2.2.2.1.Phân loại NVL.
NVL trong kho của công ty chia làm 2 kho chính là NVL chính và NVL phụ.
*Kho vật liệu chính:
Bao gồm tất cả các loại giấy mà công ty sử dụng để sản xuất ra sản phẩm.
Các loại giấy mà công ty thường sử dụng là:Ivory,couches,tráng kim, đề can.Ofsset,giấy Bãi Bằng…
Giấy dùng để in hộp thường là các loại giấy Ivory,duplex,giấy tráng kim. Giấy dùng để in nhãn mác thường là giấy Bãi Bằng,đề can,ofset
Nguyên liệu giấy có nguồn gốc từ các nước như:Việt Nam,Thái Lan,Iđônexia,Hàn Quốc…
Giấy được nhập dưới dạng tờ với các kích thước khác nhau đảm bảo phù hợp nhất cho sử dụng để tránh lãng phí giấy gây tốn kém,phế liệu nhiều.Mỗi loại giấy có những khổ khác nhau nênn thủ kho theo dõi trên từng thẻ kho khác nhau.
Ngoài ra giâý còn tồn tại ở dạng băng nhỏ hay do trong quá trình sản xuất đã cắt ra thành khổ nhỏ.Do vậy thủ kho phải rất tỉ mỉ trong việc theo dõi tồn kho vật liệu chính vì phải đảm bảo đúng lượng tồn và kích thước tồn thực tế giúp cho phòng kế hoạch sản xuất hiệu quả nhất và đảm bảo lượng tồn là thấp nhất.
Giá trị của kho NVL chính là rất lớn chiếm 80% giá trị NVL.Do đó thành phẩm phải căn cứ vào giá thành NVL được sản xuất raq sản phẩm.
Bảng 2.7:Các loại NVL công ty sản xuất bao gồm:
STT Tên vật tư STT Tên vật tư
1 Giấy Bãi Bằng 58/84 18 Giấy Duplex 200
2 Giấy Bãi Bằng 58/90 19 Giấy Duplex 230
3 Giấy Bãi Bằng 60/84 20 Giấy Duplex 250
4 Giấy Bãi Bằng 65/90 21 Giấy Duplex 270
5 Giấy Bãi Bằng 70/90 22 Giấy Duplex 300
6 Gi ấy Ivory 270 23 Giấy Duplex 350
7 Gi ấy Ivory 300 24 Giấy Duplex 400
8 Gi ấy Ivory 350 25 Giấy Duplex 450
9 Giấy couches 80 26 Giấy Duplex 500
10 Giấy couches 100 27 Giấy đề can
11 Giấy couches 115 28 Giấy offset
12 Giấy couches 120 29 Giấy tráng kim 270
13 Giấy couches 150 30 Giấy tráng kim 320
14 Giấy couches 200 31 Giấy tráng kim 370
15 Giấy couches 230 32 Giấy tráng kim 420
16 Giấy couches 250 33 Giấy tráng kim 470
17 Giấy Duplex 180 34 Giấy tráng kim 520
(Nguồn :Phòng tài chính kế toán) *Kho vật liêu phụ
Kho này tập hợp tất cả các loại vật liệu phụ phục vụ cho in ấn.
Kho vật liệu phụ bao gồm các loại như:mực,bản kẽm,màng,cao su,dung môi…
Giấy là nguyên liệu ban đầu của sản phẩm,muốn có được sản phẩm hoàn chỉnh phải trải qua nhiều công đoạn kĩ thuât và sử dụng nhều vật liệu phụ cùng với nó.Sự sai lệch nhỏ về chất lượng hay qui cách của vật liệu cũng gây ảnh hưởng lớn đến chất lượng sản phẩm.Vật liệu phụ làm nên hình ảnh của sản phẩm do nó được quan tâm rất sát sao nhằm đảm bảo tính chuẩn mực trong in ấn sản phẩm.
