4. Đặc điểm tổ chức, quản lý sản xuất kinh doanh:
2.2.2 HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU, CễNG CỤ DỤNG
2.2.2.1.Đặc điểm của nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ
* Đặc điểm của nguyờn vật liệu
+ Được mua sắm bằng vốn lưu động.
+ Chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định. Sau chu kỳ sản xuất giỏ trị được bảo tồn và chuyển dịch toàn bộ vào sản phẩm.
+ Vật liệu được hỡnh thành từ nhiều nguồn khỏc nhau: mua ngoài, tụ sản xuất, nhận gúp vốn liờn doanh
* Đặc điểm của cụng cụ dụng cụ
+ Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, khi sử dụng bị hao mũn dần, khi bị hư hỏng cú thể sửa chữa, hỏng hẳn cú thể thu hồi phế liệu, sau mỗi chu kỳ sản xuất giỏ trị chuyển dịch dần vào giỏ trị sản phẩm.
+ Được mua bằng vốn lưu động, bảo quản ở kho như bảo quản vật liệu. + Cụng cụ dụng cụ sử dụng trong cỏc doanh nghiệp để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động bỏn hàng và hoạt động quản lý doanh
Khoa Kế Toỏn-Kiểm toỏn
nghiệp. Nú được hỡnh thành từ nhiều nguồn khỏc nhau: mua ngoài, tự sản xuất, nhận vốn gúp…
2.2.2.2 Nhiệm vụ của hạch toỏn kế toỏn nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ
Khi tiến hành cụng tỏc kế toỏn NVL trong doanh nghiệp sản xuất kế toỏn cần thiết phải thực hiện cỏc nhiệm vụ sau:
- Thực hiện việc đỏnh giỏ phõn loại vật liệu phự hợp với nguyờn tắc, yờu cầu quản lý thống nhất của Nhà nước và yờu cầu quản trị của doanh nghiệp.
- Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản kế toỏn tổng hợp với phương phỏp kế toỏn hàng tồn kho ỏp dụngtrong Doanhnghiệp để ghi chộp, phõn loại tổng hợp số liệu về tỡnh hỡnh hiện cú và sự biến động tăng giảm của vật liệu trong quỏ trỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tổng hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm.
- Tham gia vào việc phõn tớch đỏnh giỏ tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch mua, dự trữ, tỡnh hỡnh thanh toỏn với người bỏn, người cung cấp và tỡnh hỡnh sử dụng vật liệu trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh.
- Phỏt hiện kịp thời vật liệu, cụng cụ dụng cụ tồn đọng, kộm phẩm chất để cú biện phỏp xử lý nhằm hạn chế thiệt hại ở mức thấp nhất.
- Phõn bổ giỏ trị vật liệu, cụng cụ dụng cụ sử dụng vào chi phớ sản xuất kinh doanh trong kỳ.
Doanh nghiệp ỏp dụng chặt chẽ “ chuẩn mực kế toỏn 02_Hàng tồn kho” để hạch toỏn kế toỏn nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ. Chứng từ, sổ sỏch kế toỏn mà cụng ty sử dụng để hạch toỏn, kế toỏn nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng gồm những loại sau :
• Phiếu nhập kho (mẫu 01_VT) • Phiếu xuất kho (mẫu 02_VT)
• Phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ • Húa đơn giỏ trị gia tăng
Khoa Kế Toỏn-Kiểm toỏn
• Chứng từ ghi sổ (định kỳ 5 ngày một lần)
• Phương phỏp hạch toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ trong cụng ty TNHH Phỏt Đạt
Khoa Kế Toỏn-Kiểm toỏn
Sơ đồ 7. Sơ đồ kế toỏn nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ ( Phương phỏp KKTX)
TK 111, 112 TK 241, 1541, 151, 331 … TK 152, 153 6421, 6422 Nhập kho NVL, CCDC mua ngoài, Xuất kho NVL, CCDC dựng cho SXKD,
Chi phớ thu mua XDCB hoặc sửa chữa lớn TSCĐ
TK 133(1) TK 111, 112, TK 133(1) (Nếu cú) 331,138(8)...
