2.1. Thủ tục chứng từ tài khoản sử dụng hạch toán:
Để hạch toán các khoản trích theo tiền lương, kế toán căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương của các Phòng ban. Đối với thời gian lao động nghỉ việc do ốm đau, thai sản cũng được hạch toán chi tiết. Khi nghỉ việc do các lý do trên phải có giấy nghỉ ốm, thai sản của cơ quan y tế. Các chứng từ này là căn cứ để thanh toán bảo hiểm xã hội.
Để hạch toán các khoản trích theo tiền lương tại Công ty, kế toán sử dụng các tài khoản sau:
- Tài khoản “phải nộp phải trả khác” – 338 + Tài khoản “Kinh phí công đoàn” – TK3382
+ Tài khoản “Bảo hiểm xã hội” – TK3383
32
2.2. Trình tự và phương pháp hạch toán các khoản trích theo lương.
STT Họ v têà n Chức danh nghề nghiệp Hệ số mức lương cấp bậc, chức vụ được xếp hoặc mức lương ghi trong hợp đồng lao động
TỔNG TIỀN LƯƠNG V THU NHÀ ẬP ĐƯỢC NHẬN C C KHOÁ ẢN PHẢI NỘP THEO QUY ĐỊNHCHIA RA TỔNG CỘNG CHIA RA TỔNG CỘNG CHIA RA TỔNG CỘNG CHIA RA TỔNG CỘNG Tiền lương
theo đơn giá, lương khoán hoặc lương cấp bậc chức vụ …. Các khoản khác Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế ….. Tiền Ký nhận 1 Tạ Anh Tuấn Giám Đốc 3,950,000 3,950,000 500,000 4,450,000 2 Vũ Thị Thu Hiền GĐ Dự Án 3,950,000 3,950,000 500,000 4,450,000 237000 59250 296,250 4,153,750 3 Nguyễn Thị Mai Lan PGĐ Dự Án 3,800,000 3,800,000 500,000 4,300,000 228000 57000 285,000 4,015,000 4 Chương Hồng Lê TP Dự Án 3,750,000 3,750,000 500,000 4,250,000 225000 56250 281,250 3,968,750 5 Võ Quốc Dũng PGĐ 3,500,000 3,500,000 500,000 4,000,000 78000 19500 97,500 3,902,500 6 Lê Trịnh Thục Quyên H nh Chínhà 3,000,000 3,000,000 500,000 3,500,000 66000 16500 82,500 3,417,500 7 Nguyễn Thị Thanh Hương H nh Chínhà 3,000,000 3,000,000 500,000 3,500,000 66000 16500 82,500 3,417,500 8 Nguyễn Thị Huyền Thanh Nhân Sự 3,000,000 3,000,000 500,000 3,500,000 66000 16500 82,500 3,417,500 9 Nguyễn Thị Thanh Nga Kế Hoạch 3,000,000 3,000,000 500,000 3,500,000 66000 16500 82,500 3,417,500 10 Tạ Thị Xuyến Kế Hoạch 3,000,000 3,000,000 500,000 3,500,000 66000 16500 82,500 3,417,500 11Đặng Thị Ho ng Anà h Kế Toán 3,000,000 3,000,000 500,000 3,500,000 66000 16500 82,500 3,417,500 12Đinh Thu Hương Kế Toán 3,000,000 3,000,000 500,000 3,500,000 66000 16500 82,500 3,417,500 13 Trần Thị Nhung Thủ Quỹ 3,000,000 3,000,000 500,000 3,500,000 66000 16500 82,500 3,417,500 14 Ngô Hồng Hạnh Kinh Doanh 3,000,000 3,000,000 500,000 3,500,000 66000 16500 82,500 3,417,500 15 Lê Đức Thọ Lái Xe 3,000,000 3,000,000 500,000 3,500,000 66000 16500 82,500 3,417,500
33
16 Khúc Quý Phương Lái Xe 3,000,000 3,000,000 500,000 3,500,000 66000 16500 82,500 3,417,50017 Nguyễn Ho i Naà m Kinh Doanh 3,000,000 3,000,000 500,000 3,500,000 66000 16500 82,500 3,417,500 17 Nguyễn Ho i Naà m Kinh Doanh 3,000,000 3,000,000 500,000 3,500,000 66000 16500 82,500 3,417,500 18 Phạm Văn Liêm Kế Hoạch 3,000,000 3,000,000 500,000 3,500,000 66000 16500 82,500 3,417,500 19 Nguyễn Văn Giang Kinh Doanh 3,000,000 3,000,000 500,000 3,500,000 66000 16500 82,500 3,417,500 20 Thẩm Quang Minh Kế Hoạch 3,000,000 3,000,000 500,000 3,500,000 66000 16500 82,500 3,417,500
Cộng trong tháng 63,950,000 - 10,000,000 73,950,000 1,758,000 439,500 2,197,500 67,302,500
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TO N TRÁ ƯỞNG GI M Á ĐỐC DOANH NGHIỆP
34
2.3– Hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ.
Các khoản trích theo lương gồm: bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), kế toán tính các khoản này theo quy định chung của Nhà nước hiện ban hành như sau:
* Bảo hiểm xã hội = 6% x Mức lương bảo hiểm * Bảo hiểm y tế = 1,5% x Mức lương bảo hiểm
Tổng các khoản trích theo lương = Bảo hiểm xã hội + Bảo hiểm y tế Cụ thể:
2.3.1. Tính tổng các khoản trích theo lương của Chị Đặng Thị Hoàng Anh nhân viên phòng kế toán:
Kế toán tính như sau:
- Bảo hiểm xã hội: 6% x 1100000 = 66000đ
- Bảo hiểm y tế: 1,5% x 1100000 = 16500đ
Vậy tổng các khoản trích theo lương của Chị Đặng Thị Hoàng Anh là 60000 + 16500 = 82500đ
2.3.2. Tính tổng các khoản trích theo lương của Anh Võ Quốc Dũng- Phó Giám Đốc:
Kế toán tính như sau:
- Bảo hiểm xã hội: 6% x 1300000 = 78000 (đ) - Bảo hiểm y tế 1,5% x 1300000 = 19500 (đ)
Số tiền Anh Võ Quốc Dũng phải nộp là (BHXH, BHYT) 78000+ 19500 =97500 đ
Kế toán tính các khoản trích theo lương của các cán bộ nhân viên khác cũng tương tự.
Sau khi tính được các khoản trích theo lương của từng người, kế toán cộng tổng các khoản này lại để xác định các khoản trích theo lương của từng phòng ban.
35Lương Lương thực lĩnh = Lương theo tháng - Các khoản trích theo lương Cụ thể: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.3.3.1. Tính lương thực lĩnh của Chị Đăng Thị Hoàng Anh trong tháng 12/2010:
3.000.000 + 500.000 – 82.500 = 3.417.500 đ
2.3.3.2. Tính lương thực lĩnh của anh Võ Quốc Dũng trong tháng 12/2010
3.500.000 + 500.000 -97.500= 3.902.500* Tổng hợp lương thực lĩnh theo phòng ban: * Tổng hợp lương thực lĩnh theo phòng ban:
Tổng lương thực lĩnh toàn phòng = Tổng cộng lương thực lĩnh của toàn bộ cán bộ nhân viên trong vòng.
Từ kết quả tính toán, kế toán tập hợp và lập bảng thanh toán lương cho từng nhân viên theo từng phòng.