- CÁC CHỨNG TỪ LIấN QUAN ĐẾN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH:
2.2.10.1. GHI NHẬN “THUẾ TNDN” 121
- Hàng quý, kế toỏn xỏc định và ghi nhận số thuế TNDN tạm nộp trong quý. Thuế thu nhập tạm nộp từng quý được tớnh vào chi phớ thuế TNDN hiện hành ở quý đú.
- Cuối năm tài hớnh, kế toỏn phải xỏc định số và ghi nhận thuờ TNDN thực tế phải nộp trong năm trờn cơ sỏ tụng thu nhập chịu thuế cả năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành. Thuế TNDN thực phải nộp trong năm được ghi nhận là chi phớ thuế TNDN hiện hành trong Bỏo cỏo kết quả hoạt động khinh doanh của năm đú.
- Trường hợp thuế TNDN tạm nộp trong năm lớn hơn số thuế phải nộp trong năm đú, thỡ số chờnh lệch giữa số thuế tạm nộp lớn hơn số phải nộp được ghi giảm chi phớ thuế TNDN hiện hành và ghi giảm trừ vào số thuế TNDN phải nộp.
- Trường hợp phỏt hiện sai sút trọng yếu của cỏc năm trước liờn quan đến khoản thuế TNDN phải nộp của cỏc năm trước, doanh nghiệp được hạch toỏn tăng hoặc giảm số thuế TNDN phải nộp của cỏc năm trước vào chi phớ thuế TNDN của năm phỏt hiện sai sút.
- TK 3334 “ Thuế thu nhập doanh nghiệp” - TK 821(1) “ Chi phớ thuế TNDN hiện hành”
2.2.11. Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh
Xỏc định kết quả bỏn hàng được tiến hành vào cuối kỳ hạch toỏn( cuối thỏng hoặc cuối quý) tựy thuộc vào đặc điểm kinh doanh và yờu cầu cụ thể của từng doanh nghiệp. Kết quả bỏn hàng được xỏc định:
Kết quả bỏn hàng = Doanh thu thuần - Giỏ vốn hàng bỏn - Chi phớ bỏn hàng - Chi phớ quản lý doanh nghiệp Trong đú: DTT về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ = DT bỏn hàng và cung cấp dịch vụ - Cỏc khoản giảm trừ doanh thu - Thuế TTĐB, XK, thuế GTGT theo p2 trực tiếp
- Kết quả hoạt động tài chớnh: Kết quả hoạt động tài chớnh = DT hoạt động tài chớnh - Chi phớ hoạt động tài chớnh Vậy: LN từ hoạt động SXKD = LN gộp từ BH và cung cấp DV + DT hoạt động tài chớnh - Chi phớ hoạt động tài chớnh - Chi phớ bỏn hàng - Chi phớ quản lý doanh nghiệp - Kết quả hoạt động khỏc:
Lợi nhuận khỏc = Thu nhập khỏc - Chi phớ khỏc - Tổng lợi nhuận trước thuế:
LN trước thuế = LN từ hoạt động SXKD + Lợi nhuận khỏc - Lợi nhuận sau thuế:
LN sau thuế = LN từ hoạt động SXKD + Lợi nhuận khỏc - Chi phớ khỏc
Địa chỉ: Số9 B2–Trần Đại Nghĩa– Đồng Tõm – Hai Bà Trưng – Hà Nội
Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Thỏng 12 năm2012
Tờn tài khoản: Xỏc định kết quả kinh doanh Số hiệu : TK 911
Đơn vị: Đồng
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số phỏt sinh Số Ngày Nợ Cú Dư đầu thỏng - - P/ s trong thỏng 31/12 K /c doanh thu 511 1.276.000.000 31/12 K /c GVHB 632 939.000.000 31/12 K /c CPQLDN 642(1) 642(2) 25.000.000 40.000.000 31/12 K /c DTHĐTC 515 30.000.000 31/12 K /c CPTC 635 15.000.000 31/12 K /c TN khỏc 711 5.000.000 31/12 K /c CP khỏc 811 7.000..000 31/12 K /c Thuế TNDN 821(1) 72.250.000 31/12 K /c LN chưa phõn phối 421(2) 216.750.000 Cộng số phỏt sinh 1.311.000.000 1.311.000.000 Số dư cuối năm
Thỏng 12năm 2012.
Đơn vị tớnh: VNĐ
Chỉ tiờu. Mó số Thỏng 12
1. Doanh thu bỏn hàng. 01 1.276.000.000
2. Cỏc khoản giảm trừ. 03
3. Doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch
vụ. (10 = 01- 03). 10 1.276.000.000
4. Giỏ vốn hàng bỏn. 11 939.000.000
5. Lợi nhuận gộp về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
( 20 = 10 - 11). 20 337.000.000
6. Doanh thu hoạt động tài chớnh. 21 30.000.000
7. Chi phớ tài chớnh.
- Trong đú chi phớ lói vay.
22
23 15.000.000
8. Chi phớ bỏn hàng. 24 25.000.000
9. Chi phớ quản lý doanh nghiệp. 25 40.000.000
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
30 = 20 + (21 + 22) - (24 + 25) 30 287.000.000
11. Thu nhập khỏc. 31 5.000.000
12. Chi phớ khỏc. 32 7.000.000
13. Lợi nhuận khỏc (40 = 31 - 32). 40 2.000.000
14. Tỏng lợi nhuận kế toỏn trước thuế
( 50 = 30 + 40) 50 289.000.000
15 Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 51 72.250.000 16. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
( 60 = 50 + 51 ). 60 216.750.000 Ngày 31 thỏng 12 năm 2012 Người lập biểu ( Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng ( Ký, họ tờn) Giỏm đốc ( Ký, họ tờn đúng dấu)
MỘT SỐ í KIẾN NHẬN XẫT VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
DOANH TẠI CễNG TY TNHH QUỐC TẾ NGễ GIA 3.1. Một số nhận xột
3.1.1. Về ưu điểm
- Về bộ mỏy kế toỏn: Để phự hợp với đặc điểm kinh doanh, Cụng ty đó khụng ngừng củng cố và hoàn thiện bộ mỏy kế toỏn để đỏp ứng nhu cầu quản lý kinh doanh. Cụng ty tổ chức bộ mỏy kế toỏn theo hỡnh thức tập trung phự hợp với quy mụ hoạt động và tạo thuận lợi cho cụng tỏc hạch toỏn và quản lý chứng từ. Cỏc nhõn viờn kế toỏn đều cú kinh nghiệm và biết ỏp dụng chế độ kế toỏn vào thực tế một cỏch hợp lý và khoa học, kịp thời, chớnh xỏc.
- Cụng ty ỏp dụng phương phỏp Kờ khai thường xuyờn để hạch toỏn tổng hợp hàng tồn khụ là thớch hợp. Phương phỏp này đảm bảo cung cấp thụng tin một cỏch thường xuyờn, liờn tục, chớnh xỏc tỡnh hỡnh biến động của hàng húa về cỏc mặt: tiờu thụ, dự trữ và cung ứng hàng húa giỳp cho việc bản quản, quản lý hàng húa tốt cả về mặt giỏ trị và trị số.
- Hỡnh thức kế toỏn mà Cụng ty đang ỏp dụng là hỡnh thức Nhật ký chung đó khai thỏc tiềm năng của của đội ngũ nhõn viờn kế toỏn và đảm bảo tốt chức năng, nhiệm vụ của kế toỏn. Hỡnh thức ghi sổ này cung cấp số liệu tương đối chớnh xỏc nờn quỏ trỡnh cung cấp thụng tin cho cỏc nhà quản trị và cỏc đối tượng cú liờn quan một cỏch kịp thời chớnh xỏc. Cuối mỗi niờn độ kế toỏn, kế toỏn trưởng cựng Ban giỏm đốc Cụng ty nghiờn cứu để tỡm ra phương hướng xỏc định kết quả ngày càng hợp lý và hiệu quả hơn đồng thời đưa ra kế hoạch của năm tới.
- Cụng ty TNHH Quốc Tế Ngụ Gia đang ỏp dụng chế độ kế toỏn ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC của Bộ trưởng Bộ tài chớnh ngày 14/09/2006 . Hệ thống thống chứng từ sổ sỏch kế toỏn sử dung đầy đủ và theo quy định của
đỳng, đủ, kịp thời cho từng quỏ trỡnh.
