Thuế TNDN phải nộp Lãi hoạt động KD trong kỳ
TK 138 Điều chỉnh T.TNDN
TK 3335 TK333
Tiền thu sử dụng vốn phải nộp NS Ghi giảm số chênh lệch T.TNDN đã nộp thừa
TK111,112,338
Chia lãi cho các bên tham gia liên doanh, cổ đông
TK 414,415
2.2.5. Hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
2.2.5.2. Hạch toán chi tiết.
a) Hạch toán số lượng lao động.
Là một công ty thương mại Công ty Cổ phần Đầu tư và Kỹ thuật Tín Thành có số lượng lao động biến động tong năm không lớn. việc quản lý số lượng lao động công ty dựa vào sổ danh sách lao động do phòng lao động tiền lương lập.
b) Hạch toán thời gian lao động.
Công ty Cổ phần Đầu tư và Kỹ thuật Tín Thành áp dụng phương pháp theo dõi thời gian và kết quả lao động làm căn cứ tính lương. Số ngày công lao động định mức của công ty trong một tháng là 26 ngày. Nhân viên được lựa chọn một ngày nghỉ trong tuần.
Hàng ngày nhân viên trong công ty sẽ được chấm công bằng bản chấm công do tổ trưởng bộ phận trực tiếp ghi. Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công để tổng hợp thời gian lao động và tính lương cho từng bộ phận.
c) Thủ tục thanh toán tiền lương:
Kế toán của công ty dựa trên bảng chấm công theo từng ngày lao động của từng công nhân viên trong các phòng ban và tiến hành tính lương, thưởng, các khoản trích theo lương… Sau khi hoàn thiện bảng thanh toán tiền lương cho các bộ phận, tiến hành lập bảng tổng hợp thanh toán tiền lương của cả công ty. Giám đốc và kế toán trưởng ký duyệt rồi đưa xuống cho thủ quỹ chi tiền, người lao động khi nhận lương phải ký nhận vào bảng lương, thể hiện sự nhất trí với các thông tin trong bảng và xác nhận là mình đã nhận tiền công, tiền lương trong tháng.
Bảng thanh toán tiền lương
+Cơ sở lập: kế toán dựa trên chứng từ lao động như bảng chấm công, bảng trích phụ cấp trợ cấp, phiếu xác nhận thời gian lao động … để tính tiền lương cho công nhân viên
+ Phương pháp lập
Bảng thanh toán tiền lương được lập hàng tháng theo từng bộ phận (phòng ban)
2.2.5.3. Hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương.
a) Chứng từ sử dụng
Chứng từ kế toán mà công ty sử dụng trong hạch toán tiền lương : - Bảng chấm công
- Bảng thanh toán tiền lương
- Phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội - Phiếu thanh toán BHXH
- Sổ cái tài khoản 334,33
b) Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương
- TK 334 “ Phải trả người lao động”. Phản ánh các khoản phải trả công nhân viên và tình hình thanh toán các khoản đó ( gồm : tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản thu nhập của công nhân viên)
TK141,138,333 TK 334 TK 622 Các khoản khấu trừ vào thu CNTT sản xuất
Nhập của CNV(tạm ứng,bồi thường vật chất,thuế thu nhập)
TK 6271 TK 3383,3384 Nhân viên phân xưởng Phần đóng góp quỹ BHXH
BHYT,BHTN
TK 641,642 NV bán hàng và QLDN
TK353 TK111,512 Tiền thưởng và phúc lợi Thanh toán lương, thưởng
BHXH và các khoản khác cho
CNV TK 3383 BHXH phải trả trực tiếp
Sơ đồ 2.19: Hạch toán các khoản phải trả cho CNV
Tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác phải trả CNV
- Tài khoản 338 ’’phải trả, phải nộp khác’’ : tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả, phải nộp khác như tài sản thừa chờ sử lý, bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn.
TK334 TK 338 TK 622,627,641, Số BHXH phải trả Tính vào chi phí kinh
trực tiếp cho CN viên doanh(23%)
TK 334 TK111,112 trừ vào thu nhập của Nộp KPCĐ,BHXH ,BHYT người lao động(9.5%) BHTN cho cơ quan quản lý
TK 111,112 Thu hồi BHXH,BHTN KPCĐ chi hộ, chi vượt