1.3.5.1. Khái niệm
Chi phí thuế thu nhập là khoản thuế thu nhập mà doanh nghiệp phải nộp khi xác định kết quả kinh doanh có lời. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp có hai loại:
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
24
1.3.5.2. Nguyên tắc hoạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Kế toán dùng TK 8211 “Chi phí thuế TNDN hiện hành” để theo dõi khoản chi phí thuế TNDN hiện hành.
Hàng quý kế toán căn cứ vào tờ khai thuế TNDN để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp vào chi phí thuế TNDN.
Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế TNDN tạm phải nộp cho năm đó, kế toán ghi nhận số thuế TNDN phải nộp thêm vào chi phí thuế TNDN hiện hành.Trường hợp số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nọp năm đó, kế toán phải ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành là số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp.
Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu liên quan đến khoản thuế TNDN phải nộp của năm trước, doanh nghiệp được hoạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế TNDN phải nộp của các năm trước vào chi phí thuế TNDN hiện hành của năm phát hiện sai sót.
Cuối năm tài chính, kế toán phải kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm vào bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
- Chi phí thuế thu nhập hoãn lại
Kế toán dùng TK 8212 “Chi phí thuế TNDN hoãn lại” để theo dõi khoản chi phí thuế TNDN hoãn lại.
Cuối năm tài chính, kế toán phải xác định số thuế TNDN hoãn lại phải trả để ghi nhận vào chi phí thuế TNDN hoãn lại. Đồng thời phải xác định tài sản thuế TNDN (ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại).
Kế toán không được phản ánh vào tài khoản này số tài sản thuế thu nhập hoãn lại, hoặc thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ các giao dịch được ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sỏ hữu.
Cuối năm tài chính, kế toán phải kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ và số phát sinh bên Có TK 8212 “Chi phí thuế TNDN hoãn lại” vào bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
25
1.3.5.3. Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản
- TK 8211 “Chi phí thuế TNDN hiện hành”
Nợ TK 8211 “Chi phí thuế TNDN hiện hành” Có
Phát sinh:
Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm.
Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót.
Phát sinh:
Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm.
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào bên Nợ TK 911.
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.
- TK 8212 “Chi phí thuế TNDN hoãn lại”
Bên Nợ:
Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả (là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại đã được hoàn nhập trong năm).
Số hoàn nhập tài sản thuế TNDN hoãn lại đã ghi nhận từ các năm trước (là số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm).
Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh Có lớn hơn phát sinh bên Nợ của TK 8212 phát sinh trong kỳ, vào bên Có TK 911.
Bên Có:
Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm).
Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại (số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm).
Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có nhỏ hơn số phát sinh bên Nợ của TK 8212 phát sinh trong kỳ, vào bên Nợ của TK 911.
26
1.3.5.4. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng
- Tờ khai thuế TNDN tạm tính (01A/TNDN)
- Quyết toán thuế TNDN năm (03/TNDN)
- Phụ lục kết quả hoạt động kinh doanh
- Phụ lục chuyển lỗ (03-2/TNDN)
- Các phụ lục về ưu đãi thuế TNDN
1.3.5.5. Sơ đồ hoạch toán TK 821
TK 8211 TK 911
Số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong kỳ (DN tự xác định)
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành
Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp
KT thuế TNDN hiện hành
TK 8212 TK 347
Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm > số thuế TNDN hoãn lại phải được hoàn nhập trong năm
Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm < số thuế TNDN hoãn lại phải được hoàn nhập trong năm TK 243
Chênh lệch giữa số tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh < TS thuế TNDN hoãn lại được hoàn nhập trong năm
TK 911
Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Có > số phát sinh Nợ TK 8212
KT thuế TNDN hoãn lại
TK 347
Chênh lệch giữa số tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh > TS thuế TNDN hoãn lại được hoàn nhập trong năm Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Có < số phát sinh Nợ TK 8212 TK 3334 TK 243 TK 911
27
1.4. Xác định kết quả kinh doanh
1.4.1. Khái niệm
Kế toán xác định kết quả kinh doanh là tính toán và ghi nhận kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán.
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm:
Kết quả hoạt động kinh doanh: Là số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thuần, doanh thu nội bộ thuần, doanh thu hoạt động tài chính và giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí tài chính.
Kết quả hoạt động khác: Là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác.
1.4.2. Nguyên tắc hạch toán
Kế toán dùng TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” phản ánh khoản liên quan đến xác định KQ HĐKD của kỳ kế toán theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành. Kết chuyển vào bên Có TK 911 các khoản doanh thu thuần các loại hoạt động, thu nhập khác và kết chuyển lỗ, kết chuyển vào bên Nợ TK 911 các khoản chi phí giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác, chi phí thuế TNDN và kết chuyển lợi nhuận sau thuế.
