: phiếu xuất kho đợc in ra từ phần mên bán hàng
H Nà ội, ng y 20 thỏng 05 nà ăm
2.5.2. Kế toán doanh thu tiêu thụ
2.5.2.1. Đặc điểm tiêu thụ
Sau khi nhận đợc đơn hàng của khách hàng mua buôn chấp nhận thanh toán, hoặc sau khi bán lẻ đó thu đợc tiền về , nhân viên phòng kinh doanh hay cửa hàng lập một hoá đơn tài chính 3liên:1 liên sao khách hàng giữ, 1 liên sao đa xuống thủ kho, 1 liên gốc chuyển lên phòng kế toán. Kế toán công ty kiểm tra , đối chiếu vào các bảng kê, sổ chi tiết và tiến hành hạch toán theo phơng pháp kiểm kê định kỳ.Các tài khoản công ty sử dụng trong hạch toán kế toán bán hàng gồm: Tk 511,Tk 131,Tk 157,Tk 632,Tk 532,Tk 111,Tk 112,Tk 333………
2.5.2.2.Kế toán chi tiết doanh thu tiêu thụ
Doanh thu bán hàng của Công ty cổ phần thơng mại và dịch vụ thú y Thành An là tổng giá trị các lợi ích kinh tế, doanh nghiệp thu đợc từ việc cung cấp hàng hoá cho khách hàng bao gồm doanh thu từ việc bán các sản phẩm của công ty. Công ty Thành An là đơn vị kinh doanh chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ , tất cả các sản phẩm mà công ty bán ra đều chịu thuế GTGT. Doanh thu của doanh nghiệp toàn bộ số tiền thu đợc từ việc bán hàng không bao gồm thuế GTGT.Kế toán phản ánh vào TK 511.
Doanh thu bán hàng của công ty đợc xác định theo công thức:
Doanh thu bán hàng = khối lợng hàng hoá bán ra x đơn giá bán
Doanh thu thuần = doanh thu bán hàng - các khoản giảm trừ doanh thu
Hiện nay công ty Thành An áp dụng 2 hình thức thanh toán là thanh toán ngay hoặc thanh toán trả chậm
* Đối với hình thức thanh toán ngay
- Đối với trờng hợp bán hàng thu tiền trực tiếp, thủ kho lập phiếu xuất kho, giao hàng cho khách sau đó kế toán xuất hoá đơn và lập phiếu thu tiền mặt.
Ví dụ: ngày 17/05/2012 công ty bán sản phẩm cho bà Nguyễn Thị Hờng là
GTGT số 0051548 ngày 017/01/2011. Tổng giá trị tiền hàng cha VAT là 9.040.000; thuế VAT là 452.000. Số tiền phải thanh toán là: 9.492.000 đồng
Sau khi xuất kho hàng hoá giao cho khách hàng, bà Nguyễn Thị Hờng thanh toán ngay bằng tiền mặt, kế toán lập phiếu thu:
Đơn vị: Công ty CP TM & DV thú y Thành An
Mẫu 01-TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trởng BTC)
PHIếU THU TIềN MặT
Ngày 17/05/2012 Liên số: 01 Số phiếu :41 TK 1111: 9.442.000 TK Đ.Ư: 511/3331: 9.942.000 Ngời nộp: Nguyễn Thị Hờng
Địa chỉ: Số 81 Trờng Chinh – Hà Nội Về khoản: Thanh toán tiền mua thuốc thú y Số tiền: 9.942.000
Bằng chữ: Chín triệu chín trăm bốn mơi hai nghìn đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc .Số chứng từ gốc:
Giám đốc Kế toán trởng Ngời lập phiếu
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Đã nhận đủ số tiền(viết bằng chữ): Bảy triệu hai trăm chín mơi bảy nghìn năm trăm đồng chẵn.
Ngày 17 tháng 05 năm 2012
Ngời nộp tiền Thủ quỹ (Đã ký) (Đã ký)
Phiếu thu đợc lập thành 2 liên:Liên 1 giao cho khách hàng, Liên 2 lu tại công ty.
- Nếu khách hàng thanh toán bằng séc thì kế toán phải lập bảng kê nộp sec. Bảng kê nộp séc đợc lập thành 2 liên: Liên 1 lu tại công ty. Liên 2 ngên hàng giữ.
