TK 152,153 TK 214 TK 335,1421 TK 331,112,111 TK 911 TK 1422 Chi phí nhân viên
Chi phí vật liệu dụng cụ
Chi phí khấu hao
Chi phí theo dự toán
Chi phí DV mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền
Các khoản ghi giảm CPBH
Kết chuyển CPBH
Chờ kết
hợp
hợp
1.3.6.2. Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
- Chi phí quản ly doanh nghiệp là các khoản chi phí phỏt sinh có liên quan đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp mà không tách riêng ra đợc cho bất kỳ một hoạt động nào.
- Tài khoản sử dụng:Kế toán sử dụng TK 642”chi phí quản lý doanh nghiệp”.
- Tài khoản này không có số d và cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Phơng pháp hạch toán nh sau
Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tơng tự nh hạch toán chi phí bán hàng nên ta có thể khái quát theo sơ đồ sau( Sơ đồ 15)
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng khác tiền
hợp
Sơ đồ 18: Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh phát sinh
TK 338 TK 642
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ Của nhân viên bán hàng,
quản lý doanh nghiệp Các khoản ghi giảm chi phí
Tiền lơng, phụ cấp, tiền ăn ca các khoản khác phải trả cho nhân viên bán hàng, QLDN TK 334 Tk 152, 153 Chi phí vật liệu, dụng cụ xuất dùng cho bộ phận bán hàng và QLDN trích lập dự phòng nợ
phải thu khó đòi
trích khấu hao TSCĐ dùng bán hàng và quản lý doanh nghiệp TK 111, 112, 331…
Tk 241
Hoàn nhập dự phòng nợ phải thu khó đòi
TK 911TK 133 TK 133 Thuế gtgt đầu vào TK 159(2) TK 111, 112 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
hợp
1.3.7. Hạch toán kết quả tiêu thụ
Thông thờng cuối kỳ kinh doanh kế toán xác định kết quả của hoạt động kinh doanh . Công việc này đợc tiến hành trên TK 911 –Xác định kết quả kinh doanh và TK 421 – Lợi nhuận cha phân phối.
1.3.7.1. Tài khoản kế toán sử dụng
- Kế toán sử dụng TK 911 :
Dùng để phản ánh xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong kỳ kế toán, đựoc mở chi tiết cho từng hoạt động sản xuất kinh doanh và từng loại sản phẩm .
TK 911 không có số d cuối
- Kế toán sử dụng TK 421 – Lợi nhuận cha phân phối
Để phản ánh kết quả kinh doanh sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp.
1.3.7.2.Phơng pháp hạch toán
Trình tự hạch toán đợc thể hiện trên sơ đồ sau: (Sơ đồ 19)
hợp
Sơ đồ 19: Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ
TK 632 TK 911 TK 511
TK 421
TK 1422TK 642 TK 642 TK 641
Kêt chuyển giá vốn
hàng bán Kết chuyển doanh thu về tiêu thụ
Kết chuyển chi phí
bán hàng Kết chuyển lỗ
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết chuyển chi phí chờ kết chuyển
hợp