định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh TƯ VẤN &dịch vỤ phÚ CƯỜNG
2.2.1 Phơng thức bán hàng áp dụng tại công ty TNHH Tư vấn & dịch vụ Phỳ Cường.
Công ty chỉ áp dụng phơng thức bán hàng là: Bán hàng theo đơn đặt hàng của khách hàng.
- Phơng thức bán hàng :
+ Bán hàng thu tiền ngay. + Bán chịu.
Theo phơng thức này, sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đợc trao đổi trực tiếp đến ngời mua. Công ty sẽ tiến hành lập hoá đơn GTGT và giao hàng. Hình thức thanh toán sẽ đợc thoả thuận giữa công ty và khách hàng, có thể trả bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hay một số khách hàng có quan hệ lâu dài có thể thanh toán trả chậm hoặc đặt tiền ứng trớc.
ờng hợp bán hàng thu tiền ngayTr : theo hình thức này, sau khi bàn giao sản phẩm cho khách hàng thì đồng thời khách hàng sẽ trả ngay bằng tiền mặt hoặc chuyển chuyển khoản. Phơng thức bán hàng này chủ yếu diễn ra với khách hàng mới làm, không thờng xuyên, hoặc những sản phẩm có giá trị thấp. Thông thờng khách hàng ứng trớc một phần tiền hàng khi ký hợp đồng để đặt làm sản phẩm.
• Phơng pháp hạch toán :
Khi khách hàng có yêu cầu mua hàng, phòng thiết kế, kinh doanh sẽ tiến hành vẽ và báo giá sản phẩm cho khách hàng. Khỏch h ng đồng ý thìà
tiến hàng làm hợp đồng, khi nào khách hàng ứng trớc tiền hàng cho DN thì kế toán hạch toán và vào sổ chi tiết theo dõi
Nợ TK 111, 1121- Khách hàng ứng trớc bằng tiền mặt, CK Có TK 131 (2) – Khách hàng ứng tiền trớc
DN tiến hành mua nguyên vật liệu về để nhập kho hoặc xuất nguyên vật liệu trong kho để đóng sản phẩm
Nợ TK 154 – Tập hợp chi phí
Có TK 152 – Nguyên vật liệu xuất dùng
Doanh nghiệp thuê nhân công đóng đồ, thuê xe chở đồ đến lắp đặt cho khách hàng. Tập hợp đợc giá vốn thực tế của hàng bán ra
- Khi DN xuất hóa đơn cho khách hàng:
Nợ TK 111, 112, 1311: Số tiền phải thu Nợ TK 1312 : Số tiền khách đã tạm ứng
Có TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Nợ TK 632 Có TK 154
- Khi khách hàng thanh toán số tiền còn lại :
Nợ TK 111, 112: Khách hàng thanh toán
Có TK 1311 : Giảm khoản phải thu khách hàng * Kết chuyển các khoản làm giảm trừ doanh thu thuần trong kỳ
Nợ TK 511
Có TK 521, 531, 532 .…
* Kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 511 Nợ TK 515, 711 Có TK 911
* Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ Nợ TK 911
Có TK 632
* Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh, chi phí tài chính và chi phí khác Nợ TK 911
- Nếu tổng thu nhập lớn hơn tổng chi phí thì có lãi Nợ TK 911
Có TK 421
- Nếu tổng thu nhập nhỏ hơn tổng chi phí thì lỗ Nợ TK 421
Có TK 911
Tr ờng hợp bán chịu: thờng xảy ra với khách hàng quen thuộc có quan hệ mua bán lâu năm và có uy tín với công ty.
Việc áp dụng những phơng thức bán hàng và hình thức thanh toán khác nhau có ảnh hởng lớn đến công tác bán hàng và kết quả bán hàng ở công ty.
Doanh thu bán hàng đợc ghi nhận sau khi đơn đặt hàng đã hoàn thành bàn giao cho khách hàng và thu đợc tiền hoặc khách hàng chấp nhận thanh toán theo thời hạn đã ký kết trong hợp đồng.