Theo dõi kho NVL phụ và hao phí NVL phụ là công việc hết sức khó khăn và tỉ mỉ.Bởi vì những nguyên liệu phụ thường rất nhỏ(gói,lít,cuộn)nên việc theo dõi hao phí là phải hết sức cẩn trọng vì có thể chỉ xảy ra một hao phí nhỏ
Trong mhững năm vừa qua,NVL chính do công ty nhập về có xu hướng tăng lên rõ rệt về số lượng cũng như giá trị. Điều này thể hiện qua bảng tổng hợp sau: Bảng 2.9:Tổng hợp xuất nhập tồn NVL chính năm 2011,2012 Năm 2011 2012 So Sánh 2012/2011 % Nhập 174.620.19 324.874,71 150.354,52 86,153 Xuất 195.677.167 340.771,226 145.093,459 74,149 Tồn 50.740.791 34.844,275 -15.896,516 -31,33
(Nguồn:Phòng tài chính kế toán) 2.2.3.2. Đ ánh gi á NVL xuất kho.
Bảng 2.12:Tổng hợp giá tri xuất kho NVl các năm 2011,2012
Loại NVL Năm 2011 Năm 2012 So sánh
Gi á tr ị % NVL chính 2.925.237.728 4.834.341.972 1.909.104.244 65,26 NVl phụ 508.161.631 1.013.000.963 504.839.332 99,35 Tổng 3.433.399.359 5.847.342.935 2.413.943.576 70,31
(Nguồn :Phòng tài chính kế toán)
Như đã nói ở trên giá NVL xuất kho chịu ảnh hưởng bởi mức giánhập kho trong kì của công ty.Mức giá nhập kho trong kì có nhiều thay đổi thì mức giá trung bình cũng bị thay đổi do tính bình quân tháng. Ở đây có thẻ thấy có hiện tượng lãi lỗ giả thật hoặc lỗ giả lãi thật.Vì giá NVL thay đổi thất thường làm cho giá trung bình NVL xuất kho phản ánh không đúng giá trị của NVL trong kì nữa.Nếu là xuất do kế toán xác định là nhập vào phiếu xuất bán ngay cả khi có phát sinh nghiệp vụ bán hàng.
2.2.4.Tổ chức hạch toán chi ti ết NVL tại công ty.
* Chứng từ sử dụng:
Theo chế độ hiện hành, các chứng từ kế toán vật liệu tại Công ty gồm có: + Hóa đơn Giá trị gia tăng( Mẫu 04 - GTGT)
+ Phiếu nhập kho( Mẫu 01 - VT) + Phiếu xuất kho( Mẫu 02 - VT )
+ Biên bản kiểm nghiệm vật tư( Mẫu 03 - VT)
*Tổ chức chứng từ và hạch toán nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu.
Từ các hóa đơn giá trị gia tăng của bên bán hàng giao cho công ty ngay sau khi nhận được hóa đơn mua vật liệu, doanh nghiệp tiến hành kiểm nghiệm chất lượng vật liệu trước khi nhập kho. Ban kiểm nghiệm tiến hành kiểm tra quy cách, chất lượng của nguyên vật liệu có đảm bảo đúng các yêu cầu kỹ thuật mới cho nhập kho để tiến hành sản xuất.
Thủ kho lập “Phiếu nhập kho”, ghi ngày tháng năm nhập kho và số lượng vật liệu thực nhập và cùng nhân viên thu mua ký vào phiếu nhập kho. Sau đó thủ kho căn cứ vào “Phiếu nhập kho” ghi số lượng nhập từng loại vật liệu vào thẻ kho. Hàng ngày chuyển “Phiếu nhập kho” cho kế toán để kế toán hoàn tất các chỉ tiêu trên chứng từ nhập: đơn giá, thành tiền và ghi sổ kế toán.
V í dụ1:Ngày 14/12/2012,anh Nguyễn Văn Tuấn nhân viên c ủa công ty TNHH Dae Hyun Vina nh ập mua giấy Ivory(790x1090) của công ty cổ phần giấy Mỹ Hương,số lượng 500kg, đơn giá 19000 đ/kg,VAT 10%, đ ã thanh toán bằng tiền mặt.
Định khoản:
Nợ TK 152:9500000 đ Nợ TK 133:950000 đ Có TK 111:10450000 đ
Chứng từ Công ty sử dụng trong hạch toán nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu:
Biểu 2.6: Đề nghị mua vật tư
Công ty TNHH Dae Hyun Vina
Quốc lộ 5,An Hưng,An Dương,Hải phòng
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
ĐỀ NGHỊ MUA VẬT TƯ
Hải Phòng, ngày 02 tháng 12năm 2012 Kính gửi: Ban giám đốc Công ty TNHH Dae Hyun Vina
Họ tên người đề nghị: Nguyễn Văn Tuấn. Bộ phận: Phòng kế hoạch vật tư.
Tôi làm giấy đề nghị duyệt mua số vật liệu sau:
TT Tên hàng Chủng loại Mã hàng ĐVT Số lượng Mục đích sử dụng
1 Giấy Ivory Vật liệu chính N2920 kg 500
Dùng sản xuất sản phẩm theo đơn đặt hàng HĐ012540
Tổng x x 500 x
Hải Phòng, ngày 02 tháng 12 năm 2012 Người đề nghị
(Đã ký)
Giám đốc điều hành (Đã ký)
Khi được duyệt mua nguyên vật liệu, người đề nghị căn cứ vào giấy này để mua hàng. Khi mua bên bán viết hóa đơn GTGT liên 2 để giao cho công ty, kế toán hạch toán:
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 14 tháng 12 năm 2012
Đơn vị bán hàng: Công ty CP Giấy Mỹ Hương Địa chỉ: 110,Lê Lai,Hải Phòng
Số tài khoản:
Điện thoại: 04 36452704 MST: 0101739573
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Ngọc Tên đơn vị: Công ty TNHH Dae Hyun Vina
Địa chỉ: Km 83,Quốc lộ 5,An Hưng,An Dương,Hải Phòng Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: chuyển khoản MST: 0101025829
S TT Tên hàng hóa dịch vụ Đ ơn vị tính S ố lượng Đơn giá Thà nh tiền 0 1 Giấy Ivory(790x1090) k g 5 00 19.0 00 9.50 0.000 Cộng tiền hàng 9.50 0.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 9.50
0.000
Tổng cộng tiền thanh toán 9.50
0.000 Số tiền viết bằng chữ:Chín triệu năm trăm ngàn đồng chẵn./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị Mẫu số: 01 GTKT-3LL
PY/2012B
Sau khi hàng về tới công ty sẽ có một ban chuyên kiểm nghiệm xem hàng có đúng quy cách, phẩm chất không và lập biên bản kiểm nghiệm:
Bảng 2.8: Biên bản kiểm nghiệm vật tư
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Số : 12502
Ngày 14 tháng 12 năm 2012
Căn cứ vào hoá đơn số: 0758612 Ngày 14 tháng 12 năm 2012 Của Công ty sản xuất và thương mại Đại Lộc
Bankiểm nghiệm gồm :
Ông (bà): Vũ Giang Đại diện P. KH-KT Trưởng ban Ông (bà): Lê Văn Tài Đại diện P. KH-KT Uỷ viên Ông (bà): Nguyễn Thị Ninh Thủ kho Uỷ viên Đã kiểm kê các vật tư dưới đây:
S T Tên nhãn hiệu và quy cách vật tư Đơn vị Số lượng Nhận xét Theo HĐ Theo kiểm nghiệm Đúng quy cách chất lượng sản phẩm Không đúng quy cách chất lượng sản phẩm 1 Giấy Ivory kg 012540 500 500 2 3 4 Cộng 500 500
Kết luận của ban kiểm nghiệm: Đủ số lượng, chất lượng đảm bảo quy cách và phẩm chất đề nghị nhập kho.