* Đối với hình thức thanh toán sau
Khi bán hàng phát sinh công nợ, kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT các phiếu nhận nợ, phiếu thu tiền mặt, phiếu chuyển khoản . để mở sổ chi tiết thanh … toán với ngời mua.Với các khách hàng thờng xuyên, phải mở riêng sổ chi tiết thanh toán với ngời mua. Với các khách hàng không thờng xuyên mở chung trên một sổ, nhng mỗi khách hàng mở một trang riêng. Kế toán dựng sổ này để đối chiếu công nợ với với các khách hàng một cách nhanh chóng và nhân viên phòng kinh doanh muốn xem xét công nợ bán hàng cũng dễ dàng hơn. Mẫu sổ nh sau (Biểu số10)
Công ty cổ phần Thơng mại và dịch vụ thú y Thành An
Mẫu S31-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)
Sổ CHI TIếT CÔNG Nợ
Tài khoản 131- Phải thu của khách hàng Trích khách hàng : Trại chăn nuôi Sơn Đồng
Từ ngày :01/05/2012đến ngày :31/05/2012 Số d đầu kỳ: 0 Ngày HT Chứng từ Ngày Số 02/05 02/05 0051522 Xuất bán hàng cho khách 51113331 6.133.740306.687
08/05 08/05 35 Trại chăn nuôi SĐThu tiền hàng của 1111 6.440.400
08/05 08/05 0051531 Xuất bán hàng cho khách 5111 24.650.000 3331 1.232.500 … …. … … … … … 20/05 20/05 0051577 Xuất bán hàng cho khách 5111 4.564.650 3331 228.235 21/05 20/05 BC 12 Khách hàng chuyển khoản 112 34.689.700 Tổng phát sinh Nợ 64.000.745 Tổng phát sinh Có 51.000.100 Số d Nợ cuối kỳ: 13.000.645
2.5.3.Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Các khoản giảm trừ doanh thu trong doanh nghiệp bao gồm:
- Chiết khấu thơng mại cho khách hàng mua với khối lợng lớn - Giá trị hàng bán bị khách hàng trả lại
- Giảm trừ cho ngời mua do hàng hoá kém phẩm chất, sai quy cách Hàng bán bị trả lại trong các trờng hợp mà nguyên nhân thuộc về công ty nh vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng kém phẩm chất, không đúng chủng loại , quy cách ghi trên hoá đơn. Công ty cho phép khách hàng trả lại một phần hoặc toàn bộ số hàng, điều này khẳng định công ty luôn giữ chữ tín với khách hàng và hơn nữa để khẳng định chất lợng hàng hoá bán ra của công ty.
Trị giá của hàng bán bị trả lại đợc tính theo đúng giá ghi trên hoá đơn. Kế toán sử dụng TK 531”Hàng bán bị trả lại” để hạch toán. Khi phát sinh nghiệp vụ này, kế toán lập phiếu nhập kho, giao hàng cho khách hàng, khách hàng mang mang phiếu và hàng đến kho để làm thủ tục nhập kho. Sau đó khách hàng làm thủ tục nhận lại tiền (nếu đó trả) hoặc trừ vào số nợ cũ (nếu cha trả). Đơn giá của số hàng trả lại chính là giá vốn của đơn vị tại thời điểm xuất kho. Đồng thời dựa trên giá bán sản phẩm đó (đó ghi trên hoá đơn trớc đây), kế toán tính doanh thu của số hàng bị trả lại để thanh toán cho khách hàng (hoặc trả tiền ,hoặc trả vào nợ cũ).
Ví dụ: Ngày 06/06/2012 Công ty CP trang trại nông sản Quý Giáp trả lại 100 gói Hamcolifor 50g do không Công ty giao không đúng chủng loại, trị giá vốn tại thời điểm xuất kho là:17.280/1gói ,giá bán là :18.000đ/1gói. Hoá đơn khách hàng xuát trả công ty:
Mẫu số:01GTKT-3LL CA/2010B No: 009871 Hóa đơn (GTGT) Liên1: Khách hàng Ngày 02 tháng 05 năm2012
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần trang trại nông sản Quý Giáp Địa chỉ : Vĩnh Tờng, Vĩnh Yên, Vĩnh Phúc
MST : 0102649724 Họ tên ngời mua hàng:
Đơn vị: Công ty CP thơng mại và dịch vụ thú y Thành An Địa chỉ : Lũng Kênh, Đức Giang, Hoài Đức, Hà Nội MST : 0104246826
Hình thức thanh toán: TM/CK
STT Tên hàng hóa ,dịch vụ ĐVT Số l-ợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2 1 Hamcolifor 100 18.000 1.800.000 2 3 4 5 6 7 8 Cộng tiền hàng 1.800.000
Thuế suất GTGT: 05%. Tiền thuế GTGT 90.000
Tổng cộng tiền thanh toán 1.890.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu tám trăm mời ba nghìn không trăm bảy mơI lăm đồng chẵn.