Thuế GTGT Giảm giỏ NVL, CCDC mua vào, trả (nếu cú) lại NVL, CCDC cho người bỏn, CKTM TK 151 TK 138(8) Hàng đang đi đường về nhập kho Xuất NVL, CCDC cho vay mượn
tạm thời khụng lấy lói TK 154(5)
TK 154(5) NVL, CCDC thuờ ngoài gia cụng, NVL, CCDC xuất thuờ ngoài gia
tự chế, chế biến xong nhập kho cụng, tự chế
TK 333 TK 632 Thuế nhập khẩu, thuế TTĐB NVL, CCDC xuất bỏn
NVL nhập khẩu phải nộp NSNN
TK 411, 711 TK 142, 242 Được cấp hoặc NVL xuất dựng cho SXKD
nhận viện trợ, biếu tặng, phải phõn bổ dần
TK 241, 1541, TK 632
1544, 6421 …
NVL phỏt hiện thiếu khi kiểm kờ NVL xuất dựng cho SXDK, XDCB thuộc hao hụt trong định mức SCL TSCĐ khụng hết nhập lại kho
TK 412 TK 412 Đỏnh giỏ tăng NVL, CCDC tồn kho Đỏnh giỏ giảm NVL, CCDC tồn kho
TK 338(1) TK 138(1) NVL, CCDC phỏt hiện thừa khi NVL, CCDC phỏt hiện thiếu khi kiểm kờ chờ xử lý kiểm kờ chờ xử lý
Khoa Kế Toỏn-Kiểm toỏn
Sơ đồ 8 Sơ đồ quy trỡnh luõn chuyển chứng từ nhập kho nguyờn vật liệu
Chứng từ và thủ tục nhập kho:
Quy trỡnh luõn chuyển phiếu nhập kho : Phũng thiết kế, kỹ thuật cú nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất, xõy dựng định mức tiờu hao NVL cho từng hợp đồng sản xuất. Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, phũng thiết kế, kỹ thuật cử cỏn bộ vật tư đi thu mua NVL. Khi NVL về đến cụng ty, thủ kho cựng hội đồng kiểm nhập của Cụng ty tiến hành kiểm tra về chất lượng vật liệu, số lượng, quy cỏch, đơn giỏ vật liệu, nguồn mua và tiến độ thực hiện hợp đồng rồi lập Biờn bản kiểm nghiệm. Sau đú, phũng kế toỏn lập Phiếu nhập kho chuyển cho thủ kho nhập NVL rồi chuyển lại cho kế toỏn vật tư ghi sổ và lưu trữ, bảo quản.
Mỗi phiếu nhập kho được lập thành 2 liờn: - Một liờn được dựng để thanh toỏn.
- Một liờn chuyển cho kế toỏn NVL hạch toỏn sau đú lưu ở tập hồ sơ chứng từ gốc ở phũng kế toỏn. Phũng thiết kế, kỹ thuật Bộ phận cung ứng vật tư Hội đồng kiểm nghiệ m Phũng kế toỏn Thủ kho Kế toỏn NVL Kế hoạch sản xuất Húa đơn mua hàng Biờn bản kiểm nghiệ m Phiếu nhập kho Nhập kho NVL Ghi sổ, lưu trữ, bảo quản CT
Khoa Kế Toỏn-Kiểm toỏn
Sơ đồ 9: Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ xuất kho nguyờn vật liệu
Chứng từ và thủ tục xuất kho:
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất,phũng kế hoạc sản xuất cử cỏn bộ vật tư lập phiếu yờu cầu xuất, sau đú được thụng qua Giỏm đốc để duyệt phiếu xuất kho. Sau khi đó được duyệt phũng kế toỏn vật tư cú nhiệm vụ lập phiếu xuất kho chuyển cho thủ kho xuất NVLrồi lại chuyển lại cho kế toỏn để kế toỏn ghi sổ và lưu trữ
Mỗi phiếu xuất kho được lập thành 2 liờn: - Một liờn được dựng để thanh toỏn.
