- Tại phòng kế toán: Khi nhận được chứng từ, kế toán kiểm tra lại việc phân loại chứng từ ghi giá hạch toán và tính tiền cho từng loại chứng từ, tổng cộng số
2.2.4.Tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh:
2.2.4.1. Chứng từ:
Hợp đồng kinh tế, hợp đồng dịch vụ mua bán hàng hóa; hóa đơn GTGT, lệnh xuất kho, phiếu xuất kho...
2.2.4.2. Tài khoản:
TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính TK 911- Xác định kết quả kinh doanh TK 421-Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
2.2.4.3. Hạch toán chi tiết:
Kế toán bán hàng:
Khi xuất kho hàng hoá giao cho bên mua, đại diên bên mua ký nhận đủ hàng hoá và đã thanh toán đủ tiền mua hàng hoặc chấp nhận nợ, kế toán ghi:
+ Ghi nhận tổng giá tính toán của hàng bán Nợ TK 111, 112
Nợ TK 131
Có TK511(5111) Có TK 3331( 33311)
+Phản ánh trị giá mua thực tế của hàng xuất bán Nợ TK 632
Có TK 156
+Thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp về hàng đã bán( nếu có) Nợ TK 511(5111)
+Khi bên mua được hưởng chiết khấu thanh toán; kế toán phản ánh Nợ TK 635
Có TK 111, 112 Có TK 131
Có TK 338(3388)
+Khi phát sinh các khoản chiết khấu thương mại, kế toán ghi Nợ TK 521
Nợ TK 3331(33311)
Có TK 111 , 112, 311, 131… +Trường hợp phát sinh khoản giảm giá hàng bán
Nợ TK 532
Nợ TK 3331(33311)
Có TK 111, 112, 311, 131, 3388
Cuối kỳ tiến hành phân bổ chi phí thu mua, phí bán hàng đã tiêu thụ trong kỳ, sau đó kết chuyển và xác định kết quả.
+Phân bổ phí thu mua Nợ TK 632
Có TK 156 (1562) +Kết chuyển chi phí bán hàng
Nợ TK 911
Có TK 641
+Kết chuyển giá vốn hàng bán, chiết khấu thương mại hàng bán bị trả lại Nợ TK 511
Có TK 521, 531, 532…
Ví dụ: Ngày 22/05/2012, bán cho công ty TNHH Hoàng Long ở thị xã Hồng Lĩnh 10kg sắt phi 10 với giá bán 80.000đ/kg, giá vốn hàng bán là 65.000đ/kg, thanh toán bằng tiền mặt. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 111: 880.000 Có TK 5111: 800.000 Có TK 3331: 80.000
Đồng thời hạch toán giá vốn: Nợ TK 632: 650.000 Có TK 156: 650.000
Kế toán xác định kết quả kinh doanh
+Cuối kỳ kế toán, thực hiện việc kết chuyển số doanh thu bán hàng thuần vào Tài khoản Xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ
Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
+Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý nhượng bán bất động sản đầu tư, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632 - Giá vốn hàng bán.
+Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác, ghi:
Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 711 - Thu nhập khác
Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
+ Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các khoản CP khác, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 635 - Chi phí tài chính
Có TK 811 - Chi phí khác.
+ Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. + Cuối kỳ kế toán, kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ và số phát sinh bên Có TK 8212 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại”:
• Nếu TK 8212 có số phát sinh bên Nợ lớn hơn số phát sinh bên Có thì số chênh lệch, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại. • Nếu số phát sinh Nợ TK 8212 nhỏ hơn số phát sinh Có TK 8212, kế toán kết chuyển số chênh lệch, ghi:
Nợ TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
+ Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 641 - Chi phí bán hàng.
+ Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.
+ Tính và kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN của hoạt động kinh doanh trong kỳ, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối. + Kết chuyển số lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối
Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
Sổ kế toán sử dụng:
Sổ nhật ký chung (Sổ nhật ký đặc biệt); Sổ chi tiết TK 511, TK 642, TK 515; TK 911; TK 421, Sổ cái TK 511, TK 642, TK 515; TK 911; TK 421 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2.4.4. Hạch toán tổng hợp:
Hợp đồng kinh tế, hợp đồng dịch vụ mua bán hàng hóa; hóa đơn GTGT, lệnh xuất kho, phiếu xuất kho...
Sổ chi tiết TK 511, 642, 515, 911, 421 Sổ nhật ký chung (Sổ nhật ký đặc biệt) Sổ cái TK 511, 642, Bảng tổng hợp chi
Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu:
Sơ đồ 2.13: Quy trình thực hiện phần hành kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
Giải thích sơ đồ: Hàng ngày căn cứ vào các “chứng từ gốc” như Hợp đồng kinh tế, hợp đồng dịch vụ mua bán hàng hóa; hóa đơn GTGT, lệnh xuất kho, phiếu xuất kho...
kế toán tiến hành cập nhật số liệu vào sổ nhật ký chung (sổ nhật ký đặc biệt) và ghi “sổ chi tiết” theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh.Vào cuối tháng căn cứ vào “ sổ nhật ký chung” để tiến hành ghi “sổ cái” các tài khoản có liên quan và đối chiếu số liệu với “ bảng tổng hợp chi tiết”.
Chương 3