a, Tài khoản sử dụng: Cỏc tài khoản sử dụng:
* TK 334: Phải trả cho cụng nhõn viờn.
* TK 338: Bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế, kinh phớ cụng đoàn. * TK 622, 627, 642 : Chi phớ
b. Đặc điểm chung về hạch toỏn tiền lương.
Cũng nh cỏc doanh nghiệp sản xuất khỏc và theo chế độ kế toỏn hiện hành, cụng tỏc hạch toỏn lao động tiền lương ở Cụng ty Cổ phần đầu tư và sản xuất Tràng Tiền Plaza được tiến hành nh sau:
Việc thu thập số liệu tỡnh hỡnh từ dưới lờn theo hai kờnh: thời gian lao động (coi như là hao phớ lao động vật chất) và tiền lương, cỏc khoản phụ cấp tiền lương (thể hiện hao phớ lao động về giỏ trị). Hai khõu này cú quan hệ mật thiết với nhau, dựa vào thời gian lao động, kết quả lao động để tớnh trả lương cho người lao động.
Trỡnh tự tiến hành cụng việc hạch toỏn trờn đõy diễn ra theo quỏ trỡnh từ dưới lờn (cụng nhõn tự hạch toỏn, tổ sản xuất chấm cụng, hạch toỏn sản phẩm), nhõn viờn phõn xưởng tập hợp số liệu theo tổ, ca làm việc, quản đốc xem xột duyệt chứng từ, tổng hợp tiền lương của phõn xưởng. Hàng thỏng phũng tổ chức xem xột duyệt chứng từ của phõn xưởng, đồng thời chuyển cho phũng kế toỏn kiểm tra cỏc khoản chi trả và giỏm đốc duyệt chi cỏc khoản lương, thưởng, BHXH... hàng thỏng. Căn cứ vào tiền lương đó được duyệt kế toỏn lương và thủ quỹ trả lương trực tiếp hàng thỏng cho người lao động, đồng thời kế toỏn lương tập hợp cỏc khoản chi trả lương, BHXH... tiến hành phõn bổ vào giỏ thành sản phẩm.
c. Hạch toỏn tiền lương theo thời gian.
Hỡnh thức trả lương này được ỏp dụng chủ yếu đối với cỏc bộ phận quản lý của cụng ty (kể cả nhõn viờn quản lý phõn xưởng) . Ngoài ra cụng nhõn sản xuất chớnh đối với một số sản phẩm (cụng việc) khụng định mức được hoặc vỡ khú định mức cũng hưởng lương theo thời gian.
Để trả lương cho nhõn viờn theo hỡnh thức tiền lương này, cụng ty sử dụng cụng thức sau:
khúa
Trong đú :
LMIN: Lương tối thiểu
KCN : Hệ số lương cấp bậc cụng nhõn T : Thời gian làm việc thực tế
Ngoài lương thời gian được sử dụng để tớnh lương quản lý, cũn cú thờm cỏc khoản phụ cấp như phụ cấp cơm ca; phụ cấp trỏch nhiệm theo quy định của Cụng ty đối với chức vụ trưởng phũng là 80% lương thời gian, nhõn viờn là 65%.