- Trong cụng tỏc quản lý chung, Cụng ty đó cú sự kết hợp hài hũa giữa cỏc phũng ban chức năng. Cựng với đội ngũ nhõn viờn cú năng lực, cú trỡnh độ, nhiệt tỡnh trong cụng việc và cú chế độ thưởng phạt phõn minh nờn Cụng ty đó tạo được bầu khụng khớ làm việc hăng say, phỏt huy hết năng lực của nhõn viờn.
- Tiền lương, tiền cụng của nhõn viờn tớnh theo phương thức trả lương theo thời gian giỳp cho người lao động cú ý thức trỏch nhiệm hơn trong cụng việc của mỡnh. Bờn cạnh đú, Cụng ty cũn ỏp dụng phương thức trả thưởng cho những nhõn viờn đạt doanh số bỏn hàng cao giỳp cho nhõn viờn cú động lực làm việc cao.
3.1.2. Những tồn tại trong Cụng ty
- Hiện nay, phương thức thanh toỏn của khỏch hàng tại Cụng ty chủ yếu là trả chậm, điều này làm cho khả năng quay vũng vốn kinh doanh của Cụng ty bị chậm lại. Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, viờc tỡm kiếm và thu hỳt khỏch hàng về phớa doanh nghiệp mỡnh là rất khú khăn. Nhưng khụng vỡ thế mà Cụng ty để cho khỏch hàng nợ quỏ lõu và quỏ nhiều hay núi cỏch khỏc là chiếm dụng vốn của Cụng ty, điều này sẽ làm ảnh hưởng tới tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty. Thanh toỏn trả chậm ở Cụng ty hiện nay đang chiếm tỷ trọng lớn.
- Với hỡnh thức thanh toỏn trả chậm, Cụng ty cú thể tiờu thụ được một khối lượng hàng húa cung cấp dịch vụ lớn, song Cụng ty lại bị khỏch hàng chiếm dụng vốn, nếu cụng tỏc phõn tớch đỏnh giỏ khả năng thanh toỏn của khỏch hàng khụng chớnh xỏc, cú thể dẫn đến thiệt hại nghiờm trọng trong Cụng ty khỏch hàng hàng mất khả năng thanh toỏn.
3.2. Những ý kiến nhằm gúp phần nõng cao chất lượng cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh tại Cty TNHH Quốc Tế Ngụ Gia.
hạn thanh toỏn cho khỏch hàng , nếu quỏ thời hạn này Cụng ty sẽ tớnh lói suất hàng thỏng trờn tổng giỏ trị bỏn hàng dư Nợ lói suất Ngõn hàng. Như thế, Cụng ty sẽ gảm thiểu tỡnh trạng bị chiếm dụng vốn.
- Để giảm thiểu những rủi ro về thanh toỏn trả chậm của khỏch. Cụng ty nờn trớch lập cỏc khoản dự phũng. Dự phũng phải thu khú đũi là dự phũng phần giỏ trị bị tổn thất của cỏc khoản Nợ phải thu, cú thể khụng đũi được do đơn vị nợ hoặc người nợ khụng cú khả năng thanh toỏn trong năm kế hoạch. Việc lập dự phũng phải thu khú đũi được thực hiện vào cuối niờn độ kế toỏn, trước khi lập bỏo cỏo tài chớnh. Nếu số dự phũng trớch lập cao hơn số dư khoản dự phũng phải thu khú đũi đó trớch lập năm trước thỡ DN phải trớch thờm vào chi phớ kinh doanh phần chờnh lệch giữa số phải trớch lập cho năm sau so với số trớch lập năm trước.
