4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.3.2. Giải pháp hoàn thiện công tác hoạch định và quyết định quản trị chi phí
Xây dựng kế hoạch cung cấp vật liệu đầu vào hợp lý để nâng cao hiệu quả kinh doanh hạn chế công tác của biến động giá
* Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế hoạch cung cấp vật liệu
+ Do đặc thù sản phẩm xây dựng công nghiệp có thời gian xây dựng kéo dài, khối lượng vật tư lớn, quá trình sử dụng vật tư phụ thuộc theo tiến độ thi công nên cần phải xây dựng kế hoạch cung cấp vật liệu đầu vào để đáp ứng tiến độ đã cam kết với chủ đầu tư, đồng thời sử dụng có hiệu quả tiền vốn và giảm thiệt hại do biến động giá.
+ Thực trạng công tác quản lý và sử dụng vật tư của công ty cổ phần đầu tư và thương mại dầu khí Thái Bình trong những năm qua còn tồn tại như sau:
- Kế hoạch cung ứng vật tư cho từng dự án, công trình tuy đã được lập nhưng trong quá trình thực hiện có những thay đổi không được cập nhật nên hệ thống chưa sát với tiến độ yêu cầu.
- Nhằm hỗ trợ công ty đối phó tốt hơn với tình hình biến động giá của các loại vật tư hàng hoá chủ yếu (sắt thép, xi măng, cát, đá, xăng dầu), chưa có kế
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 85 hoạch mua dự trự vật tư để tránh biến động giá, thực tế khi xảy ra biến động giá công ty đã phải xin chủ đầu tư dãn tiến độ của các công trình.
* Nội dung hoàn thiện công tác lập kế hoạch cung cấp vật liệu
- Dự đoán được xu thế biến động giá của các loại nguyên vật liệu chủ yếu thi công các công trình.
- Lập dự toán vốn bằng tiền, cân đối vốn lưu động để mua nguyên vật liệu dự trữ.
- Lập kế hoạch cung cấp nguyên vật liệu bao gồm số lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại và thời gian đáp ứng (dựa trên tiến độ thi công của phương án tổ chức thi công được lựa chọn).
- Đối với vật tư không tự sản xuất được: xi măng, sắt thép, cát, đá, xăng dầu… điều tra khảo sát thị trường và thông qua phương thức chào giá cạnh tranh để lựa chọn và đàm phán ký kết hợp đồng đối với các đối tác khách hàng.
- Đối với những vật tư tự sản xuất: chủ yếu là đất, đá các loại, lập kế hoạch sản xuất phù hợp với tiến độ thi công.
- Xây dựng kho bãi công trường để dự trữ vật tư: căn cứ vào tiến độ thi công và khối lượng thi công để xác định nhu cầu vật tư tối thiểu cho một chu kỳ sản xuất để xây dựng kho bãi cho phù hợp.
- Trong quá trình sử dụng vật tư phải tuân thủ các nguyên tắc: vật tư nhập xuất kho phải đủ thủ tục (phiếu nhập, phiếu xuất), vật tư nhập kho trước thì xuất trước, trong quá trình bảo quản phải thường xuyên kiểm tra và đảo mới liên tục, hạn chế sử dụng vật tư cùng chủng loại nhưng quy cách, chất lượng khác nhau…
* Bộ phận thực hiện
- Phòng kinh tế - kế hoạch dự đoán xu thế biến động giá vật liệu và lập kế hoạch cung ứng nguyên vật liệu.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 86 - Phòng tài chính kế toán lập dự toán vốn bằng tiền và huy động nguồn vốn để thực hiện theo kế hoạch đã dự kiến
- Phòng vật tư thiết bị căn cứ kế hoạch cung cấp vật tư do phòng kế hoạch lập triển khai lựa chọn ký hợp đồng cung cấp vật tư không tự sản xuất với khách hàng.
- Đội sản xuất vật liệu của công ty thực hiện việc sản xuất vật liệu đáp ứng yêu cầu của dự án.
- Các ban điều hành công trường thực hiện công tác xây dựng kho bãi công trường để dự trữ vật tư.
- Các ban điều hành công trường hoặc đội trưởng đội thi công thực hiện quản lý, cấp phát vật tư theo các thủ tục quy định.