- Khi DN xuất hóa đơn cho khách hàng:
Nợ TK1311: Số tiền phải thu
Có TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Nợ TK 632 Có TK 154 - -Khi khách hàng thanh toán tiền :
Nợ TK 111, 112: Khách hàng thanh toán
Có TK 1311 : Giảm khoản phải thu khách hàng Kế toán xác định lãi lỗ giống trờng hợp bán hàng thu tiền ngay.
2.2.2. Kế toán bán hàng và xác đinh kết quả tại công ty TNHH Tư vấn & Dịch vụ Phỳ Cường
2.2.2.1. Kế toán quá trình bán hàng
Doanh thu bán hàng của công ty là tổng hợp lợi ích kinh tế mà công ty thu đợc từ việc cung ứng sản phẩm, dịch vụ cho khách hàng.
Công ty TNHH Tư vấn và dịch vụ Phỳ Cường là doanh nghiệp kinh doanh nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, toàn bộ sản phẩm, hàng hoá
mà công ty cung cấp đều thuộc đối tợng nộp thuế GTGT. Vì vậy, doanh thu bán hàng là toàn bộ số tiền bán sản phẩm, hàng hoá không bao gồm thuế GTGT.
Để hạch toán các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tình hình tiêu thụ và doanh thu bán hàng, kế toán sử dụng các chứng từ gốc sau:
- Hoá đơn GTGT - Phiếu xuất kho - Phiếu thu - Giấy báo có
Công ty nhận đợc đơn đặt hàng của khách hàng thì phòng thiết kế, kinh doanh sẽ gửi bản vẽ và báo giá cho khách hàng. Khách hàng chấp nhận báo giá và thiết kế thì công ty sẽ làm hợp đồng ký kết với khách hàng. Sau đó sẽ tiến hành thi công lắp đặt cho khách hàng theo đúng nh hợp đồng đã ký
+ Hoá đơn GTGT đợc sử dụng khi công ty bán hàng hoá sản phẩm cho khách hàng (Khách hàng thanh toán ngay, chấp nhận thanh toán).Phòng kế toán tiến hành lập hoá đơn GTGT. Hoá đơn đợc lập thành 03 liên: liên 1 (màu tím) lu tại cuống, liên 2 (màu đỏ) giao cho khách hàng, liên 3 (màu xanh) dùng cho ngời bán hàng làm chứng từ thu tiền của khách
+ Phiếu thu: Dùng để xác định số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc đá quý thực tế nhập quỹ để thủ quỹ làm căn cứ thu tiền ghi sổ quỹ
+ Phiếu xuất kho: Khi có phiếu xuất kho thì hàng hoá đợc chính thức giao bán cho đơn vị bạn
+ Giấy báo có: Là loại chứng từ của ngân hàng gửi về các đơn vị để thông báo cho đơn vị đó biết ngân hàng đã nhận đợc tiền.
Dẫn chứng thực tế:
VD1: Căn cứ vào hợp đồng kinh tế Số 18-11/TV&Dv Phỳ cường và hoá đơn số 0040677 ngày 25/ 07/2011 cho công ty TNHH Hưng Thịnh về việc thi công, lắp đặt biển hiệu logo & mặt tiền tại showroom 418 Nguyễn Văn Cừ – Gia Lâm – Hà Nội.Giá bán cha thuế là 69,542,000 Thuế GTGT 10% là 6,954,200. Kế toán tính giá vốn cho công trình này là 49,390,988. Ngày 26/07/2012 Khách hàng chuyển tiền vào tài khoản ngân hàng.
Kế toán lập hóa đơn giá trị gia tăng
gIá trị gia tăng Liên 1: Lu Ngày 25 tháng 07 năm 2012 3LL TY/2012B 0040677
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Tư vấn & Dịch vụ Phỳ cường Địa chỉ : 1/20 – Nguyễn Viết Xuõn – Thanh xuõn - Hn
Số tài khoản: 122.10.00.035.4440 tại ngân hàng BDV – CN H Th nhà à
Điện thoại: 04.35761513 MS : 0102026783 Họ tên ngời mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Hưng Thịnh
Địa chỉ: Phòng 505, Diamon plaza, 32 Lê Duẩn, Quận 1, TP Hồ Chí Minh Số tài khoản
Hình thức thanh toán: CK MS : 030778789 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
Tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Thi công, lắp đặt biển hiệu logo & mặt tiền tại showroom 411 Nguyễn Văn Cừ – Gia Lâm – Hà Nộ
Trọn bộ 01 69,542,000 69,542,000
Cộng tiền hàng: 69,542,000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 6,954,200 Tổng cộng tiền thanh toán 76,496,200 Số tiền viết bằng chữ : Bảy mươi sỏu triệu bốn trăm chớn mươi sỏu nghỡn hai trăm nghỡn đồng chẵn.
Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu ghi rõ họ tên)
Biểu 2.3 : Phiếu xuất kho
Nợ TK 154 Đơn vị: Công ty TNHH Tư
vấn & dịch vụ Phỳ cường Địa chỉ: Nguyễn Viết Xuõn –TX-HN
Phiếu Xuất kho Ngày 25/ 07/ 2012 Số: XK01/T11 Mẫu số: 02-VT (QĐ số 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của bộ trởng BTC)
Có TK 152 Họ tên ngời nhận hàng: Nguyễn Xuõn Hưng
Lý do xuất kho : Xuất vật t làm biển hiệu cho 411 NVC – GL – Hà Nội. Xuất tại kho: Công ty
TT Tên nhãn hiệu, quy
cách sản phẩm,hàng Mã số ĐVT
Số lợng Đơn giá Thành tiền Yêu
cầu
Thực xuất
1
Hợp Kim nhôm nhựa 00710 Tấm 55 55 272,000 14,960,000 2
Hợp Kim nhôm nhựa 00711 Tấm 1 1 378,000 378,000 3 Thép ống hộp các loại 00634 Kg 877.8 877.8 14,500 12,728,100 4 Dây điện 2 x 2.5 TP 00116 M 50 50 10,300 515,000 5 Đèn dowlight RDV M3 00156 Bộ 3 3 115,000 345,000 …… ……….. ……… ….... …… …….. ………… …………. …… ……….. ……… ….... …… …….. ………… …………. Cộng 43,890,9 88
Cộng thành tiền ( Viết bằng chữ): (Bốn mơi ba triệu tám trăm chín mơi ngàn chín trăm tám mơi tám đồng chẵn).)
Xuất,ngày 25 / 07/ 2012
Biểu 2.4 : Giấy Báo Có Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) Phụ trách cung tiêu (Ký, họ tên) Ngời nhận (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký,họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên)
NGAN HANG BIDV
Chi nhanh hà thành Giay bao co Ngày 26/07/2012 IBT – ONLINE Gio in : 9:18:30AM so chung tu: so chuyen tien: 068.J633.5173 368911011210890
Ngay gio nhan: da hach toan bidv/2012T QJ633.12 N0 0005173
Nguoi tra tien: HUNG THINH CO.LTD PLAZA, 32 LE DUAN So tai khoan: 120101003
Dia chi: HO CHI MINH CITY VIET
NHNT Thanh cong TK Ghi co: 21001078674 Nguoi huong: CONG TY TNHH TU VAN VA DICH VU PHU CUONG So tai khoan: 122`10000354440 Tai NH: BIDV – HA THANH So CMT:
Dia chi:
So tien: VND 76,496,200.00
Bay muoi sau trieu bon tram chin muoi sau nghin hai tram dong chan.
Noi dung: Sender:79619001.DD:261210.SHGD:10000506.BO: HUNG THINHCO. LTD UNIT 505, DIAMOND PLAZA, 32 LE DUAN .30RE201101254916 PYMT FOR TU VAN VA DỊCH VU PHU CUONG FOR INV 0040677
Ma VAT ngan hang: 0100112437051 Ma VAT khach hang:
Chung tu ban hanh kem theo cong van 6097/QTTVAC ngay 16/04/09 cua cuc thue Ha Noi LIEN 2 : KH
GIAO DICH VIEN KIEM SOAT VIEN GIAM DOC
VD2: Căn cứ vào hợp đồng mua bán hàng hoá và hoá đơn số 0040648 ngày 24/08/2012 cho công ty TNHH Quân Vũ . Công ty đã cung cấp quầy tr- ng bày sản phẩm giá bán là : 22,500,00 VNĐ. Thuế VAT 10%. Giá vốn của quầy trng bày sản phẩm này là : 18,000,000. Khách hàng đã thanh toán lần 01 bằng chuyển khoản số tiền là : 14,750,000 VNĐ vào ngày 27/08/2010. Số tiền còn lại khách hàng chịu cha thanh toán.
Phòng kinh doanh, thiết kế làm báo giá và bản vẽ quầy trng bày gửi khách hàng. Khách hàng đồng ý thì tiến hành làm hợp đồng và sản xuất quầy trng bày.
Biểu 2.5 : Bản Báo Giá
Công ty TNHH Tư vấn &dịch vụ Phỳ cường PCCS.CO.LTD
655- Phan Đỡnh Giút - Giải phúng - HN Tel : 04.35761513 Fax: 043.9876895
bảN BáO GIá
STT Mô tả hạng mục SL ĐV Giá (VNĐ) Thành tiền(VNĐ)
1 Quầy trưng b y sà ản phẩm : Kích thước: 3,9 mLx2,2mWx 1,1mH Vật liệu: SD MDF sơn dầu phủ PU bóng ho n thià ện. 01 Trọn bộ 22,500,000 22,500,000 Tổng cộng : 22,500,000 Thuế VAT 10% : 2,250,000 Tổng giá trị ( đã có thuế VAT 10% ): 24,750,000
Số tiền bằng chữ : Hai mơi t triệu bảy trăm năm mơi ngàn đồng chẵn
Ghi chú:
1. Giá trên đã bao gồm VAT 10% Hà Nội, ngày 24- 08- 2012 2. Giá đã bao gồm công vận chuyển nội thành Hà Nội. Ngời làm báo giá Chấp nhận báo giá
Biểu 2.6: hoá đơn
gIá trị gia tăng Liên 1: Lu
Ngày 24 tháng 08 năm 2012
Mẫu số: 01GTKT – 3LL TY/2012B
0040677
Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH tư vấn và dịch vụ phỳ cường Địa chỉ : Nguyễn viết xuõn – thanh xuõn - Hn
Số tài khoản: 0021001078657 tại ngân hàng ngoại thơng Việt nam Vietcombank – CN Thành Công
Kính gửi : Chị Vân, công ty tnhh Quân Vũ
Theo yêu cầu của chị, chúng tôi xin gửi đến chị bản báo giá cung cấp quầy trng bày sản phẩm nh sau :
Họ tên ngời mua hàng: Chị Vân Tên đơn vị: Công ty TNHH Quân Vũ
Địa chỉ: PA5, Lô 1A, tòa nhà số 83A Trờng Chinh, Phơng Liệt, Thanh Xuân, HN
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: CK MST: 0103708820
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Tính
Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Quầy trng bày sản phẩm Trọn bộ 01 22,500,000 22,500,000
Cộng tiền hàng: 22,500,000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2,250,000
Tổng cộng tiền thanh toán 24,750,000 Số tiền viết bằng chữ : Hai mơi t triệu bảy trăm năm mơi ngàn đồng chẵn.
Ngày 25 tháng 08 năm 2012 Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu ghi rõ họ tên)
Nợ TK 154
Có TK 152 Họ tên ngời nhận hàng: Bùi Thế Hoàn
Lý do xuất kho : Xuất vật t làm Quầy trng bày sản phẩm cho Cty Quân vũ Xuất tại kho: Công ty
TT Tên nhãn hiệu, quy
cách sản phẩm,hàng Mã số ĐVT Số lợngYêu Đơn giá Thành tiền
cầu Thực xuất
Bóng PU 00301 Kg 5 5 43,181 215,905
Biểu 2.7
Đơn vị: Công ty TNHH Tư vấn và dịch vụ phỳ cường
Phiếu Xuất kho Ngày 20/ 08/ 2012 Số XK01/T1 Mẫu số: 02-TT (QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của bộ trởng BTC)
Cứng PU 00303 Kg 5 5 56,000 280,000 Ván MDF 15mm 00210 Tấm 20 20 142,000 2,840,000 Đèn ốp ĐK 4180 00124 Bộ 20 20 300,000 6,000,000 ghen 18 x 10 00130 Cái 200 200 9,200 1,840,000 Băng keo điện 20Y 00107 Cuộn 10 10 5,700 57,000 Aptomat 30A BS 1113 TV 00105 Cái 2 2 33,000 66,000 Kính 8 ly 00802 m2 15 15 155,000 2,325,000 Gơng 5 ly LD 00801 m2 10 10 86,000 860,000 … ……….. ………. ….... …… …….. ………… …………. … ……….. ………. ….... …… …….. ………… …………. Cộng 17,745,905
Cộng thành tiền( Viết bằng chữ): Mời bảy triệu bảy trăm bốn mơi năm ngàn chín trăm linh năm đồng chẵn.
Xuất ngày 20/08/ 2012 Biểu 2.8: Trụ sở chính: TK Ghi no: 41201200040787040019 Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) Phụ trách cung tiêu (Ký, họ tên) Ngời nhận (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký,họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên)
NGAN HANG TMCP ngoại thơng vn Chi nhanh thanh cong
Giay bao co Ngày 27/08/12 IBT – ONLINE Gio in : 9:18:30AM so chung tu: so chuyen tien: 068.J633.5174 368911011210891
Ngay gio nhan: da hach toan VC/2010T
QJ633.13 N0 0005174
So tai khoan: 41201200040787040019 – LIEN VIET BANKS – CN DONG DO
Dia chi: PA5, LO 1A, TOA NHA SO 83A TRUONG CHINH NHNT Thanh cong TK Ghi co: 21001078656 Nguoi huong: CONG TY TNHH TU VA VA DỊCH VU PHU CUONG
So tai khoan: 00021001078656 Tai NH: VCB THANH CONG So CMT:
Dia chi:
So tien: VND 14,750,000.00 Muoi bon trieu bay tram nam muoi ngan dong chan.
Noi dung: /Ref:P040991{//}CTY TNHH QUAN VU TT TIEN QUAY TRUNG BAY CHO CTY TNHH TU VAN VA DỊCH VU PHU CUONG B/O:CONG TY TNHH QUAN VU
Ma VAT ngan hang: 0100112437051 Ma VAT khach hang:
Chung tu ban hanh kem theo cong van 6097/QTTVAC ngay 16/04/09 cua cuc thue Ha Noi
LIEN 2 : KH
GIAO DICH VIEN KIEM SOAT VIEN GIAM DOC
Sau khi có đầy đủ các chứng từ ban đầu, kế toán tiến hành vào các loại sổ chi tiết, sổ Nhật ký chung và sổ cái
Công ty TNHH Tư vấn và dịch vụ Phỳ Cường
Mã số thuế: 0102026783
Biểu 2.9 : Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua Tài khoản : TK131
Đối tợng : Công ty TNHH Hưng Thịnh
ĐVT :VNĐ Ngày
tháng
ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Số d
Số Ngày Nợ Có Nợ Có
D đầu tháng 36,936,900 0
Số phát sinh
25/07 DT01 10/12 Phải thu Cty TNHH Hưng Thịnh
theo HĐ số : 0040677
5113, 3331
76,496,200 113,433,100 26/07
NH01 12/12 Cty TNHH Hưng Thịnh chuyển tiền 1121 36,936,900 76,496,200 -
Cộng phát sinh 76,496,200 113,433,100 - -
D cuối tháng - -
Ngày 30 tháng 07 năm 2012
Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
Công ty TNHH Tư vấn và dịch vụ Phỳ Cường Mã số thuế: 0102026783
Biểu 2.10 : Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua Tài khoản : TK131
Đối tợng : Công Ty TNHH Quân Vũ
ĐVT : Đồng Ngày
tháng
ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Số d
Số Ngày Nợ Có Nợ Có
D đầu tháng 0 0
Số phát sinh
24/08 DT04 28/12 Phải thu Cty TNHH Quân Vũ
theo HĐ số : 0040647
5113,
3331 24,750,000 24,750,000 27/08 NH05 29/12 Cty TNHH Quân Vũ chuyển