30/06 03 30/06 Chi thanh tóan tiền dịch vụ internet 111 668.300
30/06 03 30/06 Chi thanh tóan tiền bốc vác 111 1.400.000
30/06 03 30/06 Chi phí khấu hao TSCĐ 111 3.190.914
30/06 03 30/06 Chi lương bộ phận bán hàng 111 12.000.000
30/06 KC3 30/06 Kết chuyển vào TK 911 xác định KD 911 17.259.214
Cộng phát sinh trong kỳ 17.259.214 17.259.214
Ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.3.2. Chi phí quản lý doanh nghiệp.a. Một vài vấn đề chung: a. Một vài vấn đề chung:
Chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty gồm những chi phí liên quan đến công tác quản lý, điều hành, hoạt động của công ty và các chi phí phục vụ cho hoạt động đó: tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý, tiền điện thoại, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế môn bài, chi phíkhác mua ngoài,…
b.Chứng từ, sổ sách sử dụng:
- Hóa đơn GTGT (đầu vào) - Phiếu chi - Bảng lương. - Bảng trích khấu hao TSCĐ. - Sổ cái 642, 1111, 331, 334, 133, 214, … * Quy trình xử lý chứng từ: b. Trình tự luân chuyển chứng từ
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, cuối quý, cuối năm Đối chiếu c. Tài khoản sử dụng: Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Cái Bảng tổng hợp chứng từ Bảng lương, bảng KHTS... Sổ chi tiết 642 Phiếu chi
+ 642: chi phí bán hàng
+ 1331: thuế GTGT được khấu trừ + 334: phải trả người lao động
+ 3338: các loại thuế khác (thuế môn bài) + 214: hao mòn tài sản cố định
d. Các nghiệp vụ kế toán chi phí bán hàng phát sinh tháng 01/2012:
21/ Ngày 12/06/2012 chi trả tiền cước dịch vụ viễn thông số tiền 22.000đ đã bao gồm thuế VAT 10% theo hóa đơn số 0634161
Nợ TK 642 20.000
Nợ TK 133 2.000
Có TK 111 22.000
22/ Căn cứ hóa đơn số 0003230 ngày 15/06/2014 chi thanh toán tiền phòng ngũ cho khách sạn Hoa Lư V/v cho phòng kinh doanh đi Hà Nội tập huấn.
Nợ TK 642 1.090.909
Nợ TK 133 109.091
Có TK 111 1.200.000
23/ Căn cứ vào bảng phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ cho bộ phận bán hàng tháng 6/2013 số tiền 3.190.914 đồng
Nợ TK 642 5.866.000
Có TK 111 5.866.000
24/ Ngày 30/06/2013chi trả tiền lương cho nhân viên quản lý cty số tiền 35.000.000 đồng.
Nợ TK 642 35.000.000
Có TK 111 35.000.000
Căn cứ nghiệp vụ phát sinh trên kế toán tiến hành vào sổ chi tiết TK 642
Đơn vị: CTY TNHH Nhật Tinh
Địa chỉ: Tp Buôn Ma Thuột - Đắk lắk
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
TÀI KHOẢN 642: Chi Phí QLDN Tháng 6/2013
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh Số dư
Số hiệu Ngày
thang Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu kỳ 0
12/06 0634160 12/06 Chi thanh tóan tiền cước viển thông 111 20.000
15/06 0003230 15/06 Chi toán tiền phòng ngủ 111 1.090.909
30/06 KH06 30/06 Chi phí khấu hao TSCĐ 111 5.866.000
30/06 PC0646 30/06 Chi lương bộ phận QLDN 111 35.000.000
Cộng số phát sinh 41.976.909 41.976.909
Số dư cuối cung 0
Ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người lập biểu Kế toán trưởng
• Kế toán tổng hợp
Căn cứ nghiệp vụ phát sinh kế tóan tiến hành tổng hợp chứng từ
Đơn vị: CTY TNHH Nhật Tinh
Địa chỉ: Tp Buôn Ma Thuột - Đắk lắk
BẢNG KÊ TỔNG HỢP CHI PHÍ BÁN HÀNG Số: 04
Ngày 30 tháng 06 năm 2013
Đvt: đồng.
Stt Loại hang ĐVT Khối lượng Đơn giá Thành tiền
1 Chi thanh tóan tiền cước viển thông 20.000
2 Chi toán tiền phòng ngủ 1.090.909
3 Chi phí khấu hao TSCĐ 5.866.000
4 Chi lương bộ phận QLDN 35.000.000
Cộng 41.976.909
Số tiền: Bốn mươi mốt triệu chín trăm bảy mươi sáu nghìn chín trăm lẻ chín chẵn.
Người lập Kế tóan
Căn cứ nghiệp vụ phat sinh trong tháng kế tóan tiến hành vào sổ chứng từ ghi sổ
Đơn vị: CTY TNHH Nhật Tinh
Địa chỉ: Tp Buôn Ma Thuột - Đắk lắk
CHỨNG TỪ GHI SỔSố: 03 Số: 03
Ngày 30 tháng 06 năm 2013
Số chứng từ Diễn giải Tài khỏan đối ứng
Số Ngày Nợ Có
0634160 12/06 Chi thanh tóan tiền cước viển
thông 642 111 20.000
0003230 15/06 Chi toán tiền phòng ngủ 642 111 1.090.909
KH06 30/06 Chi phí khấu hao TSCĐ 642 111 5.866.000
PC0646 30/06 Chi lương bộ phận QLDN 642 111 35.000.000
Cộng 4
1.976.909
Ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Đơn vị: CTY TNHH Nhật Tinh
Địa chỉ: Tp Buôn Ma Thuột - Đắk lắk
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔSố: 03 Số: 03
Năm 2013 Chứng từ ghi sổ
Số hiệu Ngày thang
04 30/06/2013 41.976.909
Thủ trưởng đơn vị Phụ trách kế toán Người lập biểu
Căn cứ chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành lên sổ cái.
Đơn vị: CTY TNHH Nhật Tinh
Địa chỉ: Tp Buôn Ma Thuột - Đắk lắk
SỔ CÁITháng 06/2013 Tháng 06/2013
Tài Khoản 642: Chi phí QLDN
Ngày ghi sổ
Chứng từ ghi
sổ Diễn giải TK đối ứng Nợ Có
Số Ngày
- Số dư đầu kỳ
- Số phát sinh trong kỳ
30/06 04 30/06 Chi thanh tóan tiền cước viển thông 20.000
30/06 04 30/06 Chi toán tiền phòng ngủ 111 1.090.909
30/06 04 30/06 Chi phí khấu hao TSCĐ 111 5.866.000
30/06 04 30/06 Chi lương bộ phận QLDN 35.000.000
30/06 KC4 30/06 K/c vào TK 911 xác định KQKD 911 41.976.909
Cộng phát sinh trong kỳ 41.976.909 41.976.909
Số dư cuối kỳ 0
Ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.3.4. Kế tóan xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty
- Xác định kết quả kinh doanh là khoản chênh lệch giữa thu nhập thuần và chi phí của các hoạt động trong doanh nghiệp. Cuối kỳ, kế toán phải xác định kết quả của từng hoạt động.
- Chứng từ sử dụng : sổ cái của các tài khoản phát sinh, tập hợp sổ chứng từ ghi sổ, tập hợp các sổ chi tiết phát sinh.
- Sổ sách sử dụng : sổ cái TK 911, các sổ cái về doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ.
- Tài khoản sử dụng 911 “ xác định kết quả kinh doanh”.