Tại Cụng ty Cổ phần đầu tư và sản xuất Tràng Tiền Plaza, để theo dừi số cụng thực tế của mỗi cụng nhõn viờn đi làm trong thỏng thỡ mỗi phũng ban, bộ phận phục vụ tiến hành theo dừi trực tiếp trờn bảng chấm cụng ghi rừ ngày làm việc, ngày nghỉ của mỗi cụng nhõn viờn. Xem bảng chấm cụng của phũng kế hoạch sản xuất (biểu 1) và bảng thanh toỏn lương (biểu 2)
Vớ dụ: Nhõn viờn Nguyễn Thị Hồng đi làm 24 ngày cụng, 3 ngày cụng nghỉ phộp con ốm, lương ngày cụng 18.750 đồng, bậc lương 3
- Lương ngày cụng = 18.750*24*3=1.350.000 đồng - Lương thời gian (phộp)= 18.750*3 = 56.250 đồng - Phụ cấp cơm ca: 24*10.000 = 240.000
- Phụ cấp trỏch nhiệm = 65%*1.350.000 = 877.500 - Tổng lương: 2.411.350
- Lương kỳ I: 1.200.000 đồng
- Trong đú: Bảo hiểm xó hội: 6%*1.350.000 = 81.500 Bảo hiểm y tế : 1.5%* 1.350.000 =20.250 Bảo hiểm thất nghiệp: 1%*1.350.000= 13.500
- Lương kỳ II: 2.411.350 – 1.200.000 – 81.500-20.250-13.500= 1.096.000 đồng
Cụng ty Cổ phần đầu tư và sản xuất Tràng Tiền Plaza Phũng KH & SX BẢNG CHẤM CễNG Thỏng 03 năm 2011 STT Họ và tờn Cấp bậc lương hoặc cấp bậc Ngày trong thỏng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 31 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 1 Nguyễn Xuõn Nghị 4 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 2 Nguyễn Thị Hồng 3 x x x x x x x x x x x x x x x Cố Cố Cố x x x x x x x x x 3 Trần Quang Thu 2.76 x x x x x x x x x x P x x x x x x x x x x x x x x x x 4 Hoàng Tiến Thành 2.78 x x x x x x x x x x x x x p x x x x x x x x x x x x x 5 Lưu Thị Hũa 3 x x x x x x x x P x x x x x x x x x x x x x x x x x P
6 Nguyễn Văn Chuyờn 3 P x x x x x x x x x x x P x x x x x x x x P x x x x x
7 Triệu Văn Hoàng 3 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x P x x x x x x x
Hà Nụi, Ngày 31 thỏng 03 năm 2011
Biểu 2:
Cụng ty CP ĐT và SX Tràng Tiền Plaza
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Thỏng 03 năm 2011
Phũng KH & SX
STT Họ và tờn Chức vụ lươngBậc Lương ngày cụng gian (lễ+phộp)Lương thời Phụ cấp thuộc quỹ lương (cơm ca) trỏch nhiệmPhụ cấp Tổng số Lương kỳ I Cỏc khoản khấu trừ Lương kỳ II Ký nhận
C Số tiền C Số tiền C Số tiền BHXH6% BHYT1.5% BHTN1% Khỏc Cộng
A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1 Nguyễn Xuõn Nghị TP 4.00 27 2,025,000 27 270,000 1,620,000 3,915,000 2,000,000 121,500 30,375 20,250 172,125 1,742,875 2 Nguyễn Thị Hồng NV 3.00 24 1,350,000 3 56,250 24 240,000 877,500 2,411,350 1,200,000 81,500 20,250 13,500 115,250 1,096,000 3 Trần Quang Thu NV 2.76 26 1,345,500 1 18,750 26 260,000 874,575 2,461,325 1,200,000 80,730 20,183 13,455 114,368 1,146,958 4 Hoàng Tiến Thành NV 2.78 26 1,355,250 1 18,750 26 260,000 880,913 2,477,413 1,200,000 81,315 20,329 13,553 115,196 1,162,216 5 Lưu Thị Hũa NV 3.00 25 1,406,250 2 37,500 25 250,000 914,063 2,532,813 1,200,000 84,375 21,094 14,063 119,531 1,213,281 6 Nguyễn Văn Chuyờn NV 3.00 24 1,350,000 3 56,250 24 240,000 877,500 2,411,250 1,200,000 81,000 20,250 13,500 114,750 1,096,500
7 Triệu Văn Hoàng NV 3.00 26 1,350,000 1 18,750 26 260,000 877,500 2,468,750 1,200,000 81,000 20,250 13,500 114,750 1,154,000
Tổng cộng 10,182,000 206,250 1,780,000 6,922,050 18,677,800 9,200,000 610,920 152,730 101,820 865,470 8,612,830
khúa
d. Hạch toỏn tiền lương theo sản phẩm cú thưởng.
Được ỏp dụng đối với cụng nhõn sản xuất trực tiếp . Mỗi phõn xưởng cú cụng thức tớnh lương sản phẩm được tớnh nh sau:
= ∑ = n 1 i (Q x ĐG) i . Hbx Trong đú:
Qi: Sản lượng thực tế của mỗi loại sản phẩm i. ĐGi: Đơn giỏ tiền lương của sản phẩm loại i. Hbx: hệ số bổ sung lương.