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký.họ tên) (Ký.họ tên) (Ký.họ tên)
Đơn vị:Công ty CP TM & DV thú y Thành An
PHIếU NHậP KHO
Ngày 02 tháng 05 năm 2012 Tên ngời nhập: Lê Duy Tín
Nhập kho:Kho Thành An
SST TT
Tên nhãn hiệu sản phẩm ,vật
ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền ghi
chú Theo chứng từ Thực nhập 1 Hamcolifor Gói 100 100 18.000 1.800.000 Cộng 100 100 1.800.000
Thủ kho Kế toán trởng Ngời giao Phụ trách cung tiêu
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Từ phiếu nhập kho hàng trả lại và hoá đơn bán hàng trớc đây, kế toán ghi sổ NKC và vào các sổ cái chi tiết TK 511,Tk 156 ,Tk 632 ,TK 531, sổ theo dõi thuế GTGT.
Các số liệu trên đợc kế toán cập nhật vào phần mềm QLBH và phần mềm kế toán Fast. Trên phần mền kế toán Fast, muốn xem số cáI TK 511, ta chọn mục “kế toán bán hàng theo hình thức sổ nhật ký chung” sau đó chọn “Số cái 1 tài khoản”, đánh số hiệu TK 511 và phần mềm sẽ hiển thị sổ cái TK 511. Số cáI các TK khác cũng theo dõi nh vậy.
Số cái TK 511 kết xuất ra file Exel của tháng 01/2011
(trích)
Cụng ty TNHH Thương mại và dịch vụ thỳ y Thành An
Địa chỉ: Lũng Kờnh - Đức Giang – Hoài Đức – Hà Nội SỔ C I DOANH THU B N H NGÁ Á À Số hiệu: TK511 Từ ng y 01/05/2012 à đến ng y 31/05/2012à Đơn vị : Đồng Ng y CTà Số CT Diễn Giải Tran g sổ TK đối Nợ Phỏt sinh Cú 2/5/2012 0051551 Khỏch lẻ 111 3.631.500 2/5/2012 009871 Doanh thu h ng à bỏn bị trả lại 531 1.800.000 2/5/2012 0051552 Uụng Văn Minh 131 5.986.000 …. …. …. …. …. … … 17/5/2012 0051570 Nguyễn Thị Hường 111 9.040.000 … 20/5/2012 0051577 Trại chăn nuụi Sơn Đồng 131 4.564.650 …. …. … … 31/5/2012 Kết chuyển doanh thu thuần 911 698.710.98 5 698.710.98 5 Cộng phỏt sinh 698.710.98 5 698.710.985 Ngày 31 thỏng 5 năm 2012
2.5.4.Kế toán thuế GTGT
- Để phù hợp với sự phát triển chung của nền kinh tế xã hội, Luật thuế GTGT đó đợc ban hành để thay thế cho thuế doanh thu nhằm khắc phục những nhợc điểm thu trùng lặp của thuế doanh thu.
- Thuế GTGT là thuế gián thu đánh vào tiêu dùng hàng hoá,dịch vụ, thuế chỉ đánh tròn phần giá trị tăng thêm của hàng hoá dịch vụ phát sinh trong quá trình luân chuyển từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng
- Công ty CP Thơng mại & dịch vụ thú y Thành Anh là đối tợng đăng ký nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Hàng hoá của công ty là các sản phẩm thuốc thú y chịu mức thuế suất là 5%
- Để hạch toán thuế GTGT, Công ty sử dụng tài khoản sau:
TK 1331: Thuế GTGT đợc khấu trừ của hàng hoá mua vào(hàng để bán) TK 3331: Thuế GTGT phải nộp của hàng hoá ,dịch vụ tiêu thụ
- Trờng hợp thuế đầu vào đợc khấu trừ lớn hơn thuế đầu ra, số d nợ trên TK 1331 đợc chuyển sang tháng sau để khấu trừ tiếp hoặc đợc hoàn lại nếu đủ điều kiện.
Cuối tháng căn cứ vào bảng kê hoá đơn mua , bán hàng hóa, Công ty lập tờ khai thuế GTGT :
TỜ KHAI THUẾ GI TRÁ Ị GIA TĂNG (Mẫu số 01/GTGT)
Kỳ tớnh thuế: Thỏng 5 năm 2012 Mó số thuế: 0104246826
Người nộp thuế: Cụng Ty Cổ Phần Thương Mại Và Dịch Vụ Thỳ Y Thành An
ST
T CHỈ TIấU
GIÁ TRỊ
HHDV THUẾ GTGT