Tiền lương phải trả công nhân xây lắp
2.2.6. Hạch toán kết quả kinh doanh và phân phối kết quả kinh doanh.
- Hạch toán kết quả kinh doanh
+ Tk sử dụng; TK 911 “xác định kết quả kinh doanh”
1) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác
Nợ TK 511, 515, 711 Có TK 911
2) Đồng thời kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí QLDN
Nợ TK 911
Có Tk 632, 641, 642 3) Kết chuyển lợi nhuận thuần
+ Nếu lãi: (số phát sinh bên Có > số phát sinh bên Nợ của TK 911) Nợ TK 911
Có TK 4212
+Nếu lỗ: (số phát sinh bên Có < số phát sinh bên Nợ TK 911) Nợ TK 4212
Có TK 911
- Phân phối kết quả kinh doanh
Theo chế độ tài chính hiện hành, thu nhập của doanh nghiệp được phân phối như sau
1) Nộp thuế TNDN theo luật định (thuế suất 25%)
2) Trả các khoản tiền phạt do vi phạm pháp luật nhà nước (như vi phạm các luật thuế, luật giao thông, luật môi trường, luật thương mại và quy chế hành chính…, sau khi đã trừ tiền bồi thường tập thể hoặc cá nhân gây ra (nếu có)
4) Tiền thu về sử dụng vốn dùng bổ sung NVKD
Phần lợi nhuận còn lại sau khi trừ đi các khoản trên được phân phối như sau: + Trích lập quỹ dự phòng tài chính: 10% (khi số dư quỹ = 25% vốn điều lệ của DN thì không trích nữa)
+ Trích lập quỹ đầu tư phát triển: 50%
+ Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm : 5% (khi số dư quỹ bằng 6 tháng lương thực hiện của DN thì không trích nữa), (tổng quỹ lương x 6 tháng)
+ Chia lãi cho các cổ đông, liên doanh
Số lợi nhuận còn lại sau khi trích lập các quỹ trên được trích lập quỹ khen thưởng phúc lợi. Mức tối đa của quỹ khen thưởng và phúc lợi căn cứ vào tỷ suất lợi nhuận trên vốn Nhà nước cụ thể:
+ Bằng 3 tháng lương thực hiện nếu tỷ suất lợi nhuận trên vốn Nhà nước năm nay >= năm trước.
+ Bằng 2 tháng lương thực hiện nếu tỷ suất lợi nhuận trên vốn Nhà nước năm nay < năm trước.
Sau khi trích đủ quỹ khen thưởng phúc lơi theo mức quy định trên thì bổ sung toàn bộ số lợi nhuận còn lại vào quỹ đầu tư phất triển.
Việc phân phối lợi nhuận ở DN được tiến hành theo các bước sau ( dựa trên cơ sở số thực lãi và kế hoạch phân phối )
+ Bước 1: Tạm phân phối lợi nhuận ( số tạm phân phối không được vượt quá 70% tổng số lợi nhuận trước thuế )
+ Bước 2: Khi báo cáo quyết toán năm được duyệt sẽ được phân phối chính thức ( thường điều chỉnh, hoặc phân phối bổ sung )
+ TK sử dụng: TK 421 “lợi nhuận chưa phân phối”.
1) Cuối kỳ xác định lãi về hoạt động SXKD, từ doanh thu hoạt động tài chính, từ thu nhập khác.
+ Nếu lãi: Nợ TK 911 Có TK 4212
Nợ TK 4212 Có TK 911
2) Cuối năm kết chuyển lãi chưa phân phối năm nay sang lãi chưa phân phối năm trước.
Nợ TK 4212 Có TK 4211
Trường hợp lỗ năm nay ( hoặc phân phối quá số lãi ) sẽ được chuyển thành lỗ năm trước.
Nợ TK 4211 Có TK 4212.
3) Trường hợp kinh doanh bị lỗ
Nợ TK 111, 112, 1388: số liên doanh, cổ đông chịu Nợ TK 411: ghi giảm nguồn vốn kinh doanh
Nợ TK 111, 112, 152: số lỗ được cấp bù Nợ TK 415: số lỗ trừ vào dự phòng tài chính Có TK 421: số lỗ được xử lý.
KẾT LUẬN
Cùng với quá trình phát triển của Đất nước, Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng số 1 Hà Nội đã góp một tiếng nói thiết thực và đầy ý nghĩa vào các hoạt động sản xuất kinh doanh.
Qua thời gian thực tập và tìm hiểu tại Công ty đã giúp em phần nào hiểu được hoạt động kinh doanh của Công ty cũng như công tác kế toán của Công ty, nó là một trong những công cụ quan trọng để quản lý vốn, nguồn lao động. Từ những thông tin kế toán tài chính và thông tin phân tích hoạt động kinh tế trong Công ty sẽ giúp nhà quản trị đưa ra những chiến lược kinh doanh phù hợp, kịp thời nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn tại Công ty.
Trong quá trình thực tập, em thấy Công ty có bộ máy quản lý phù hợp, chế độ kế toán hợp lý, đúng nguyên tắc hạch toán kế toán theo chế độ kế toán Việt Nam. Công ty quan tâm đến chất lượng lao động và việc bảo toàn vốn, cố gắng làm tăng vốn kinh doanh từ lợi nhuận. Tìm hiểu về hoạt động của Công ty em đã có một cái nhìn chi tiết hơn, tuy thời gian ngắn nhưng thật bổ ích.
Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của giảng viên Đào Lan Hương, ban lãnh đạo Công ty, cán bộ phòng tổ chức hành chính, phòng kế toán đã giúp đỡ em trong quá trình viết báo cáo này.
Với thời gian thực tập có hạn nên báo cáo của em cũng không tránh khỏi những sai sót, em rất mong nhận được sự chỉ bảo, góp ý của thầy cô để em khắc phục những thiếu sót đó.
Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực hiện