theo dõi thuế GTGT tương ứng. Công ty đã đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế và đã sử dụng các mẫu hoá đơn, bảng kê chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào, bán ra, tờ khai thuế GTGT theo đúng mẫu của Bộ Tài chính quy định
Thuế GTGT phải nộp được xác định như sau:
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào Hạch toán thuế GTGT kế toán công ty sử dụng tài khoản:
+ TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ + TK 33311: Thuế GTGT đầu ra
Để theo dõi thuế GTGT phải nộp trong kỳ, kế toán sử dụng bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào, bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra và tờ khai thuế GTGT (Biểu 2.13)
Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào được lập trên cơ sở tổng hợp các hoá đơn GTGT hàng hoá dịch vụ mua vào. Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra được lập trên cơ sở lấy các số liệu từ sổ chi tiết bán hàng. Đây là căn cứ để lập tờ khai thuế GTGT.
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Kỳ tính thuế tháng 11 năm 2011
Mẫu số: 01/GTGT (Ban hành theo thông tư số
60/2007/TT- BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài Chính.
Người nộp thuế: Công ty Cổ Phần Thiên Tân
Mã số thuế: 2500153394
Địa chỉ trụ sở: 72 Mê Linh – Đống Đa – Vĩnh Yên – Vĩnh Phúc Quận/huyện: Đống Đa Tỉnh/thành phố: Vĩnh phúc Điện thoại: 0211.3720.979 Fax: Email:
Đơn vị tiền tệ: Đồng Việt Nam.
Stt Chỉ tiêu Giá trị hàng hóa,dịch vụ
(chưa có VAT)
Thuế GTGT
A Không phát sinh hàng hóa dịch vụ trong kỳ (Đánh dấu x)
B Thuế GTGT của kỳ trước chuyển sang
C Kê khai thuế GTGT phải nộp ngân sách nhà nước
I Hàng hóa, dịch vụ mua vào
1 Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ 895.326.000 89.532.000
a Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong nước 895.326.000 89.532.000
b Hàng hóa dịch vụ nhập khẩu
2 Điều chỉnh thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào các kỳ trước
a + Điều chỉnh tăng.
b + Điều chỉnh giảm.
3 Tổng số thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào. 89.532.000
4 Tổng số thuế được khấu trừ kỳ này. 89.532.000
II Hàng hóa dịch vụ bán ra.
1 Hàng hóa dịch vụ bán ra trong kỳ. 1.130.500.000 113.050.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1.1 Hàng hóa dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT
1.2 Hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT 1.130.500.000 113.050.000
a Hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0%
b Hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5%
c Hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% 1.130.500.000 113.050.000
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra các kỳ trước.
a + Điều chỉnh tăng.
b + Điều chỉnh giảm.
3 Tổng Doanh thu và thuế của HHDV bán ra. 1.130.500.000 113.050.000
III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ. 65.372.545
1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ
2 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này.
2.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này.
2.2 Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau.
Tôi xin cam đoan số liệu kê khai trên là đúng sự thật và tự chịu trách nhiêm trước pháp luật về số liệu đã kê khai.
Vĩnh Yên,ngày…..tháng…..năm 2011
Người nộp thuế hoặc đại diện hợp pháp của người nộp thuế Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ)
* Tài khoản sử dụng
TK 911: xác định kết quả kinh doanh TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối
* Sổ kế toán sử dụng: công ty sử dụng sổ cái TK 911 để theo dõi kết quả hoạt động kinh doanh của công ty ( Biểu 2.14)
* Phương pháp hạch toán
(1) Căn cứ vào "sổ cái TK 632" kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK911: 1.975.560.000
Có TK632: 1.975.560.000
(2) Căn cứ vào "sổ cái TK 641" kết chuyển CPBH: Nợ TK 911: 187.564.000
Có TK 6421: 187.564.000
(3) Căn cứ vào "sổ cái TK 642" kết chuyển CP QLDN:
Vì công ty không có doanh thu của các hoạt động khác như doanh thu hoạt động tài chính, doanh thu hoạt động khác mà chỉ có hoạt động bán hàng nên chi phí quản lý của doanh nghiệp đều tính cho hoạt động bán hàng
Nợ TK911: 276.850.000 Có TK 6422: 276.850.000
Căn cứ vào "sổ cái Tk 511" kết chuyển doanh thu thu thuần: Nợ TK 511: 3.029.393.500
Có TK 911: 3.029.393.500 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(4) Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính: Nợ TK 911: 147.354.875
Có TK 821: 147.354.875 (5) Phản ánh lãi hoạt động bán hàng
Nợ TK 911: 442.064.625 Có TK 421: 442.064.625
Công ty Cổ Phần Thiên Tân
Địa chỉ: 72 Mê Linh – Vĩnh Yên – Vĩnh Phúc
Mẫu số S03b- DN
Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu tài khoản: 911
Năm 2011
Đơn vị tính: VNĐ
NT GS
Chứng từ
Diễn giải NKC TK đ/ư Số phát sinh SH NT Tra ng sổ STT dòng Nợ Có A B C D E F G 1 2 ….. 31/12 K/C 31/12 KC TK 632 → 911 632 1.975.560.000 31/12 K/C 31/12 KC TK 641 → 911 641 187.564.000 31/12 K/C 31/12 KC TK 642 → 911 642 276.850.000 31/12 K/C 31/12 KC TK 8211 → 911 8211 147.354.875 31/12 K/C 31/12 KC TK 511 → 911 511 3.029.393.500 31/12 K/C 31/12 KC TK 911 → 4212 4212 442.064.625 Số PS trong kỳ 3.029.393.500 3.029.393.500 Số dư cuối kỳ - Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Biểu 2.15: Mẫu báo cáo kết quả hoạt động bán hàng
Công ty Cổ Phần Thiên Tân
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG Quý IV năm 2011 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Mã số Kỳ này Kỳ trước
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 3.035.043,5 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 5.650.000 3. Doanh thu thuần về BH và CCDV 3.029.393.500
4. Giá vốn hàng bán 1.975.560.000
5. Lợi nhuận gộp 1.053.833.500
6. Chi phí bán hàng 187.564.000
7. Chi phí quản lý doanh nghiệp 276.850.000 8. Lợi nhuận thuần từ hoạt động bán hàng 589.419.500 9. Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính 147.354.875 10. Lợi nhuận sau thuế từ hoạt động bán hàng 442.064.625 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
- Chỉ tiêu doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: căn cứ vào số liệu trên “sổ Cái TK 511” dòng cộng phát sinh trong kỳ.
- Các khoản giảm trừ doanh thu: căn cứ vào số liệu trên “sổ cái Tk 531” dòng cộng phát sinh trong kỳ.
- Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ: lấy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ (-) đi các khoản giảm trừ doanh thu
- Chỉ tiêu giá vốn hàng bán: căn cứ vào số liệu trên “sổ cái TK 632” dòng cộng phát sinh.
- Lợi nhuận gộp: lấy doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ đi giá vốn hàng bán
- Chi phí bán hàng căn cứ vào “sổ cái Tk 641” dòng cộng phát sinh trong kỳ - Chi phí quản lý doanh nghiệp căn cứ vào “sổ cái TK 642” dòng cộng phát
sinh trong kỳ.
- Lợi nhuận thuần từ hoạt động bán hàng: lấy Lợi nhuận gộp – chi phí bán hàng – chi phí quản lý doanh nghiệp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Lợi nhuận sau thuế từ hoạt động bán hàng: lấy Lợi nhuận thuần từ hoạt động bán hàng – chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY