4. Đặc điểm tổ chức, quản lý sản xuất kinh doanh:
2.2.5.1Nhiệm vụ, nguyờn tắc hạch toỏn chi tiết và tổng hợp thành phẩm
Khỏi niệm: Thành phẩm là những sản phẩm đó kết thỳc giai đoạn cuối cựng của quy trỡnh cụng nghệ sản xuất ra sản phẩm đú, đó qua kiểm tra đạt tiờu chuẩn kỹ thuật quy định, được nhập kho hoặc giao trực tiếp cho khỏch hàng.
Nhiệm vụ của kế toỏn thành phẩm, tiờu thụ và xỏc định kết quả:
- Phản ỏnh chớnh xỏc, kịp thời đầy đủ số lượng, chất lượng, giỏ cả, tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn kho thành phẩm.
- Tớnh đỳng giỏ thành phẩm (sản phẩm) xuất bỏn, phõn bổ chớnh xỏc chi phớ bỏn hàng, tớnh đỳng doanh thu.
Khoa Kế Toỏn-Kiểm toỏn
- Tớnh đỳng, nộp đủ kịp thời cỏc khoản thuế cho Nhà nước. - Xỏc định kết quả tiờu thụ (lói, lỗ) chớnh xỏc, kịp thời.
- Vận dụng cỏc phương thức bỏn hàng, phương thức thanh toỏn khoa học phự hợp với thị trường, phự hợp với khỏch hàng với cơ chế quản lý.
Kế toỏn chi tiết thành phẩm
- Hạch toỏn chi tiết sản phẩm, hàng húa là việc hạch toỏn kết hợp giữa thủ kho và phũng kế toỏn trờn cựng cơ sở cỏc chứng từ nhập, xuất kho nhằm đảm bảo theo dừi chặt chẽ số hiện cú và tỡnh hỡnh biến động từng loại, nhúm, thứ sản phẩm, hàng húa về số lượng và giỏ trị.
- Trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan đến việc nhập, xuất sản phẩm, hàng húa đều phải lập chứng từ đầy đủ, kịp thời, đỳng chế độ quy định.
Kế toỏn tổng hợp thành phẩm
- Tài khoản sử dụng:
+ TK 155 “Thành phẩm”: Dựng để phản ỏnh giỏ trị hiện cú và tỡnh hỡnh biến động của cỏc loại thành phẩm của doanh nghiệp.
+ TK 632 “Giỏ vốn hàng bỏn”: Dựng để phản ỏnh trị giỏ vốn của thành phẩm, hàng húa, lao vụ, dịch vụ xuất bỏn trong kỳ.
Khoa Kế Toỏn-Kiểm toỏn
*Sơ đồ16 Kế toỏn thành phẩm (theo phương phỏp KKTX)
TK 1545 TK 155 TK 632
Nhập kho TP tự chế, Xuất kho thành phẩm bỏn thuờ ngoài gia cụng chế biến trực tiếp
TK 3381 TK 157
TP thừa chưa rừ nguyờn nhõn Xuất kho thành phẩm gửi bỏn
TK 412 TK 1381
Đỏnh giỏ tăng giỏ trị TP Thành phẩm thiếu chưa rừ nguyờn nhõn
Đỏnh giỏ giảm giỏ trị TP
2.2.5.2 Hạch toỏn tiờu thụ thành phẩm tại cụng ty TNHH Phỏt Đạt
Khỏi niệm
Tiờu thụ thành phẩm là quỏ trỡnh thực hiện quan hệ trao đổi thụng qua cỏc phương tiện để thực hiện giỏ trị của sản phẩm, hàng hoỏ. Trong quỏ trỡnh đú, doanh nghiệp sẽ chuyển giao sản phẩm, hàng hoỏ, dịch vụ cho khỏch hàng và khỏch hàng trả cho doanh nghiệp một khoản tiền tương ứng với giỏ trị số hàng đó giao.
Doanh thu bỏn hàng được xỏc định là số lượng sản phẩm mà cụng ty giao cho khỏch hàng nhõn với giỏ bỏn đơn vị, do cụng ty tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ nờn doanh thu ở đõy chưa bao gồm thuế GTGT.
Khoa Kế Toỏn-Kiểm toỏn
Bỏn hàng đúng vai trũ rất quan trọng, nú là khõu cuối cựng trong cỏc doanh nghiệp sản xuất, cỏc doanh nghiệp cần thực hiện tốt yờu cầu về quản lý bỏn hàng.
Doanh nghiệp sử dụng một số tài khoản liờn quan để hạch toỏn kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh như sau :
TK 511 “ Doanh thu bỏn hàng và dịch vụ ” TK 521 “ Cỏc khoản giảm trừ doanh thu ” Trong đú TK 5211 “ Chiết khấu thương mại ” (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 5212 “ Hàng bỏn bị trả lại ” TK 5213 “ Giảm giỏ hàng bỏn ” TK 632 “ Giỏ vốn hàng bỏn ” TK 642 “ Chi phớ kinh doanh ”
TK 821 “ Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp ” TK 911 “ Xỏc định kết quả kinh doanh ”
*Sơ đồ17 Kế toỏn tổng hợp doanh thu bỏn thành phẩm tại cụng ty TNHH Phỏt Đạt
TK 5211, 5212, 5213 TK 5112 TK 111, 112, 131 Cuối kỳ, K/c CKTM, GGHB, Doanh thu bỏn TP
HBTL TK 911
Cuối kỳ, k/c
doanh thu thuần TK 33311
Khoa Kế Toỏn-Kiểm toỏn
*Sơ đồ15 Kế toỏn chi phớ bỏn hàng tại cụng ty TNHH Phỏt Đạt
Chi phớ lương
Chi phớ vật liệu,cụng cụ
Chi phớ khấu hao TSCĐ
TK 6421
TK 334
TK 214
TK 111, 112 Cỏc khoản thu giảm chi
Chi phớ phõn bổ dần
Chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ bằng tiền khỏc TK 142,242 TK 111,112,141,.. TK 911 K/c chi phớ bỏn hàng TK 133 TK 1331 TK 111,112,152,153
Khoa Kế Toỏn-Kiểm toỏn
*Sơ đồ16 kế toỏn chi phớ quản lý tại cụng ty TNHH Phỏt Đạt
2.2.6.HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN.
Quỹ tiền mặt của cụng ty chỉ quản lý tiền đồng Việt Nam giao cho người giữ quỹ ( Thủ quỹ) giữ. Người giữ quỹ sẽ là người quản lý quỹ tiền mặt. Người giữ quỹ chỉ được xuất, nhập tiền mặt khi được lệnh thu chi của Giỏm đốc ủy quyền cho phụ trỏch kế toỏn cụng ty.
Mọi khoản thu chi tiền mặt phải cú phiếu thu, phiếu chi và cú đủ chữ ký của người giao, người nhận, phụ trỏch kế toỏn ( Kế toỏn trưởng), giỏm đốc. Sauk hi
CP lương
CP vật liệu,cụng cụ
Chi phớ khấu hao TSCĐ
TK 6422
TK 334
TK 214
TK 111,112,152,.. TK 111,112,152 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cỏc khoản thu giảm chi
CP phõn bổ dần CP dịch vụ mua ngoài, CP bằng tiền khỏc TK 142,242 TK 111,112,141,.. TK 911 Kết chuyển CP quản lý doanh nghiệp TK 133 TK 1331
Khoa Kế Toỏn-Kiểm toỏn
để ghi vào Sổ quỹ tiền mặt, sau đú chuyển chứng từ cho kế toỏn để vào sổ Nhật ký chung. Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kờ số tiền quỹ thực tế và đối chiếu với sổ nhật ký chung.
Đối với tiền gửi ngõn hàng (TGNH): Hàng ngày căn cứ vào giấy bỏo nợ, giấy bỏo cú hoặc bảng sao kờ của Ngõn hàng, kế toỏn tiến hành ghi sổ chi tiết và sổ cỏi TK 112 sau đú đối chiếu với số tiền thực cú của ngõn hàng.
Đối với ngoại tệ kế toỏn sử dụng tỷ giỏ hạch toỏn, chờnh lệch giữa tỷ giỏ thực tế và tỷ giỏ hạch toỏn được phản ỏnh vào tài khoản 413 “Chờnh lệch tỷ giỏ”. Cuối thỏng căn cứ vào số dư ngoại tệ kế toỏn hành điều chỉnh tỷ giỏ.