4.3.3.Giải pháp hoàn thiện công tác tổ chức thực hiện quản trị chi phí
4.3.3.1. Xây dựng hệ thống định mức chi phí nội bộ
* Lý do cần phải xây dựng hệ thống định mức nội bộ công ty cổ phần đầu tư và thương mại dầu khí Thái Bình
- Định mức là một công cụ hữu hiệu để quản trị chi phí, đồng thời là cơ sở để tổ chức thực hiện, kiểm soát chi phí trong thi công.
- Định mức có vai trò rất quan trọng, định mức phản ánh trình độ công nghệ công ty, trình độ chuyên môn của cán bộ và tay nghề của công nhân.
- Thực trạng về công tác quản trị chi phí trong quá trình thi công của công ty cổ phần đầu tư và thương mại dầu khí Thái Bình còn tồn tại những vấn đề sau:
+ Công ty chưa có hệ thống định mức nội bộ hoàn chỉnh để quản lý theo dõi cấp phát nguyên, nhiên liệu và quản lý nhân công lao động thực tế tại công trường.
+ Công ty đang áp dụng một số các định mức của nhà nước ban hành, cấp phát nhiên liệu theo thiết kế công suất máy của nhà sản xuất thiết bị và một số
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 87 định mức chi tiết do công ty tự xây dựng, tuy nhiên định mức này chỉ phản ánh một vài thao tác kỹ thuật và công việc cụ thể, định mức tổng hợp cho từng công việc tương ứng với các hạng mục công việc chưa đầy đủ và phù hợp.
+ Các định mức công ty đang áp dụng không phản ánh được trình độ quản lý và công nghệ của công ty, các định mức đã sử dụng lâu nên không sát với thực tế, lạc hậu không phản ánh được tiến bộ khoa học kỹ thuật trong dây truyền sản xuất của công ty (do công ty đã đầu tư đổi mới thiết bị, đào tạo dạy nghề cho công nhân, định mức áp dụng hiện tại của công ty là ban hành cho công trình trước đó…).
+ Công ty chưa xây dựng được những phương pháp để xây dựng định mức.
* Nội dung hoàn thiện:
Xây dựng hệ thống định mức chi phí nội bộ để phục vụ công tác quản trị chi phí, hệ thống định mức chủ yếu trong công ty cổ phần đầu tư và thương mại dầu khí Thái Bình bao gồm: định mức chi phí lao động, định mức chi phí vật liệu, định mức chi phí máy. Sau đây là phương pháp xây dựng các định mức nêu trên:
a. Định mức nhân công trực tiếp
- Căn cứ vào định mức cơ bản của nhà nước thực hiện phân tích kỹ thuật để tính định mức giờ công cho từng thao tác kỹ thuật tương ứng với công việc cụ thể theo phân công của công ty cho từng đối tượng người lao động.
- Tổ chức việc theo dõi, thống kê theo phương pháp bấm giờ để xác định số giờ công lao động thực tế mà người lao động thực hiện các thao tác kỹ thuật của công việc tương ứng (lựa chọn đối tượng người lao động có tay nghề ở mức trung bình của công ty).
- Thực hiện việc so sánh kết quả của phương pháp phân tích kỹ thuật và phương pháp bấm giờ ở trên, sau đó phân tích, đánh giá và lựa chọn định mức giờ công để áp dụng.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 88 - Áp dụng định mức chi phí lao động của công ty thông qua hình thức khoán sản phẩm lao động, khoán ngày công cho một công việc cụ thể.
- Tổng kết đánh giá kết quả khoán sản phẩm hoặc khoán ngày công cho người lao động để tiếp tục hoàn thiện định mức lao động.
b. Định mức nguyên vật liệu
Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm của xây dựng công trình công nghiệp, do đó một hệ thống định mức tiên tiến sẽ tiết kiệm được nhiều chi phí và đem lại hiệu quả cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, hiện tại công ty cổ phần đầu tư và thương mại dầu khí Thái Bình chưa có hệ thống định mức nguyên, nhiên vật liệu mà mới chỉ có 1 vài định mức riêng lẻ liên quan đến tiêu hao nhiên liệu, do đó cần thiết xây dựng định mức nguyên, nhiên vật liệu để đáp ứng cho công ty. Để thực hiện được điều đó cần tiến hành các bước sau:
- Thống kê và lên danh mục những nguyên vật liệu chính chiếm tỷ trọng lớn thường xuyên được sử dụng trong xây dựng công nghiệp để tiến hành xây dựng định mức (đất, đá, cát, xi măng, sắt thép, xăng, dầu, que hàn…).