Kế toán theo dõi chi tiết doanh thu và chi phí liên quan đến tính KQ HĐKD theo từng hoạt động như: Hoạt động sản xuất, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài chính,... Trong từng loại hoạt động kinh doanh, hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ, nhằm giúp nhà quản lý nắm tình hình hiệu quả kinh doanh của từng mặt hàng, ngành hàng. Trên cơ sở đó, phân tích và kịp thời đưa ra các quyết định duy trì kinh doanh đối với mặt hàng, ngành hàng mang về hiệu quả cao nhất
28
1.4.3. Tài khoản và kết cấu tài khoản
Kế toán sử dụng TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”. Nội dung và kết cấu TK này như sau:
Nợ TK 911 “Xác đinh kết quả kinh doanh” Có
Phát sinh: Giá vốn hàng bán Chí phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Chi phí tài chính. Chi phí khác. Chi phí thuế TNDN.
Lợi nhuận chưa phân phối (lãi).
Phát sinh:
Doanh thu thuần.
Doanh thu hoạt động tài chính.
Thu nhập khác.
Lợi nhuận chưa phân phối (lỗ).
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.
1.4.4. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng
Báo cáo doanh thu thu nhập, báo cáo chi phí bán hàng, báo cáo chi phí quản lý doanh nghiệp.…, chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chứng từ . 1.4.5. Sơ dồ hạch toán TK 911 TK 911 TK 632 Kết chuyển giá vốn hàng bán TK 635
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
TK 641, TK 642 Kết chuyển CPBH, CP QLDN TK 811 Kết chuyển chi phí khác TK 821
Kết chuyển chi phí thuế TNDN
TK 511, TK 512 Kết chuyển doanh thu thuần
TK 515 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài
chính TK 711 Kết chuyển thu nhập khác TK 421 Kết chuyển lỗ Kết chuyển lãi
29
CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH JOBSTREET VIỆT NAM
2.1. Giới thiệu chung về công ty TNHH Jobstreet Việt Nam
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty
2.1.1.1. Lịch sử hình thành
Công ty Jobstreet.com được thành lập vào năm 1997 tại Malaysia. Từ năm 1997, Jobstreet.com đã phát triển thành một trong những trang tuyển dụng trực tuyến hàng đầu khu vực châu Á – Thái Bình Dương, mở ra một cách mạng trong cách thức tuyển dụng ngày nay.
Với nhiều kiến thức và sự am hiểu về từng thị trường cũng như niềm đam mê đối với công nghệ Jobstreet.com tự hào là nhà cung cấp các gói tuyển dụng đa dạng cho các công ty đa quốc gia trong khu vực Châu Á. Các nhân tài đã và đang nắm giữ các vị trí chủ chốt luôn được tìm thấy từ chiếc nôi tài năng ngày càng lớn mạnh của Jobstreet.com và quá trình tuyển dụng được quản lý ngay trên hệ thống với những ứng dụng phần mềm tiên tiến. Jobstreet Việt Nam được thành lập vào tháng 3/2012 theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp công ty TNHH 2 thành viên trở lên số 0311637151. Từ đó cho đến nay công ty đã và đang dần ổn định và trở nên phổ biến đối với các doanh nghiệp trong nước cũng như các ứng viên đang đứng trước sự lựa chọn nghề nghiệp cho tương lai.
- Tên gọi chính: Công ty TNHH JOBSTREET VIỆT NAM - Tên giao dịch nước ngoài: JOBSTREETVIETNAM CO. LTD
- Trụ sở chính: Lầu 4, 3A-5B Nguyễn Văn Thủ, phường Đa Kao, Quận 1, Tp. Hồ Chí Minh
- Điện thoại: (84-8) 3911 8333 Fax: (84-8) 3911 7373 - MST: 0311637151
- Số tài khoản: 0071000835082 (VND) tại Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam – Chi nhánh Tp. Hồ Chí Minh.
- Email: info-vn@jobstreet.com Website: www.jobstreet.com
30
2.1.1.2. Quá trình phát triển của công ty
Từ khi thành lập công ty đến nay công ty TNHH Jobsteet Việt Nam đã có những mốc thời gian quan trọng:
- Tháng 3/2012, công ty Jobstreet Việt Nam chính thức được thành lập đi vào hoạt động dưới hình thức là một công ty TNHH 2 thành viên trở lên với 95% vốn đầu tư nước ngoài.
- Tháng 11/2014, Jobstreet.com chính thức trở thành thành viên của Seek Limited được niêm yết trên sàn chứng khoán Úc (Australian Stock Exchange) và là mạng việc làm lớn nhất thế giới trên phương diện thị trường vốn hóa.
- Tháng 7/2015 công ty đã chuyển đổi giấy đầu tư sang công ty 100% vốn đầu tư nước ngoài.
2.1.1.3. Chức năng và nhiệm vụ của công ty
- Chức năng
Kết nối doanh nghiệp với nhân tài và nâng tầm cuộc sống của mọi người thông qua công việc tốt hơn.
