- Công ty vận dụng Thông tư 228/2009/TTBTC về dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hoá.
2.3.7. Quản lý về thuế và thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước.
2.3.7.1 Các văn bản quy phạm pháp luật trong quản lý về thuế và thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước
• Thông tư số 130/2008/TT-BTCban hành vào ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp. Một số nội dung chính của Thông tư số 130/2008/TT-BTC:
Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất.
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định theo công thức sau:
Thuế TNDN
phải nộp =
Thu nhập
tính thuế x Thuế suất thuế TNDN Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được trừ theo quy định
Thu nhập chịu thuế:
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác.
Thu nhập chịu thuế
= Doanh thu - Chi phí
được trừ +
Các khoản thu nhập khác
• Thông tư số 06/2012/TT-BTCđược Bộ Tài chính ban hành ngày 01/03/2012 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng và hướng dẫn thi hành Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ quyđịnh chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng.
Phương pháp tính thuế GTGT:
a. Phương pháp khấu trừ thuế :
- Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, trừ các đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT nêu tại điểm 2 Mục này. - Xác định thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Trong đó:
+ Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng.
+ Thuế GTGT đầu vào bằng (=) tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
b. Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng: - Xác định thuế GTGT phải nộp:
Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT bằng GTGT của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân (x) với thuế suất áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ đó.
• Thông tư số 84/2008/TT-BTCdo Bộ Tài chính ban hành vào ngày 30/9/2008 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008 ngày 8/9/2008 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân.
• Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 45/2005/QH11được Quốc hội ban hành vào ngày 14/6/2005.
2.3.7.2 Thực trạng về vận dụng các văn bản trong quản lý về thuế và thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước.
Công ty quản lý và hạch toán kế toán thuế và thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước theo các văn bản sau:
Cụ thể: Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp và những căn cứ để tính thuế thì công ty vận dụng đúng theo nội dung có trong Thông tư số 130/2008/TT- BTC do Bộ Tài chính ban hành vào ngày 26/12/2008.
Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT thì công ty vận dụng đúng theo Thông tư số 06/2012/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành vào ngày 01/03/2012.
Việc tính thuế thu nhập cá nhân cho các cán bộ công nhân viên căn cứ vào Thông tư số 84/2008/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 30/9/2008.