III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ
2 CT 17 31/05/0 1 chính sang KQKD K/C chi phí tài 911 11.530.000
2.6.4. Xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh là kết quả tiêu thụ hàng hóa và đợc biểu hiện qua các chỉ tiêu lỗ , lãi về tiêu thụ. Kế toán căn cứ vào số liệu chi tiết và tổng hợp để xác định kết quả kinh doanh. Để phản ánh và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp kế toán sử dụng TK 911, căn cứ vào dòng kết chuyển từ các sổ chi tiết TK 511, 515, 632, 635, 642, 711, 811 mà xác định đợc kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Kết quả xác định đợc sẽ kết chuyển sang TK 421.2 – lợi nhuận cha phân phối năm nay.
Tại Công ty Thành An , kết quả kinh doanh đợc xác định theo công thức:
Kết quả kinh doanh = Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ + Doanh thu hoạt động tài chính + Thu nhập khác Giá vốn hàng bán Chi– –
phí tài chính Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí khác– –
Hạch toán kết quả kinh doanh đợc thực hiện trên Sổ Cái TK 911, phản ánh các bút toán kết chuyển doanh thu , giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp và kết chuyển lãi.
Trong tháng 03, lãi về tiêu thụ hàng hóa của công ty đợc xác định nh sau: + Doanh thu tiêu thụ: 698.710.985 (sổ cái TK 511)
+ Doanh thu của hàng bán bị trả lại: 1.800.000 (tập hợp ở phần kế toán các khoản giảm trừ doanh thu tiêu thụ)
+ Giá vốn hàng bán: 618.342.490 đ (sổ tổng hợp TK 632) + Chi phí quản lý doanh nghiệp: 39.186.251 (sổ cái TK 642) + Chi phí hoạt động tài chính : 11.530.000 đ
+ Doanh thu hoạt động tài chính: 1.120.100 đ Vậy:
Lãi từ hoạt động kinh doanh:
698.710.985 + 1.120.100 – 618.342.490 – 11.530.000 – 39.186.251= 30.772.344 30.772.344
Các bút toán kết chuyển doanh thu của tháng 1/2011 nh sau: Kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ TK 511: 698.710.985
Cú TK 911: 698.710.985
Kết chuyển giá vốn hàng bán:
Nợ TK 911: 618.342.490
Cú TK 632: 618.342.490
Kết chuyển chi phí quản lý DN:
Nợ TK 911: 39.186.251 Cú TK 6422: 39.186.251 Kết quả bán hàng trong kỳ = 698.710.985 + 1.120.100 – 618.342.490 – 11.530.000 – 39.186.251 = 30.772.344 Tổng chi phí thuế TNDN Chi phí thuế TNDN : 30.772.344 *25% = 7.693.086 Nợ TK 8211: 7.693.086 Cú TK 3334: 7.693.086 Kết chuyển chi phớ thuế TNDN:
Nợ TK 911: 7.693.086 Cú TK 8211: 7.693.086
Lợi nhuận bán hàng sau thuế: 30.772.344 - 7.693.086 = 23.079.258 Kết chuyển lợi nhuận bỏn h ng sau thuà ế:
Nợ TK 911: 23.079.258 Cú TK 4211: 23.079.258
Xác định kết quả bán hàng Cụng ty CP thương mại v dà ịch vụ thỳ y Th nh Anà Địa chỉ: Lũng Kờnh - Đức Giang Ho i – à Đức H – à Nội SỔ C I TK 911 Á Từ ng y 01/05/2012 à đến ng y 31/05/2012à
Ngày CT CTSố Diễn Giải Trang sổ TK đối ứng
Phỏt sinh Nợ Cú 31/05/2012 Kết chuyển DTT 511 698.710.985 31/05/2012 Kết chuyển giỏ vốn 632 18.342.490 31/05/2012 KC chi phớ QLDN 6422 39.186.251 31/05/2012 KC chi phớ thuế TNDN 8211 7.693.086
31/05/2012 KC lợi nhuận bỏn hàng sau thuế 4211 23.079.258
Cụng phỏt sinh 698.710.985 698.710.985
Ngày 31 thỏng 5 năm 2012 Thủ trưởng đơn
CHƯƠNG III
MộT Số ý KIếN Đề XUấT NHằM HOàN THIệN CÔNG TáC HạCH TáC TIÊU THụ HàNG HOá Và XáC ĐịNH KếT QUả KINH DOANH
TạI CÔNG TY Cổ PHầN THƯƠNG MạI Và DịCH Vụ THú Y THàNH AN
* Nhận xét đánh giá thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần Thơng mại và dịch vụ thú y Thành An.
Trong thời gian vừa qua, công ty CP Thơng mại và dịch vu thú y Thành An đã trải qua những giai đoạn thuận lợi và khó khăn để có thể đạt đợc một số thành tích trong lĩnh vực kinh doanh. Bên cạnh việc khai thác nâng cao thị trờng, để đạt đợc thành tích nh mong đợi còn có sự cố gắng nỗ lực của tất cảc các thành viên trong công ty trong đó có sự đóng góp không nhỏ của phòng tài chính kế toán. Sau hơn một năm hoạt động, công tác kế toán nói chung, kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh nói riêng đã đi vào nề nếp và đạt đợc những hiệu quả nhất định.
3.1. Ưu điểm
Qua thời gian thực tập, nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế đặc biệt về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty Cổ phần th- ơng mại và dịch vụ thú y Thành An, em xin mạnh dạn đa ra một số nhận xét về công tác kế toán nói chung và kế toán bán hàng nói riêng ở Công ty nh sau:
♣ Thứ nhất về hệ thống chứng từ sổ sách:
Công ty đó thực hiện đúng chế độ ghi sổ của Nhà nớc ban hành, các chứng từ sử dụng trong quá trình hạch toán đều phù hợp với yêu cầu nhiệp vụ kinh tế phát sinh và cơ sở pháp lý của nghiệp vụ. Các chứng từ đều đợc kiểm tra, xử lý,
đồng thời cũng đợc phân loại, hệ thống hóa theo các nghiệp vụ, theo trình tự thời gian và lu trữ cẩn thận.
♣ Thứ hai về phơng thức bán hàng:
Các phơng thức bán hàng tại công ty đợc thực hiện tơng đối nhanh chóng, và thuận tiện, đặc biệt công ty đó cập nhật hoá đợc một số thiết bị hiện đại nhằm phục vụ tốt cho công tác bán hàng.
♣ Thứ ba về hình thức tổ chức công tác kế toán và việc áp dụng phần
mềm kế toán:
Việc tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung là rất phù hợp cho công tác quản lý cũng nh việc thực hiện thông tin kế toán. Ngoài ra, Công ty đó áp dụng hệ thống phần mềm kế toán cho toàn bộ phòng kế toán, việc này giảm đợc thời gian làm báo cáo kế toán cũng nh các công việc liên quan đến kế toán. Đồng thời cung cấp kịp thời và chính xác các thông tin về Tài chính kế toán cho Ban lãnh đạo nhằm đa ra các quyết định mang tính chiến lợc.