Đối với phõn xưởng sản xuất trực tiếp tỡnh hỡnh ngày cụng trong thỏng diễn ra rất phức tạp. Ngày làm việc thực tế, cú ngày làm việc theo lương sản phẩm, cú ngày làm việc theo lương thời gian... Vỡ vậy, hàng tổ trưởng bờn cạnh việc theo dừi thời gian lao động cũn phải theo dừi khối lượng sản phẩm hoàn thành và tiến hành ghi chộp vào bảng ghi năng suất cỏ nhõn. (biểu 4)
Vớ dụ: Tại phõn xưởng sản xuất kem que cụng nhõn Nguyễn Thị Hà đi làm 28 ngày cụng đạt 30.990 sản phẩm. Cú tiền lương được tớnh nh sau:
Lương sản phẩm định mức : (1000 X 26 ) x 60 = 1.560.000 đồng Lương sản phẩm ngoài định mức : (30.990 – 26.000) x 60 x 1.5 =449.100 đồng Phụ cấp cụng việc tớnh 20% lương sản phẩm định mức: 1.560.000 x 20% = 312.000 đồng Phụ cấp cơm ca : 28 x 10.000 = 280.000 đồng Tổng cộng = 2.601.100 đồng
Căn cứ vào cỏc bảng ghi năng suất của cỏc cỏ nhõn trong phõn xưởng, bộ phận tiền lương tính lương phõn xưởng sản xuất kem que trờn bảng thanh toỏn lương (biểu 4)
Biểu 4:
Bảng ghi năng suất cỏ nhõn Cụng ty CP ĐT và SX Tràng Tiền Plaza
Tờn cụng nhõn: Nguyễn Thị Hà ( Phõn xưởng sx kem que) Thỏng 03 năm 2011
Ngày Ngày cụng nghỉ Thời gian Nguyờn cụng Ghi chú
ốm C.ốm Phộp Kiểm 1 1200 2 1120 3 1097 4 1145 6 1000 7 1103 8 1182 9 1008 10 1105 11 1101 13 1056 14 1089 15 1023 16 1076 17 1063 18 1085 20 1063 21 1195 22 1256 23 1253 24 1159 25 1124 26 1128 27 1056 28 1286 29 1027 30 1003 31 987 Cộng 30.990 Người lập Cụng nhõn ký tờn
Biểu 5: Cụng ty CP ĐT và SX Tràng Tiền Plaza
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Thỏng 03 năm 2011
Phõn xưởng sx kem que
STT Họ và tờn Lương sản phẩm
Nghỉ việc, ngừng việc, hưởng phộp
Phụ cấp thuộc quỹ lương (cơm
ca) Phụ cấp trỏch nhiệm
Tổng cộng Lương kỳ I
Cỏc khoản khấu trừ Lương kỳ II Ký nhận
SN Số tiền C Số tiền BHXH6% BHYT1.5% BHTN1% Khỏc Cộng
A B C 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1 Nguyễn Thị Hà 2,009,100 28 280,000 312,000 2,601,100 1,000,000 120,546 30,137 20,091 170,774 1,430,327 2 Đào Việt Mỹ 1,920,000 27 270,000 312,000 2,502,000 1,000,000 115,200 28,800 19,200 163,200 1,338,800 3 Lờ Huệ 1,755,000 24 240,000 288,000 2,339,250 1,000,000 105,300 26,325 17,550 149,175 1,190,075 4 Trần Hồng Hạnh 1,797,000 25 250,000 300,000 2,384,500 1,000,000 107,820 26,955 17,970 152,745 1,231,755 5 Nguyễn Cẩm Lệ 1,830,000 26 260,000 312,000 2,420,750 1,000,000 109,800 27,450 18,300 155,550 1,265,200 6 Trần Văn Lễ 1,857,000 26 260,000 312,000 2,447,750 1,000,000 111,420 27,855 18,570 157,845 1,289,905 7 Nguyễn Thanh Ba 1,848,000 26 260,000 312,000 2,438,750 1,000,000 110,880 27,720 18,480 157,080 1,281,670 8 Nguyễn Thị Thỏi 1,764,000 24 240,000 288,000 2,292,000 1,000,000 105,840 26,460 17,640 149,940 1,142,060 9 Đinh Thị Lan 1,875,000 26 260,000 312,000 2,447,000 1,000,000 112,500 28,125 18,750 159,375 1,287,625 10 Trần Thu Thủy 1,866,000 26 260,000 312,000 2,438,000 1,000,000 111,960 27,990 18,660 158,610 1,279,390 11 Nguyễn Cỳc Thỳy 1,875,000 26 260,000 312,000 2,447,000 1,000,000 112,500 28,125 8,750 159,375 1,287,625 --- --- --- --- --- --- --- --- --- --- --- --- --- 46 Lờ Văn Hũa 1,875,000 26 260,000 312,000 2,447,000 1,000,000 112,500 28,125 18,750 159,375 1,287,625 Tổng cộng 94,703,764 8,569,123 14,000,000 117,272,887 65,000,000 5,682,226 1,420,556 947,038 8,049,820 44,223,067
Hà Nội, ngày 01 thỏng 04 năm 2011
Căn cứ vào Bảng tổng hợp thanh toỏn lương của từng phõn xưởng phũng kế toỏn lập bảng tổng hợp thanh toỏn lương toàn Cụng ty.