Là thành viên của đại gia đình Seek, chúng tôi sẽ mang những sản phẩm đẳng cấp quốc tế để kết nối những ứng viên tài năng với những nhà tuyển dụng trong khu vực.
- Nhiệm vụ :
Thực hiện hoạt động kinh doanh trên cơ sở tự chủ và tuân thủ nghiêm chỉnh các quy định của pháp luật.
Hoàn thiện hệ thống gợi ý công việc và quảng bá nhiều hơn cơ hội việc làm giữa ứng viên và nhà tuyển dụng tại Malaysia, Singapore, Indonesia và Việt Nam.
Cam kết sẽ tiếp tục cải thiện các giá trị mà chúng tôi mang đến ứng viên và nhà tuyển dụng. Để làm được điều này, chúng tôi không ngừng phát triển sản phẩm và dịch vụ để đơn giản hóa quá trình kết nối ứng viên với nhà tuyển dụng.
Nâng cao trình độ của lực lượng lao động trong công ty để đáp ứng được những sự khó khăn cũng như áp lực khi làm việc trong một công ty đa quốc gia.
31
2.1.2. Cơ cấu tổ chức của công ty
2.1.2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lí tại công ty
Sơ đồ 2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy hoạt động tại công ty TNHH Jobstreet Việt Nam
( Nguồn : Báo cáo tình hình tổ chức nhân sự công ty TNHH Jobstreet Việt Nam)
2.1.2.2. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban
Giám đốc khu vực : là người đại diện theo pháp luật và chịu trách nhiệm toàn bộ về kết quả
hoạt động kinh doanh của công ty. Giám đốc là người lập kế hoạch chính sách kinh doanh, đồng thời cũng là người trực tiếp điều hành mọi hoạt động của công ty.
Phòng quản lý nhân sự: có chức năng tổ chức, quản lý, tuyển chọn lao động, đào tạo đội ngũ
cán bộ công nhân viên và nâng cao trình độ quản lý cho các bộ phận.
Phòng Finance: thực hiện các chức năng hạch toán, kế toán, hoạt động tài chính và thống kê
phân tích các hoạt động kinh tế. Quản lý công nợ theo thỏa thuận giữa bộ phận bán hàng và khách hàng. Thông báo cho bộ phận bán hàng biết những khách hàng quá hạn chưa thanh toán để bộ phận bán hàng làm việc với khách hàng. Chuyển thư thông báo cho khách hàng về thời hạn thanh toán, nếu khách hàng chưa thanh toán. Đề nghị ngưng bán đối với những khách hàng nợ quá hạn.
Phòng Marketing: Tiến hành các công tác nghiên cứu thị trường, tiếp xúc với các nhà mạng để
như Google, Facebook,… để quảng bá công ty đến với khách hàng. Kết hợp với phòng chăm sóc khách hàng để tổ chức các sự kiện giúp khách hàng đến gần với ứng viên hơn cũng như tiếp cận gần hơn với phần mềm tích hợ của công ty.
Giám đốc khu vực Giám đốc khu vực Phòng Sales Phòng Finance Phòng Nhân sự (HR) IT Admin Phòng Marketing Phòng chăm sóc khách hàng (CC) Giám đốc khu vực
32
Phòng Sales: trực tiếp tìm kiếm và quan hệ với khách hàng trong và ngoài nước, đàm phán và
ký kết hợp đồng với đối tác, lập kế hoạch và phương hướng hoạt động kinh doanh của công ty.
Phòng chăm sóc khách hàng : có nhiệm vụ chăm lo đến các khách hàng của công ty, thường
xuyên tham gia các hội thảo, hội chợ để quảng bá cho doanh nghiệp. Bên cạnh đó cũng tổ chức các sự kiện giúp khách hàng đến gần hơn với công ty.
2.1.3. Cơ cấu tổ chức kế toán tại công ty
2.1.3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
(Nguồn: Báo cáo tình hình tổ chức nhân sự của công ty TNHH Jobstreet Việt Nam)
2.1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm tổ chức, điều hành và kiểm tra kế toán trong nội bộ công ty. Tất cả các nhân viên kế toán trong công ty đều chịu sự kiểm tra trực tiếp của kế toán trưởng. Đồng thời, kế toán trưởng còn tham mưu cho Ban giám đốc trong việc xử lý các hoạt động kế toán, đặc biệt là những vấn đề liên quan đến tài chính kế toán.
Kế toán bán hàng: Ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ và chính xác tình hình bán hàng của doanh nghiệp, cả về giá trị và số lượng hàng bán tổng số và trên từng mặt hàng cụ thể. Kiểm tra đôn đốc tình hình thu hồi và quản lí nợ, theo dõi chi tiết cho từng khách hàng, lô hàng, số tiền khách hàng nợ, thời hạn và tình hình trả nợ.
Kế toán chi phí: Tổng hợp tất cả các chi phí phát sinh trong kỳ kế toán, tổng hợp và phân