Ngày 14 tháng 12 năm 2012
Uỷ viên Uỷ viên Uỷ viên Trưởng ban
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký Mẫu số: 03-VT (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính)
Biểu 2.9: Phiếu nhập kho
Đơn vị: Công ty TNHH Dae Hyun Vina
Địa chỉ :Km 83,Quốc lộ 5,An Hưng,An Dương,Hải phòng
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 14 tháng 12 năm 2012
Họ tên người giao hàng: Phạm Thuỳ Dung Số : 12305
Theo hóa đơn số: 0758612 Nợ: 152
Nhập tại kho: Kho công ty Có: 331
STT Tên, nhãn hiệu,
quy cách vật tư ĐVT Số lượngTheo chứng từ Thực nhập A B C 1 2 3 4 1 Giấy Ivory kg 500 500 19000 9.500.000 Tổng 500 500 9.500.000
Tổng số tiền (bằng chữ): Bốn ba triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn. Ngày 14 tháng 12 năm 2012
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký Mẫu số: 01-VT (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính)
Biểu 2.5: Giấy xin lĩnh vật tư
Đơn vị: Công ty TNHH Dae Hyun Vina Địa chỉ: An hưng,an Dương,Hải Phòng
GIẤY XIN LĨNH VẬT TƯ
Ngày 16 tháng 12 năm 2012 Số 1253
Họ tên: Phạm Văn Hưng
Địa chỉ (bộ phận): Phân xưởng sản xuất.
Đề nghị: Lĩnh vật tư theo số lượng dưới đây để sản xuất đơn đặt hàng theo hóa đơn số HĐ012540
STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư Mã số Đơn vị tính Số lượng theo yêu cầu
A B C D 1 01 Giây Ivory(790x1090) N2920 kg 1000 02 03 Cộng X X X Ngày 16 tháng 12 năm 2012 Người lập phiếu (Đã ký) Phụ trách phân xưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký)
Căn cứ vào giấy xin lĩnh vật tư đã được duyệt, thủ kho lập phiếu xuất kho giao cho người nhận cầm phiếu xuống kho để nhận hàng. Sau khi xuất kho thủ kho ghi số lượng thực xuất của vật liệu, ngày tháng năm xuất kho và cùng người nhận hàng ký tên vào phiếu xuất kho.
Ngày16 tháng 12 năm 2012 xuất Giấy Ivory(790x1090) đẻ phục vụ sản xuất,số lượng 1000kg, đơn giá(kế toán tính) 15000đ/kg.Vật liệu đã xuất đủ theo yêu cầu.
Định khoản:
Nợ TK 157:15000000đ Có TK 632:15000000đ
Biểu 2.6: Phiều xuất kho
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 16 tháng 12 năm 2012
Số 2561 Nợ TK 154
Có TK 152
Họ và tên người nhận hàng: Phạm Văn Hưng. Địa chỉ (bộ phận): Phân xưởng sản xuất.
Lý do xuất kho: Sản xuất đơn đơn đặt hàng theo hóa đơn số HĐ012540. STT Tên nhãn hiệu, quy
cách vật tư Mã số Đơnvị tính Số lượngTheo Đơn giá Thành tiền yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 01 Giấy Ivory(790x1090) kg 1000 1000 15.000 15.000.000 02 03 Cộng tiền hàng 15.000.000
Tổng số tiền bằng chữ: Mười năm triệu đồng. Ngày 16 tháng 12 năm 2012 Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Căn cứ vào chứng từ nhập, xuất thủ kho ghi thẻ kho cho từng loại vật liệu. Cuối tháng, đối chiếu với kế toán vật liệu về chỉ tiêu số lượng của từng loại vật liệu.
Đơn vị: Công ty TNHH Dae hyun Vina
Địa chỉ: An Hưng,an Dương,Hải Phòng Mẫu số: 02 – VT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Biểu 2.7: Thẻ kho
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 01/12/2012. Tờ số 12
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Dầu CN(N2920) Đơn vị tính: lít.
