*Phương phỏp hạch toỏn một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: - Khi mua vật tư, TSCĐ chưa thanh toỏn
Nợ TK 152, 153, 211 Nợ TK 133
Cú TK 331
- Khi thanh toỏn cho nhà cung cấp kế toỏn ghi: Nợ TK 331
Cú TK 111, 112
- Nhận tiền do Cụng ty cấp: Nợ TK 111, 112
Cú TK 336
- Trớch khấu hao TSCĐ Nhà mỏy: Nợ TK 336
Biểu số 44
CễNG TY CỔ PHẦN KHOÁNG SẢN BẮC KẠN
Chi nhỏnh Nhà mỏy nước khoỏng AVA SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 336 - Phải trả nội bộ
Năm 2009 ĐVT: đồng
Ngày thỏng
Số
phiếu Diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền
Nợ Cú
Dư đầu kỳ 7.764.536.879
Thỏng 01/09
20/01/09 Nhận tiền Cty cấp sx + thưởng tết 112 40.000.000
31/01/09 Trớch KH TSC hữu hỡnh Nhà mỏy 2141 41.335.681 31/01/09 Trớch KH TSCĐ vụ hỡnh Nhà mỏy 2143 5.098.015 ... Số phỏt sinh 50.909.027 40.000.000 Dư cuối thỏng 7.753.627.853 Thỏng 12/09
11/12/09 Trả tiền cước vận tải chở vật tư 642 3.657.143
28/12/09 Nhận tiền Cty cấp 112 56.015.598
31/12/09 Xuất bỏn cho Cty 511 1.981.333
31/12/09 Trớch KH TSCĐ HH Nhà mỏy 2141 41.335.681
31/12/09 Trớch KH TSCĐ VH Nhà mỏy 2143 5.098.015
………
Số phỏt sinh 91.025.195 87.708.843
Dư cuối thỏng 7.248.531.981
Kế toỏn trưởng Giỏm đốc