khai thường xuyên
Đặc điểm phương pháp kê khai thường xuyên
Phương pháp kê khai thường xuyên là pháp kế toán phải tổ chức ghi chép một cách thường xuyên, liên tục các nghiệp vụ nhập kho, xuất kho và tồn kho của nguyên vật liệu trên các tài khoản kế toán hàng tồn kho.
Trị giá vốn nguyên vật liệu tồn kho trên tài khoản, sổ kế toán được xác định ở bất kỳ thời điểm nào trong kỳ kế toán.
Tài khoản sử dụng: Để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của nguyên vật liệu, kế toán sử dụng tài khoản 152 – Nguyên liệu, vật liệu, tài khoản 151 – Hàng mua đang đi đường.
Phương pháp kế toán các nghiêp vụ chủ yếu
a) Kế toán các nghiệp vụ liên quan đến nhập vật tư
Khi mua vật tư, căn cứ vào hóa đơn để kiểm nhận và lập phiếu nhập kho, kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho:
• Đối với vật tư mua ngoài dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vu thuộc diện chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán ghi:
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu (giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (tiền thuế GTGT đầu vào)
Có TK 111, 112, 141, 331…(tổng giá thanh toán)
• Đối với vật tư mua ngoài dùng để sản xuất kinh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc không thuộc diện chịu thuế GTGT hoặc dùng cho hoạt động sự nghiệp, phúc lợi, dự án, kế toán ghi:
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu (tổng giá thanh toán) Có TK 111, 112, 141, 331…(tổng giá thanh toán)
• Trường hợp vật tư đã về, đến cuối tháng vẫn chưa có hóa đơn, kế toán đối chiếu với hợp đồng, tiến hành kiểm nhận, lâp phiếu nhập kho theo số thực nhận và giá tạm tính để ghi sổ kế toán
Nợ TK 152
Có TK 331
Khi hóa đơn về sẽ điều chỉnh theo giá thực tế
Căn cứ hóa đơn, nếu nộp thuế GTGT khấu trừ, ghi nhận thuế: Nợ TK 133
Có TK 331
So sánh với giá vốn thực tế theo hóa đơn với giá tạm tính đã tạm ghi trước đây để điều chỉnh theo giá thực tế
• Trường hợp doanh nghiệp đã nhận được hóa đơn mua hàng nhưng vật tư chưa về nhập kho thì kế toán lưu hóa đơn vào tập hồ sơ riêng “ Hàng mua đang đi đường”
Nếu trong tháng vật tư về, tiến hành kiểm nhận, lập phiếu nhập kho và ghi vào TK 152
Nếu cuối tháng vật tư vẫn chưa về nhưng doanh nghiệp đã trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền, kế toán ghi:
Nợ TK 151 – Hàng mua đang đi đường Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112, 331
Sang tháng sau, khi vật tư về nhập kho kế toán ghi: Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu
Có TK 151 – Hàng mua đang đi đường
• Khi mua vật tư, nếu thanh toán sớm tiền hàng theo quy định của hợp đồng thì sẽ được bên bán dành cho một khoản tiền chiết khấu thanh toán hoặc nếu vật tư kém chất lượng có thể được giảm giá, kế toán ghi:
Nợ TK 331 – Phải trả người bán Nợ TK 111, 112,…
Có TK 711 – Thu nhập khác
Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
• Trường hợp vật tư nhập khẩu, doanh nghiệp phải tính thuế nhập khẩu theo giá nhập khẩu và tính thuế GTGT phải nộp cho NSNN Căn cứ phiếu nhập kho, kế toán ghi:
Có TK 331
Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước
• Đối với vật tư nhập khẩu dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế, hoặc dùng vào hoạt động phúc lợi, dự án, kế toán ghi:
Nợ TK 152
Có TK 331 – Phải trả cho người bán
Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (3333, 3331)
Các khoản chi phí liên quan đến quá trình mua vật tư được tính vào giá vật tư, kế toán ghi:
Nợ TK 152
Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 331…
• Vật tư sản xuất, chế biến, gia công nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 152
Nợ TK 133
Có TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang b) Kế toán các nghiệp vụ liên quan đến xuất vật tư
• Khi mua vật tư xuất ra sử dụng cho sản xuất kinh doanh, đối với nguyên vật liệu, căn cứ phiếu xuất kho, kế toán ghi:
Nợ TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 341 – Chi phí xây dựng cơ bản
Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu
• Vật tư thiếu trong kiểm kê, chưa rõ nguyên nhân, căn cứ vào biên bản kiểm kê, kế toán ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác Có TK 152
• Vật tư đã xuất ra sử dụng cho sản xuất kinh doanh nhưng không sử dụng hết nhập kho, kế toán ghi:
Nợ TK 152
Có TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Có TK 627, 642