- Một liờn chuyển cho kế toỏn NVL hạch toỏn sau đú lưu ở tập hồ sơ chứng từ gốc ở phũng kế toỏn. Kế hoạc h sản xuất Cỏc xỏc nhận Giỏm đốc, phũng thiết kế kỹ thuật Phũn g kế toỏn Thủ kho Kế toỏn NVL Phiếu yờu cầu xuất Duyệt xuất kho Phiếu xuất kho NVL Xuất kho NVL Ghi sổ, lưu trữ, bảo
Khoa Kế Toỏn-Kiểm toỏn
Sơ đồ10 : Sơ đồ ghi sổ kờ toỏn Nguyờn vật liệu, Cụng cụ dụng cụ
Ghi chỳ: Cuối thỏng, định kỳ vào sổ, bỏo cỏo kế toỏn. Nhập số liệu hằng ngày.
Đối chiếu. Chứng từ kế toỏn,
phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng kiểm kờ
vật tư hang húa
Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn
Phần mềm kế toỏn, phõn hệ kế toỏn hang tồn kho
Sổ kế toỏn tổng hợp, sổ chi tiết
Bỏo cỏo tài chớnh
Khoa Kế Toỏn-Kiểm toỏn
Đơn vị: Công ty TNHH Phỏt Đạt Địa chỉ: Thuận Thành- Bắc Ninh
Mã số 02 - VT Ban hành theo quyết định số
1141 - TC/QĐ/CĐKT ngày 01/01/1995 BTC
phiếu xuất kho
Ngày 04 - 5 - 2012
Số 25 Nợ TK 621
Có TK 152 - Họ tên ngời nhận hàng: Hoàng Thị Hoa
- Lý do xuất: sản xuất màn roman của đơn đặt hàng 1 - Xuất tại kho NLVL
Đơn vị tính: Nghìn đồng
STT Tên nhãn hiệu Mã ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Vải bay m 1736,58 25.000 43.414.500
2 Chỉ cuộn 30 35.000 1.050.000
3 Cỳc cái 10.116 200 2.023.200
Cộng 46.487.700
Xuất ngày 4 tháng 5 năm 2012
Thủ trởng đơn vị (Đó ký) Phụ trách BPSD (Đó ký) Phụ trách cung tiêu (Đó ký) Ngời nhận (Đó ký) Thủ kho (Đó ký)
Khoa Kế Toỏn-Kiểm toỏn
2.2.3.HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
2.2.3.1.í nghĩa, nhiệm vụ của kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
Tiền lương : là biểu hiện bằng tiền của giỏ trị sức lao động. Nú là phần thự lao, lao động để tỏi sản xuất sức lao động, bự đắp hao phớ lao động mà người lao động bỏ ra trong quỏ trỡnh lao động (để tạo ra của cải vật chất)
Tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương liờn quan đến người lao động khụng chỉ là vấn đề quan tõm riờng của người lao động mà cũn là vấn đề mà nhiều phớa cựng quan tõm và đặc biệt chỳ ý. Tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương liờn quan đến chi phớ hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp núi chung và giỏ thành sản phẩm của Doanh nghiệp núi riờng. Kế toỏn lao động, tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương ở Doanh nghiệp phải thực hiện cỏc nhiệm vụ cơ bản sau:
Phản ỏnh đầy đủ, chớnh xỏc thời gian và kết quả lao động của người lao động. Tớnh đỳng và thanh toỏn đầy đủ, kịp thời tiền lương và cỏc khoản liờn quan khỏc cho người lao động. Quản lý chặt chẽ việc sử dụng và chi tiờu quỹ lương.
Tớnh toỏn và phõn bổ hợp lý, chớnh xỏc chi phớ về tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho cỏc đối tượng sử dụng cú liờn quan.
Định kỳ tiến hành phõn tớch tỡnh hỡnh lao động, tỡnh hỡnh quản lý và chi tiờu quỹ lương. Cung cấp cỏc thụng tin kinh tế cần thiết cho người sử dụng lao động.
Từ đú tạo điều kiện khuyến khớch người lao động tăng cao năng suất lao động
Khoa Kế Toỏn-Kiểm toỏn