Bỳt toỏn ghi sổ: Nợ TK 642 Chi phớ quản lý doanh nghiệp Cú TK 139 Dự phũng phải thu khú đũi
Cỏc khoản nợ phải thu khú đũi khi xỏc định thực sự là khụng đũi được, được phộp xúa nợ. Doanh nghiệp hạch toỏn vào chi phớ sản xuất kinh doanh:
Nợ TK 139 Số nợ xúa sổ đó lập dự phũng Nợ TK 642 Số nợ xúa sổ chưa lập dự phũng
Cú TK 131 Số nợ phải thu của khỏch hàng được xúa Cú TK 138 Số nợ phải thu của khỏch hàng chưa xúa - Lưu ý: chỉ lập dự phũng nợ phải thu khú đũi đối với những khỏch hàng cú
húa đơn chứng từ hợp lệ . Khi cú bằng chứng chắc chắn về khoản nợ cú thể thất thu, Cụng ty tớnh toỏn số dự phũng cần phải lập theo cụng thức sau: Dự phũng phải thu khú đũi cần lập = Nợ phải thu khú đũi x Số % cú khả năng khụng đũi được
- Đối với cỏc khoản nợ càng dài thỡ rủi ro xảy ra càng cao và tỷ lệ trớch lập dự phũng cũng sẽ cao. Chớnh vỡ vậy, Cụng ty nờn cú tỷ lệ trớch thớch hợp đối với
+ Đối với cỏc khoản nợ từ 1 năm đến 2 năm thỡ tỷ lệ trớch lập là 15 % + Đối với cỏc khoản nợ trờn 2 năm thỡ tỷ lệ trớch lập là 25 %
Trong mụi trường cạnh tranh và hội nhập như hiện nay, để cú thể tồn tại và phỏt triển thỡ doanh nghiệp phải làm thế nào để hoạt động kinh doanh cú hiệu quả hay núi cỏch khỏc là cú lợi nhuận nhưng vẫn phải đảm bảo nguyờn tắc là doanh thu, thu về lớn hơn chi phớ bỏ ra. Đõy là nguyờn tắc cơ bản và là mục tiờu hàng đầu của cỏc doanh nghiệp hiện nay.
Trong những năm qua, Cụng ty TNHH Quốc Tế Ngụ Gia luụn luụn cố gắng trong cụng tỏc kinh doanh cũng như trong cụng tỏc quản lý. Kết quả kinh doanh đạt được năm sau cao hơn năm trước đú là nhờ sự cố gắng khụng ngừng của toàn thể cỏn bộ Cụng ty dưới sự lónh đạo sỏng suốt của Ban giỏm đốc Cụng ty. Do đú, Cụng ty đó khẳng định được vị trớ của mỡnh trong nền kinh tế quốc dõn, đứng vững và phỏt triển khụng ngừng, đạt được thành cụng lớn trong kinh doanh.
Qua thời gian thực tập, tỡm hiểu thực tế tại Cụng ty TNHH Tế Ngụ Gia thấy cụng tỏc “ Kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh” đúng một vai trũ rất quan trọng trong sản xuất kinh doanh, nú là một cụng cụ quản lý đắc lực giỳp lónh đạo Cụng ty nắm bắt được tỡnh hỡnh và cú được những biện phỏp chỉ đạo sản xuất kinh doanh kịp thời. Vỡ vậy, việc tổ chức cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định KQKD núi riờng và tổ chức cụng tỏc kế toỏn núi chung phải khụng ngừng nõng cao và hoàn thiện hơn nữa. Những bài học thực tế tớch lũy được trong thời gian thực tập tại Cụng ty đó giỳp em phần nào củng cố và vững thờm những kiến thức đó học tại trường.
Vỡ thời gian thực tập cũn ngắn, trỡnh độ hiểu biết cũn hạn chế, nhận thức về thực tế chưa sõu nờn chuyờn đề tốt nghiệp này khụng thể trỏnh khỏi được những thiếu sút và hạn chế. Bởi vậy, em rất mong nhận được những ý kiến đúng gúp quý bỏu từ phớa cỏc thầy, cụ giỏo cựng cỏc cụ, chỳ trong phũng ban kế toỏn tại Cụng ty để chuyờn đề tốt nghiệp của em được hoàn thiện hơn nữa.
Em xin chõn thành cảm ơn sự giỳp đỡ và tận tỡnh hướng dẫn của Giỏo viờn hướng dẫn Th.s Lương Thị Hõn cựng Ban lónh đạo Cụng ty TNHH Tế Ngụ Gia và cỏc nhõn cựng toàn bộ đó giỳp em hoàn thiện bài chuyờn đề này.
Hà Nội, ngày 07 thỏng 05 năm 2013
1. Giỏo trỡnh Kế toỏn tài chớnh – Trường Đại Học Cụng Nghiệp Hà Nội
2. Giỏo trỡnh Kế toỏn thương mại dịch vụ - Trường Đại Học Cụng Nghiệp Hà Nội.
3. Hệ thống chuẩn mực kế toỏn Việt Nam ban hành ngày 31/12/2011. 4. Hệ thống chế độ kế toỏn Việt Nam năm 2006 ( Nhà xuất bản thống kờ) 5. Tài liệu về Cụng ty TNHH Quốc Tế Ngụ Gia từ khi hỡnh thành đến nay