Đối với nhân viên quản lý đội xây dựng, Công ty cũng áp dụng hình thức trả lương theo thời gian. Hàng tháng, chủ nhiệm công trình theo dõi thời gian lao động của từng nhân viên quản lý trên Bảng chấm công. Tiền lương phải trả cho từng nhân viên quản lý đội xây dựng bao gồm: lương chính, lương phụ, các khoản phụ cấp, tiền công tác phí, tiền ăn ca của toàn bộ công nhân viên trong đội.
Đối với các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN kế toán Công ty tính theo quy định hiện hành của Nhà nước cụ thể: các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ được trích 23% vào chi phí sản xuất chung và 9.5% khấu trừ vào lương của từng nhân viên.
Ví dụ: Tính lương thực nhận của đội trưởng đội thi công Nguyễn Văn Nam tại mức lương cơ bản theo thỏa thuận là 3,500,000VNĐ,phụ cấp 2,500,000VNĐ.
Tổng lương = 3,500,000 + 2,500,000 = 6,000,000VNĐ
Các khoản trích trừ vào lương = 3,500,000 * 9,5% = 332,000VNĐ Vậy lương thực nhận của đội trưởng Nguyễn Văn Nam là:
6,000,000 – 332,500 = 5,667,500VNĐ
Cuối tháng, căn cứ vào các chứng từ thu thập được, kế toán tiến hành lập Bảng thanh toán lương bộ phận quản lý, Bảng phân bổ tiền lương đồng thời vào sổ chi tiết TK 627- Chi phí sản xuất chung.
Số liệu tiền lương được lấy ở Bảng phân bổ tiền lương và Bảo hiểm trong phần Chi phí nhân công trực tiếp (Bảng2.6)
- Chi phí vật liệu, dụng cụ sản xuất
Với những công cụ có giá trị nhỏ thì kế toán tiến hành phân bổ một lần vào kỳ sử dụng.
Với những công cụ, dụng cụ có giá trị cao, quy mô lớn và được sử dụng cho hoạt động xây lắp trên một năm tài chính thì toàn bộ giá trị xuất dùng được kế toán phân bổ dần vào chi phí. Giá trị phân bổ dụng cụ được tính theo công thức:
Giá trị công cụ Giá trị công cụ dụng cụ xuất sử dụng dụng cụ phân =
bổ trong kỳ Giá trị phân bổ ước tính
Cũng như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chứng từ để hạch toán chi phí vật liệu, dụng cụ sản xuất phục vụ công trường là Phiếu xuất kho, Hoá đơn GTGT, Hoá đơn bán hàng của nhà cung cấp, Bảng kê vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho quản lý.
Bảng 2.13 – Bảng phân bổ giá trị CCDC (phụ lục 18)
Căn cứ và các chứng từ thu thập được kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết chi phí sản xuất chung