Tiền lương phải trả công nhân xây lắp
2.2.5. Hạch toán kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm.
- Quá trình tiêu thụ sản phẩm xây dựng chính là quá trình bàn giao công trình. Sản phẩm tiêu thụ có thể là công trình hoàn thành hoặc hoàn thành theo giai đoạn quy ước.
- Nếu là công trình nhỏ và thực hiện trong một thời gian ngắn có thể xuất hóa đơn và kết chuyển chi phí bàn giao công trình
+ Khi công trình hoàn thành, nghiệm thu và bàn giao chuyển toàn bộ chi phí sang TK 632, kế toán ghi:
Nợ TK 632 Có TK 154
+ Xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911
Có TK 632
+ Khi bàn giao quyết toán công trình, thu được tiền kế toán ghi: Nợ TK 111
Có TK 511 Có TK 3331
- Nếu thi công công trình lớn, thời gian thi công công trình kéo dài qua nhiều niên độ kế toán, kế toán xuất hóa đơn và kết chuyển chi phí tương ứng theo khối lượng công việc hoàn thành có xác nhận của hai bên. Kế toán ghi:
Nợ TK 3387 Có TK 511 Có TK 3331.
- Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn GTGT theo mẫu của Bộ Tài Chính. Phương pháp hạch toán các loại thuế tại doanh nghiệp:
+ Thuế TNDN
- TK sử dụng: TK 821 “ chi phí thuế TNDN”: dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN của DN bao gồm chi phí Thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại làm căn cứ xác định hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
- Hạch toán chi phí, thu nhập và kết quả kinh doanh:
TK sử dụng: Tk 641 “chi phí bán hàng”, TK 642 “chi phí QLDN”
Nợ TK 641(1), 642(1) Có TK 334
2) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ của bộ phận bán hàng, bộ phận QLDN. Nợ TK 641(1), 642(1)
Có TK 338(2, 3, 4)
3) Xuất vật liệu, CCDC cho bộ phận bán hàng, bộ phận QLDN, Nợ TK 641, 642
Có TK 152, 153
4) Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng, bộ phận QLDN, Nợ TK 641(4), 642(4)
Có TK 214
5) Chi dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại) cho bộ phận bán hàng, bộ phận QLDN.
Nợ TK 641, 642 Nợ TK 1331 Có TK 331
6) Trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ Nợ TK 641, 642
Có TK 335
7) Phân bổ dần chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định Nợ TK 641, 642
Có TK 242, 142 8) Chi phí bằng tiền khác
Nợ TK 641, 642 Có TK 111, 112
9) Chi phí bảo hành thực tế phát sinh không trích trước Nợ TK 641
Có TK 111, 112, 152, 153, 334, 338 10) Các khoản giảm chi phí bán hàng
Có TK 641
11) Thuế môn bài, thuế nhà đất, thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ tiêu thụ phải nộp Nhà nước.
Nợ TK 642 Có TK 333
12) Các khoản lệ phí phát sinh trong kỳ Nợ TK 642
Có TK 111, 112, 333
13) Trích lập dự phòng phải thu khó đòi Nợ TK 642
Có TK 139
14) Chi phí phải trả về lãi vay vốn dùng cho SXKD. Nợ TK 642
Có TK 111, 112, 335
15) Cuối kỳ các khoản chi phí phải nộp cấp trên về chi phí quản lý Nợ TK 642
Có TK 336
16) Cuối kỳ tính toán, phân bổ và kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí QLDN. Nợ TK 911
Có TK 641, 642
17) Kết chuyển doanh thu thuần Nợ TK 511
Có TK 911
Đồng thời kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911
Có TK 632
18) Trường hợp số phát sinh bên Có > số phát sinh bên Nợ của TK 911 + Kết chuyển lãi
19) Trường hợp số phát sinh bên Có < số phát sinh bên Nợ của TK 911 + Kết chuyển Lỗ
Nợ TK 4212 Có Tk 911.