- Đối với từng hạng mục công việc trước tiên lấy mẫu nguyên vật liệu để thí nghiệm và thiết kế thành phần đảm bảo các yêu cầu kỹ thuật đề ra. Nội dung thiết kế thành phầm sẽ chỉ rõ khối lượng từng loại nguyên vật liệu đầu vào để cho ra 1 đơn vị sản phẩm đầu ra.
- Tiến hành làm thử, làm thí điểm trên cơ sở hồ sơ thiết kế kỹ thuật. Xác định khối lượng nguyên vật liệu đầu vào thực tế.
- Tiến hành đo đạc kích thước hình học của khối lượng để xác định khối lượng nguyên vật liệu thành phẩm.
- Tính tỷ lệ nguyên vật liệu thi công giữa khối lượng nguyên vật liệu thi công thử thực tế và khối lượng nguyên vật liệu theo thiết kế thành phần.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 89 - Xác định tỉ lệ hao hụt do quá trình vận chuyển: sẽ căn cứ vào khối lượng thực tế nhận tại công trường và khối lượng xuất kho, trong trường hợp khó xác định thì tham khảo định mức vật tư được ban hành theo công văn số 1784/BXD-VP ngày 16/08/2007 của Bộ Xây Dựng để xác định.
+ Lưu ý: Hao hụt trong quá trình vận chuyển phụ thuộc rất nhiều vào công tác tổ chức vận chuyển, nếu tổ chức tốt (giảm đầu mối trung chuyển….)sẽ giảm được tỷ lệ hao hụt nguyên vật liệu và ngược lại.
- Trong trường hợp công ty sản xuất được nguyên liệu thì cần tập trung vào công tác kế hoạch sản xuất, sản xuất đến đâu chuyển ra công trường đến đó, hạn chế đến mức thấp nhất việc phải trung chuyển nhiều lần nguyên vật liệu qua các vị trí khác nhau.
- Trong trường hợp mua nguyên vật liệu của khách hàng thì để giảm hao hụt nên chọn phương thức nhận hàng tại công trường và tập trung cho công tác giao nhận tại hiện trường. Định mức của công ty về tỷ lệ hao hụt cho 1 lần xúc chuyển = 2%
Trong khâu vận chuyển, tỷ lệ hao hụt do quá trình vận chuyển sẽ căn cứ vào định mức vật tư được ban hành theo công văn số 1784/BXD – VP ngày 16/08/2007 của Bộ xây dựng để xác định. Hao hụt trong quá trình vận chuyển phụ thuộc rất nhiều vào công tác tổ chức vận chuyển, nếu tổ chức tốt (giảm đầu mối trung chuyển…) sẽ giảm được tỷ lệ hao hụt trong quá trình vận chuyển và ngược lại. Trong trường hợp công ty sản xuất được nguyên vật liệu thì cần tập trung vào công tác kế hoạch cho sản xuất, sản xuất đến đâu chuyển ra công trường đến đó, hạn chế đến mức thấp nhất việc phải trung chuyển nhiều lần nguyên vật liệu qua các vị trí khác nhau.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 90 Định mức chi phí máy của doanh nghiệp thực chất là xác định chi phí trong giá ca máy để làm cơ sở lập dự toán. Giá ca máy là mức chi phí dự tính cần thiết cho máy và thiết bị thi công làm việc trong một ca.
Các khoản mục chi phí được tính vào giá ca máy bao gồm: Chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, chi phí nhiên liệu, năng lượng, tiền lương thợ điều hành máy và chi phí khác của máy.
Căn cứ vào tính năng kỹ thuật của từng máy do nhà sản xuất hướng dẫn để xác định các chi phí sửa chữa, năng lượng, nhiên liệu…
Nguyên giá để tính giá ca máy được xác định theo nguyên tắc phù hợp với loại máy đưa vào thi công xây dựng công trình và điều kiện cụ thể của công trình.