Sau khi giỏm đốc và kế toỏn trưởng ký duyệt bảng này được chuyển cho thủ quỹ làm cơ sở thanh toỏn lương, cho cỏc đơn vị. Sau khi cụng việc của thủ quỹ đó song bảng này chuyển cho kế toỏn tiền lương làm căn cứ vào bảng phõn bổ tiền lương, BHXH. Cuối thỏng dựa vào khối lượng sản phẩm nhập kho và cỏc chứng từ liờn quan kế toỏn lập bảng phõn bổ tiền lương
Biểu 6:
Cụng ty CP ĐT và SX Tràng Tiền Plaza
TỔNG HỢP THANH TOÁN LƯƠNG TOÀN CễNG TY
Thỏng 03 năm 2011
STT Bộ phận Lương thởi
gian Lương sản phẩm Lương nghỉ Lương trỏch Cơm ca Tổng cộng Lương kỳ I Cỏc khoản khấu trừ
BHXH BHYT BHTN Khỏc Cộng
1 Bộ phận quàn lý 64,074,500 370,950 23,750,000 7,200,000 95,395,450 45,000,000 3,844,470 961,118 640,745 5,446,333 44,949,118 2 Quản lý PX Sx 27,105,000 9,500,000 2,400,000 39,005,000 18,000,000 1,626,300 406,575 271,050 2,303,925 18,701,075 3 Quản lý PX gia cụng 25,881,712 9,000,000 2,200,000 37,081,712 17,000,000 1,552,903 388,226 258,817 2,199,946 17,881,766 4 Phõn xưởng sx ốc quế, ly… 88,051,190 469,450 4,800,000 9,000,000 102,320,640 60,000,000 5,283,071 1,320,768 880,512 7,484,351 34,836,289 5 Phõn xưởng đúng gúi 58,819,654 312,000 5,650,000 17,500,000 82,281,654 40,000,000 3,529,179 882,295 588,197 4,999,671 37,281,983 6 Phõn xưởng sơ chế NVL 60,777,000 262,500 7,500,000 8,040,000 76,579,500 30,000,000 3,646,620 911,655 607,770 5,166,045 41,413,455 7 94,703,764 8,569,123 14,000,000 117,272,887 65,000,000 5,682,226 1,420,556 947,038 8,049,820 44,223,067 8 Tổ kho 19,082,092 2,498,000 1,120,000 22,700,092 11,000,000 1,144,926 286,231 190,821 1,621,978 10,078,114 9 Tổ vận tải 35,507,643 206,450 2,000,000 2,240,000 39,954,093 19,000,000 2,130,459 532,615 355,076 3,018,150 17,935,943 10 Tổ sửa chữa và phục vụ sản xuất 36,672,192 2,500,000 3,080,000 42,252,192 21,000,000 2,200,332 550,083 366,722 3,117,136 18,135,056
Tổng cộng 208,323,139 302,351,608 1,621,350 75,767,123 66,780,000 654,843,220 326,000,000 30,640,485 7,660,121 5,106,747 43,407,353
285,435,867
khúa