- Thủ quỹ: có trách nhiệm ghi chép các nghiệp vụ thu chi tiền mặt và
2.3.2.2 Kế toán một số nghiệp vụ thanh toán với người bán tại Công ty TNHH thiết bị điện Hùng Sơn.
ty TNHH thiết bị điện Hùng Sơn.
Trường hợp 1: Ngày 06/10/2014, công ty nhập kho lô hàng của
công ty dây cáp điện Cadisun, trị giá mua chưa VAT là
25.350.000đ, thuế GTGT 10%, hóa đơn GTGT số 0000562 (Phụ
lục 15)
Chi phí vận chuyển của lô hàng này là 500.000đ đã thanh toán bằng tiền mặt, tiền hàng chưa thanh toán cho người bán.
- Kế toán phản ánh giá trị mua hàng: Nợ TK 156: 25.350.000đ
Nợ TK 133(1): 2.535.000đ Có TK 331: 27.885.000đ
- Kế toán phản ánh chi phí vận chuyển: (Phụ lục 16) Nợ TK 156: 500.000đ
Có TK 111: 500.000đ
Ngày 12/10/2014 công ty thanh toán trước cho Cadisun 20.000.000đ tiền hàng bằng tiền gửi ngân hàng. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 331: 20.000.000đ
Có TK 112: 20.000.000đ
Trường hợp 2: Ngày 19/10/2014, nhập kho 500m cáp 2x10
Golcup của Công ty Ngọc Khánh với giá 45.000đ/1m , thuế GTGT 10%, hóa đơn số 0000595. Công ty chưa thanh toán tiền hàng (thanh toán chuyển khoản), kế toán phản ánh trị giá mua hàng: (Phụ lục 17)
Nợ TK 156: 22.500.000đ Nợ TK 133(1): 2.250.000đ
Có TK 331: 24.750.000đ
- Ngày 21/10/2014 công ty nhận được hàng, nhưng có 100m cáp bị lỗi kỹ thuật nên đã trả lại bên công ty Ngọc Khánh và nhà cung cấp đã đồng ý nhận lại. Kế toán phản ánh số hàng trả lại như sau:
Nợ TK 331: 4.950.000đ
Có TK 156: 4.500.000đ Có TK 133(1): 450.000đ
- Ngày 22/10/2014 công ty thanh toán cho công ty Ngọc Khánh bằng tiền gửi ngân hàng. Kế toán phán ánh giảm khoản phải trả cho người bán:
Nợ TK 331: 19.800.000đ
Trường hợp 3: Ngày 23/10/2014 đặt FR 4x185mm2 =150m
Cáp chống cháy của công ty Cadisun với trị giá 55.350.000đ. Nhà sản xuất yêu cầu đặt trước 20% giá trị tiền hàng, công ty đã chấp nhận và chuyển ủy nhiệm chi, kế toán hạch toán:
Nợ TK 331 ( Cadisun): 11.070.000đ Có TK 112: 11.070.000đ
- Ngày 27/10/2014 công ty nhận được hàng và hóa đơn số 0000602 kiểm tra hàng đã đầy đủ số lượng , chất lượng đảm bảo và giấy tờ đầy đủ, tiến hành nhập kho. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 156: 49.815.000đ Nợ TK 133(1): 5.535.000đ
Có TK 331: 55.350.000đ
- Ngày 27/10/2014 công ty thanh toán nốt tiền hàng, do thanh toán sớm hơn so với hợp đồng nên nhà sản xuất chiết khấu thương mại thêm cho công ty là 2% trên tổng hóa đơn thanh toán tiền hàng, số tiền còn lại công ty chuyển khoản qua ngân hàng, kế toán phản ánh khoản được chiết khấu:
Nợ TK 331: 1.107.000đ Có TK 515: 1.107.000đ
Phản ánh số tiền còn lại thanh toán cho nhà cung cấp Nợ TK 331: 43.173.000đ
Có TK 112: 43.173.000đ
Trường hợp 4: Ngày 20/10/2014 công ty có mua của Công ty
thương mại tổng hợp Vinh Hải 500 cuộn băng dính điện với giá 5.500đ/1c giá mua không thuế. Nhưng Công ty Vinh Hải vẫn còn công nợ chưa thanh toán cho công ty là 10.000.000đ vì thế công ty quyết định thanh bù trừ công nợ. Kế toán ghi:
Mua hàng Vinh Hải
Có TK 331: 2.750.000đ Kế toán bù trừ công nợ:
Nợ TK 331: 2.750.000đ
Có TK 131: 2.750.000đ Cuối sổ kế toán hạch toán:
Nợ TK 111: 7.250.000đ
Có TK 331: 7.250.000đ
Như vậy, căn cứ vào hóa đơn mua hàng, phiếu nhập kho, ủy nhiệm chi, kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết phải trả người bán, sau đó kế toán tổng hợp số liệu từ sổ chi tiết phải trả người bán cuối tháng, lập bảng chi tiết phải trả người bán cho tất cả các đối tượng.