- Giá trị thu hồi là giá trị phần còn lại của máy và thiết bị sau khi thanh lý được tính trước khi xây dựng giá ca máy và được xác định như sau:
Giá trị thu hồi đối với máy và thiết bị có nguyên giá từ 10.000.000 (mười triệu đồng) trở lên được tính nhỏ hơn (hoặc bằng) 5% giá tính khấu hao. Không tính giá trị thu hồi với máy và thiết bị có nguyên giá nhỏ hơn 10.000.000 đồng (mười triệu đồng).
- Định mức khấu hao năm: Là định mức về mức độ giảm giá trị bình quân của máy hao mòn (vô hình và hữu hình) sau 1 năm sử dụng. Định mức khấu hao năm tính tỷ lệ % so với giá trị khấu hao phải khấu hao (nguyên giá trừ đi giá trị thu hồi).
Định mức khấu hao năm được xác định theo nguyên tắc phù hợp với tuổi thọ kinh tế của máy và thời gian sử dụng của từng loại máy thi công tại công trình.
- Số ca năm: Là số ca máy làm việc bình quân trong một năm được tính từ số ca máy làm việc trong cả đời máy và số năm trong đời máy.
Trong quá trình tính giá ca máy, số ca năm được xác định theo số nguyên tắc phù hợp với đặc tính và quy trình vận hành của từng loại máy, khối lượng
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 91 thi công của công trình, quy mô công trình, tiến độ thi công và các điều kiện cụ thể khác.
* Chi phí sửa chữa
Chi phí sửa chữa tính trong giá ca máy là các khoản chi để sửa chữa, bảo dưỡng máy nhằm duy trì và khôi phục năng lực hoạt động theo trạng thái hoạt động tiêu chuẩn của máy.
- Định mức sửa chữa năm: Được xác định theo quy định về bảo dưỡng kỹ thuật, sửa chữa định kỳ, quy trình vận hành của từng loại máy và các quy định có liên quan tương ứng với số ca căm. Trong định mức sửa chữa năm chưa tính chi phí thay thế các loại phụ tùng thuộc bộ phận công tác của máy và thiết bị có giá trị lớn mà sự hao mòn của chúng phụ thuộc chủ yếu vào tính chất của đối tượng công tác như cần khoan, mũi khoan....
* Chi phí nhiên liệu, năng lượng (CNL)
Chi phí nhiên liệu, năng lượng tính trong giá ca máy là khoản chi về nhiên liệu, năng lượng tạo ra động lực cho máy hoạt động (xăng, dầu, điện hoặc khí nén) và các loại nhiên liệu phụ như dầu mỡ bôi trơn, nhiên liệu để điều chỉnh, nhiên liệu cho động cơ lai, dầu chuyển động, dầu thủy lực.
- Định mức nhiên liệu, năng lượng (lít/ca, kWh/ca, m3/ca), định mức tiêu hao các loại nhiên liệu, năng lượng như xăng, dầu, điện hoặc khí nén để tạo ra động lực cho máy làm việc trong 1 ca.
- Giá nhiên liệu, năng lượng : giá (trước thuế) các loại xăng, dầu, điện hoặc khí nén (đ/lít, đ/kWh, đ/m3) tính theo mức giá tại thời điểm tính và khu vực xây dựng công trình.
- CNLC : Chi phí nhiên liệu, năng lượng phụ
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 92
LP NCL P
KP là hệ số chi phí nhiên liệu, dầu mỡ phụ cho một ca máy làm việc, được quy đinh như sau:
- Động cơ xăng: 0,03 - Động cơ Dizel: 0,05 - Động cơ điện: 0,07
Định mức tiêu hao nhiên liệu, năng lượng của tàu công tác sông và xuồng cao tốc khi thao tác được tính bằng 65% định mức khi hành trình.
Trường hợp xác định giá ca máy của các loại máy và thiết bị để thực hiện một số loại công tác (như khảo sát xây dựng, thí nghiệm vật liệu, thí nghiệm cấu kiện và kết cấu xây dựng,…) mà chi phí nhiên liệu, năng lượng này đã