Mã số: N2920
Số
TT Ngày tháng Chứng từNhập Xuất Diễn giải NgàyNX Số lượngNhập Xuất Tồn Ghi chú
Tồn đầu kỳ 800 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 14/12 14/12 12305 Nhập kho 14/12 500 16/12 16/12 2561 Xuất kho 16/12 1000 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 31/12 Cộng 500 1000 300 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Thủ kho
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên) Giám đốc(Ký, họ tên, đóng dấu) - Căn cứ vào chứng từ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kế toán ghi vào sổ chi tiết vật liệu: Đơn vị: Công ty TNHH Dae Hyun Vina
Địa chỉ: An Hưng,An Dương,Hải Phòng Mẫu số: S09– DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Biểu 2.9: Sổ chi tiết nguyên vật liệu( Dầu CN)
SỔ CHI TIẾT NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU
Tháng 12 năm 2012
TK 152- Nguyên vật liệu
Tên vật tư: Giấy Ivory(790x1090) Đơn vị: Công ty TNHH Dae Hyun Vina
Địa chỉ: An Hưng,an dương.Hải Phòng Mẫu số: S07 – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Chứng từ
Diễn giải TKđối
ứng
Đơn giá
Nhập Xuất Tồn
SH NT Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Tồn đầu kì 19.000 800 15.200.000
…… …… ………….. …. …. …. … … … … …
12305 14/12 Nhập của Công ty CP Giấy Mỹ Hương 331 19.000 500 9.500.000 500
2561 16/12 Xuất để sản xuất sản phẩm 154 15.000 1000 15.000.000 300
…… …… ………….. …. …. …. … … … … …
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Biểu 2.11: Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU DỤNG CỤ SẢN PHẨM HÀNG HÓA
Tài khoản: 152 Năm: 2012
STT Tên, quy cách vật liệu,dụng cụ,sản phẩm, hàng hóa
Số tiền
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ ... ... ... ... ... ... 164 Giấy Ivory(790x1090) ... ... ... ... ... ... 166 ... ... ... ... ... ... 186 0 ... ... ... ... ... ... Đơn vị: Công ty TNHH Dae Hyun Vina
Địa chỉ: An Hưng,An dương,Hải Phòng
Mẫu số: S08– DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Cộng
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
2.2.5.Kế toán tổng hợp NVL
Các tài khoản sử dụng trong hạch toán tổng hợp là: TK152:NVL
TK 621:Chi phis NVL TK 627:Chi phis SXC
TK 154:Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK 151:Hàng đi đường
Ngoài ra còn có các tài khoản khác như TK 111,112,131,133,711,138,338,811,632..
2.2.3.2.3.Trình tự hạch toán:
Công ty hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên
Sơ đồ 2.20:Hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX
111,112,311,331.. 152 621,627,641,642.. Giá mua và chi phí mua
NVL đã nhập kho 133 151 Hàng mua đi đường Hàng đi đường NK VAT đầu vào 154 NK NVL tự chế, gia công 411 Nhận VG ĐT bằng NVL 221,222,223,228 Nhận lại VGĐT bằng NVL 338,711 Trị giá NVL thừa khi kiểm kê kho
Trị giá NVL thiếu khi kiểm kê kho
138,632 Xuất NVL trả VGĐT CL giảm 811 3387,711 CL tăng 221,222,223,228 Xuất NVL để góp vốn ĐT 154 Giá trị NVL XK sử dụng
trong doanh nghiệp
GTT NVL xuất để gia Công chế biến
Biểu 2.7: Hóa đơn giá trị gia tăng liên 2
57
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 14 tháng 12 năm 2012
Đơn vị bán hàng: Công ty CP Giấy Mỹ Hương Địa chỉ:L ê Lai,H ải Ph òng
Số tài khoản:
Điện thoại: 04 36452704 MST: 0101739573
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Ngọc Tên đơn vị: Công ty TNHH Dae Hyun Vina
Địa chỉ: An Hưng,An Dương,H ải Phòng Số tài khoản: Hình thức thanh toán: chuyển khoản MST: 0101025829
STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền 01 Gi ấy couch es kg 500 15.000 7.500.000
Cộng tiền hàng 7.500.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 750.000
Tổng cộng tiền thanh toán 8.250.000
Số tiền viết bằng chữ: Tám triệu hai trăm năm mươi ngàn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Mẫu số: 01 GTKT-3LL PY/2012B
Biểu 2.8: SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 12 năm 2012
ST
T NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải
Đã ghi sổ Dòng TK đối ứng Số phát sinh SH NT Nợ Có
1 Cộng trang trước chuyển sang 01 45.786.235.234 45.786.235.234